對(duì)小微企業(yè)而言，減費(fèi)降稅是個(gè)“老生常談”的話題。但如此密集的頻次與力度，仍然令人驚訝。 僅今年1月的前三周，財(cái)稅部門就接連出臺(tái)十余份涉及減稅的政策細(xì)則和解讀文件。如此密集發(fā)文，力度之大實(shí)屬罕見。近日，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱又表示，按照《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，小型微利企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%。 減稅，其實(shí)并不陌生。近年來國家不斷出臺(tái)政策為小微企業(yè)“減負(fù)”。數(shù)據(jù)顯示，2015年、2016年小微企業(yè)優(yōu)惠政策減稅額均超1000億元。 但也難免會(huì)聽到有小微企業(yè)抱怨，“雷聲大，感受不明顯”。今年的“雨點(diǎn)”到底有多大？能不能落在每家小微企業(yè)身上？
國是直通車 侯雨彤 制圖
政策“禮包”發(fā)不停
“落實(shí)好減稅降費(fèi)政策是2019年稅收工作的主題和必須扛牢抓實(shí)完成好的政治任務(wù)。” 通過劉寶柱的表態(tài)可以看到，減費(fèi)降稅已然成為今年稅收工作的重中之重。
2019開年以來的減稅“大禮包”中，涵蓋范圍就包括了小微企業(yè)普惠性所得稅、小規(guī)模納稅人免征增值稅、創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人個(gè)稅優(yōu)惠、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場房產(chǎn)稅等多項(xiàng)內(nèi)容。
此外，稅務(wù)總局還將建立健全小微企業(yè)普惠性減稅等政策措施實(shí)施情況的統(tǒng)計(jì)核算辦法，做到自上而下、整齊劃一、清清爽爽的統(tǒng)計(jì)核算分析，確?？陀^反映減免稅效果。
中央在行動(dòng)，地方也在落實(shí)。截至目前，31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”按50%幅度頂格減征。大連、青島、寧波、廈門、深圳5個(gè)計(jì)劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。
其中“六稅兩費(fèi)”指的是，今年1月9日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施，允許各?。▍^(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。
“今年小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額提高到300萬元后，我們只需繳納企業(yè)所得稅11萬元，減稅29萬元，這個(gè)數(shù)字可真不少?！?nbsp;北京一家軟件公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人享受到稅收優(yōu)惠政策后不禁點(diǎn)贊。
值得關(guān)注的是，地方此次公布的減稅降費(fèi)新政與此前已經(jīng)享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策可以疊加享受。如城鎮(zhèn)土地使用稅，根據(jù)有關(guān)通知，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各地進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震在接受媒體采訪時(shí)就表示，從目前已經(jīng)出臺(tái)的減稅舉措來看，都是大招、實(shí)招，而且行動(dòng)迅速、落地很快。
成立工作組促政策落地
政策不斷推出，還需要有力推進(jìn)。
截至目前，不僅稅務(wù)總局成立了由總局主要負(fù)責(zé)同志任組長的實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全國省市縣三級(jí)稅務(wù)部門也已全部組建了減稅降費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組。
據(jù)悉，稅務(wù)總局成立的減費(fèi)降稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)還有若干專項(xiàng)工作組。如辦公室和政策制定組、征管核算組、督察督辦組、服務(wù)宣傳組等工作組，統(tǒng)籌抓好減稅降費(fèi)政策措施的落實(shí)。
而各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也基本比照總局建立了相應(yīng)工作機(jī)制，由一把手“掛帥”，對(duì)標(biāo)對(duì)表開展好每一項(xiàng)工作，確保實(shí)而又實(shí)、細(xì)而又細(xì)地將落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施各項(xiàng)工作抓到位、抓出成效。
稅務(wù)總局還專門設(shè)立了小微企業(yè)服務(wù)處，負(fù)責(zé)集中受理和協(xié)調(diào)解決中小微企業(yè)涉稅訴求。同時(shí)要求各省稅務(wù)機(jī)關(guān)也要指定專門部門、安排專人負(fù)責(zé)，密切跟蹤小微企業(yè)普惠性減稅政策實(shí)施情況。并且要在辦稅服務(wù)廳設(shè)置小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗，確保小微企業(yè)涉稅訴求有處提、疑惑有人解、事項(xiàng)有人辦。
此外，對(duì)發(fā)票服務(wù)也進(jìn)行了優(yōu)化。據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至8個(gè)行業(yè)，擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍至全部一般納稅人。同時(shí)合理滿足納稅人發(fā)票使用需求，全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。
分清小微和小型微利企業(yè)很重要
政策福利這么多，但是一定要找準(zhǔn)“自身定位“，才能更好對(duì)號(hào)入座。
劉寶柱表示，按照《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，小型微利企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%，稅負(fù)比原來降低一半。
這里所講的小型微利企業(yè)和小微企業(yè)又有何區(qū)別？兩者享受的稅收優(yōu)惠政策可不同。
據(jù)劉寶柱解釋，工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)?！岸⌒臀⒗髽I(yè)’的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在‘小型’上，還要求‘微利’，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。”
據(jù)悉，經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。當(dāng)前只要是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)就可以劃入小型微利企業(yè)范圍。
劉寶柱介紹，有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
此外，他提醒，在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
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