近年來保險公司推出大量理財型產(chǎn)品，為了吸引公眾眼球，提出用保險進行“資產(chǎn)保全、財富傳承、避稅、避債”等概念。保險真能“避稅避債”？今天我們從法律角度探討這個問題。
我們先來看保險的“避稅”功能。
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條、第五款規(guī)定，保險賠款免征個人所得稅。國稅函發(fā)【1998】546號文件對保險公司支付給投保人的紅利、萬能賬戶價值等，按“其他所得”征收個人所得稅，稅款由保險公司代扣代繳。也就是說分紅型、萬能型及投連型保險的紅利、利息及收益應(yīng)繳納個人所得稅。需要注意的是，這些利益和理賠金是不同的，前者指的是指投保人獲得的保單紅利或投資收益；后者是指發(fā)生保險事故后，被保險人或受益人獲得的理賠金，這部分不需要繳納個人所得稅。
《遺產(chǎn)稅草案》第五條第四款規(guī)定：被繼承人所獲得人壽保險金，不計入應(yīng)征遺產(chǎn)稅。我國的《遺產(chǎn)稅草案》已在深圳試點，未來全國范圍開征遺產(chǎn)稅也是大勢所趨。畢竟多數(shù)西方國家都有征收遺產(chǎn)稅的法令，征收遺產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)財富平衡的有效手段之一，因此我國征收遺產(chǎn)稅只是時間問題。
可見，保險確實有避稅功能。經(jīng)紀(jì)人可以根據(jù)客戶實際情況，在有法可依的基礎(chǔ)上設(shè)計合理方案。
相比“避稅”功能，保險的“避債”功能更能引人關(guān)注。如果投保人或被保險人陷入經(jīng)濟糾紛或涉嫌犯罪，只要沒有證據(jù)證明其保險合同無效，或者資金來源有問題，法院是無權(quán)強制處理保單的。如果涉及刑事犯罪，法院照樣可以凍結(jié)、扣押、查封涉案人的保險。比如買保險的錢是非法所得，或者有非法轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、涉嫌用保險洗錢等，法院可裁定保險公司強行退保。某些保險的紅利有理財功能，與保險受益金有性質(zhì)差異，也有可能在特殊情況下會被法院追繳用來抵債。
《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外?！逗贤ㄋ痉ń忉屢弧返谑l就明確了人壽保險屬于專屬于債權(quán)人自身的債權(quán)。這條法律被部分保險代理人解讀成保險不被用于抵債，但是本條款的前提是“代位求償權(quán)”，債權(quán)人不能向保險公司代位求償，不代表債務(wù)人不需要償還債務(wù)。
《保險法》第二十三條：任何單位和個人不得非法干預(yù)保險人履行賠償或者給付保險金的義務(wù)，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權(quán)利。這條法律講的是不能非法干涉理賠，但合法干涉不在范圍之內(nèi)，而且保險金進入個人賬戶時，不再受到該法律保護，該還債的依舊要還債，除非不去申請理賠。
《合同法》第七十三條、《保險法》第二十三條對保險資產(chǎn)的保護表現(xiàn)在：當(dāng)你的保險資產(chǎn)（年金、受益金等）在保險公司未發(fā)生理賠或者給付的時候，債權(quán)人不得向保險公司進行代位求償，也不能非法干涉理賠。但是人壽保險受益金領(lǐng)取的時效最長為五年，如果五年之內(nèi)債務(wù)仍然沒有消滅，那么受益金依然保不住，而且受益人還要承擔(dān)五年之內(nèi)的可能因證據(jù)滅失造成的理賠風(fēng)險。
父債子償與保險的特殊作用
客戶王某遭遇車禍不幸身亡，剛上大學(xué)的兒子王楓是他唯一的繼承人。清理王某的財產(chǎn)后發(fā)現(xiàn)，其遺產(chǎn)價值60萬元，但是未還清的債務(wù)高達100萬元。王楓該怎么辦呢？俗話說“父債子償”，王楓要替父親償還100萬債務(wù)，但是法律的規(guī)定并非如此。按照《繼承法》第三十三條的規(guī)定，王楓有兩個選擇：一是王楓繼承父親的60萬遺產(chǎn)，同時承擔(dān)償還父親債務(wù)的責(zé)任。但是償債義務(wù)以遺產(chǎn)的實際價值為限，也就是最多償還60萬，超出的40萬債務(wù)，王楓可選擇自愿清償。二是王楓放棄繼承父親的遺產(chǎn)，也不承擔(dān)償還債務(wù)的責(zé)任。
王楓正在猶豫不決的時候，保險公司找到了他。原來，王某生前曾給自己買了一份保額高達100萬的意外傷害保險，指定的受益人是王楓?，F(xiàn)在王某死亡，保險公司將100萬保險金交到王楓手中。父親的債權(quán)人得知此情況后，紛紛要求王楓用保險金還債，王楓不知道如何處理，便咨詢了律師。
律師解釋說：人身保險金能否列入被保險人的遺產(chǎn)，取決于被保險人是否指定了受益人。指定了受益人的，被保險人死亡后，其人身保險金應(yīng)付給受益人；未指定受益人的，保險金才作為遺產(chǎn)處理，可用來清償債務(wù)或者賠償。
由于王某在意外傷害保險中指定了兒子王楓作為受益人，所以這100萬元保險金是屬于王楓的個人財產(chǎn)，父親的債權(quán)人不能要求用該保險金來還債。王楓最終繼承了父親留下的60萬元遺產(chǎn)并在60萬元的限額內(nèi)償還了債務(wù)。另外，王楓作為受益人所獲得的100萬元保險金屬于他的個人財產(chǎn)，可以讓他順利讀完大學(xué)，沒有后顧之憂。保險讓王某在去世后仍盡到了自己為人父的責(zé)任。
從這個案例我們可以看出，保險并不是用來避債的，因為王楓還債的限額是以繼承的遺產(chǎn)價值為限，超過的部分并不需要償還。但是保險的確能夠起到債務(wù)規(guī)劃的作用，因為保險可以為王楓償還60萬債務(wù)提供資金，而指定了受益人的保險金不需要還債，這可以為受益人筑起一道保全財富的防火墻。
倒閉與個人的重生
美國安然公司破產(chǎn)后，公司幾千名員工的退休基金一夜間化為烏有，而安然老板肯尼斯·萊夫婦因購買了年金保險，債權(quán)人無法以此為由起訴他們，他們依然可以領(lǐng)取高達90萬美元的年金，其奢華的生活沒有受到任何影響。
所以很多人認(rèn)為保險不會被追債，債權(quán)人也無法追償商業(yè)養(yǎng)老年金。但假如此案例發(fā)生在我國就未必了。因為年金進入到債務(wù)人賬戶中時，就已經(jīng)是債務(wù)人的財產(chǎn)，如此高的保險年金顯然屬于被執(zhí)行的范圍。
根據(jù)浙江省高級人民法院2015年3月6日發(fā)布的《關(guān)于加強和規(guī)范對被執(zhí)行人擁有的人身保險產(chǎn)品財產(chǎn)利益執(zhí)行的通知》第一條規(guī)定：投保人購買傳統(tǒng)型、分紅型、投資連接型、萬能型人身保險產(chǎn)品、依保單約定可獲得的生存保險金、或以現(xiàn)金方式支付的保單紅利、或退保后保單的現(xiàn)金價值，均屬于投保人、被保險人或受益人的財產(chǎn)權(quán)。當(dāng)投保人、被保險人或受益人作為被執(zhí)行人時，該財產(chǎn)權(quán)屬于責(zé)任財產(chǎn)，人民法院可以執(zhí)行。所以“安然公司”的案例在我國是行不通的。
由此可見，要想實現(xiàn)保單“避債”功能，必須滿足一些前提條件。
第一，投保人用于購買保單的資金來源要合法。如果資金來源有非法所得、非法轉(zhuǎn)移資金，洗錢或惡意避債等，法院可以直接對此進行裁決。
第二，高額保單一定要指定受益人。因為有指定受益人的保單，在被保險人身故之后才不會被列為被保險人的遺產(chǎn)，受益人可以全額領(lǐng)取保險金。如果沒有指定受益人，則按照遺產(chǎn)處理，在《繼承法》中，遺產(chǎn)要先清償被繼承人債務(wù)，繼承人只能拿到扣除債務(wù)之后的部分，如果資不抵債，則拿不到遺產(chǎn)。
第三，受益人選擇要慎重。受益人本身與被保險人沒有債務(wù)連帶關(guān)系，而且受益人自身不是債務(wù)的承擔(dān)者。例如，夫妻共同經(jīng)營的家族企業(yè)，經(jīng)營不善倒閉后，丈夫的壽險保單指定妻子為受益人，丈夫身故，妻子拿到受益金后依然要償還債務(wù)，因為妻子有其債務(wù)的連帶償還責(zé)任。
所以說保險在設(shè)計合理的情況下是可以“避債”的，但這里講的“避債”不是怠于履行自身的債務(wù)，而是通過及早規(guī)劃，合理設(shè)計，哪怕最后自身資不抵債，也能通過合理的方式給自己的配偶、子女、父母等親人留一筆不會被追償債務(wù)的資金，讓自己所愛之人能夠好好生活，這樣才能實現(xiàn)保險“避債”的真正意義。
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