會計(jì)基礎(chǔ)夯實(shí)課第一輪已經(jīng)講完了，童鞋們掌握的怎么樣了呢？一起看看之前的卷子吧。
單項(xiàng)選擇題
1、 20×1年初，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，該債券面值為1500萬元，票面利率為3%。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為1200萬元，另支付交易費(fèi)用為10萬元，該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時可得本金1500萬元。20×1年末按票面利率3%收到利息。20×1年末將債券出售，價款為1400萬元，則交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為（）。
A.200萬元
B.235萬元
C.245萬元
D.135萬元
答案：B
解析：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益10貸：銀行存款1210借：應(yīng)收利息45（1500×3%）貸：投資收益45借：銀行存款45貸：應(yīng)收利息45借：銀行存款1400貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益200所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為235（－10+45+200）萬元。
2、 下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，不正確的是
A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)
B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)
C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
答案：D
解析：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)確定材料可變現(xiàn)凈值，選項(xiàng)D不正確。
3、 M公司和N公司不屬于同一控制的兩個公司。2008年2月26日，M公司以一項(xiàng)專利權(quán)和銀行存款150萬元向N公司投資，占N公司注冊資本的60％，該專利權(quán)的賬面原價為9880萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷680萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320萬元，公允價值為9000萬元。合并當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。則M公司因該企業(yè)合并應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。
A.1650萬元
B.120萬元
C.1770萬元
D.1920萬元
答案：B
解析：分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本（9000＋150）9150累計(jì)攤銷680無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320貸：無形資產(chǎn)9880銀行存款150營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得120分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本（9000＋150）9150累計(jì)攤銷680無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320貸：無形資產(chǎn)9880銀行存款150營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得120
4、 對于企業(yè)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）。
A.作為主營業(yè)務(wù)收入
B.作為其他業(yè)務(wù)收入
C.作為營業(yè)外收入
D.沖減工程成本
答案：D
5、 2013年6月20日，甲公司與乙公司簽訂一份置換合同。合同約定，甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品為對價取得乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司將其作為生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)核算。甲公司換出存貨的成本為150萬元，公允價值為200萬元（假定等于計(jì)稅價格）。乙公司的無形資產(chǎn)賬面價值為180萬元，公允價值為250萬元。甲乙公司的增值稅稅率均為17%。甲公司另向乙公司支付銀行存款16萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素，則甲公司取得該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）。
A.150萬元
B.180萬元
C.250萬元
D.200萬元
答案：C
解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＋支付的銀行存款＝200＋200×17%＋16＝250（萬元）。
6、 A房地產(chǎn)開發(fā)商于2008年6月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備20萬元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為150萬元，則轉(zhuǎn)換日不正確的會計(jì)處理是（）。
A.借記“投資性房地產(chǎn)—成本”科目150萬元
B.貸記“其他綜合收益”科目70萬元
C.貸記“公允價值變動損益”科目70萬元
D.沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價值80萬元
答案：C
解析：此題的賬務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)—成本150存貨跌價準(zhǔn)備20 貸：開發(fā)產(chǎn)品100其他綜合收益
7、 甲公司于2×10年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率5％，發(fā)行價格965250元。甲公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2×11年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）。
A.57915元
B.61389.9元
C.50000元
D.1389.9元
答案：B
解析：2×10年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率＝965250×6％＝57915（元），期末攤余成本＝965250＋57915＝1023165（元）。相關(guān)的分錄：借：銀行存款965250應(yīng)付債券――利息調(diào)整34750貸：應(yīng)付債券――面值1000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等57915貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息50000應(yīng)付債券――利息調(diào)整79152×11年利息費(fèi)用＝期初攤余成本×實(shí)際利率＝1023165×6％＝61389.9（元）
8、 某企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元（不含增值稅），購買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，2014年2月1日該企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品350件。規(guī)定對方付款條件為：2/10，1/20，n/30，購貨單位于8天內(nèi)付款，2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購貨方3%的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）元。
A.66500.0
B.65170.0
C.64505.0
D.68600.0
答案：C
解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷售收入的金額，銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入，該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×350×（1-5%）×（1-3%）=64505（元）。
9、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價為每套30萬元，公司向員工的出售價格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）。
A.10萬元
B.40萬元
C.100萬元
D.200萬元
答案：A
解析：2×11年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝（30－20）×10/10＝10（萬元）
10、 甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬元，同時，因該或有事項(xiàng)，甲公司可能可以從直接相關(guān)負(fù)責(zé)人獲得賠償40萬元，則甲公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）。
A.0.0
B.40萬元
C.50萬元
D.10萬元
答案：C
解析：因?yàn)榛蛴匈Y產(chǎn)可能可以收到，因此不可以沖減營業(yè)外支出，甲公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為50萬元。分錄為：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50
11、 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。
A.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取可供出售金融資產(chǎn)
B.以持有至到期的公司債券換取一批存貨
C.以不含稅公允價值為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅為17萬元的一批存貨換取一臺設(shè)備并支付20萬元補(bǔ)價
D..以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運(yùn)輸設(shè)備并收取50萬元補(bǔ)價
答案：C
解析：選項(xiàng)A中的應(yīng)收債權(quán)和選項(xiàng)B中的持有至到期的公司債券均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，選項(xiàng)AB不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價比例20/（20＋100）×100%＝16.67%，小于25%，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，補(bǔ)價比例50/200×100%＝25%，等于25%，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換。
12、 甲公司欠乙公司貨款500萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為470萬元，賬面價值為425萬元，其中成本為400萬元，公允價值變動增加25萬元。乙公司將取得的資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，乙公司至債務(wù)重組日已經(jīng)對相關(guān)債權(quán)計(jì)提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組中影響利潤總額的金額為（）萬元。
A.60.0
B.30.0
C.0.0
D.-30.0
答案：B
解析：乙公司債務(wù)重組時，重組債權(quán)的賬面價值=500-60=440（萬元），小于取得的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值470萬元，因此差額沖減資產(chǎn)減值損失30萬元，從而使利潤總額增加30萬元。附相關(guān)會計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)——成本470壞賬準(zhǔn)備60貸：應(yīng)收賬款500資產(chǎn)減值損失30
13、 海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2014年10月1日以銀行存款28萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.2萬元。2014年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為26萬元，2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為24萬元。則海爾公司2015年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.1.5
D.1.0
答案：B
解析：2014年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值為26萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為28萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（28-26）×25%=0.5（萬元），2015年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（28-24）×25%-0.5=0.5（萬元）
14、 甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月1日編制完成，董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出的日期為2015年3月25日，實(shí)際對外報(bào)出的日期是2015年3月31日，所得稅匯算清繳日期為2015年5月31日。則甲公司2014年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是（）。
A.2015年1月1日至2015年3月1日
B.2015年1月1日至2015年3月25日
C.2015年1月1日至2015年3月31日
D.2015年1月1日至2015年5月31日
答案：B
解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時間，選項(xiàng)B正確。
15、 A公司和B公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。2013年3月31日，A公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)以及增發(fā)本公司普通股股票的方式取得B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日，該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價值為4500萬元，公允價值為5000萬元；定向增發(fā)普通股股票500萬股，每股面值1元，每股市價10元，A公司另向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了150萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元，公允價值為17000萬元。不考慮其他因素，則取得該投資時A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。
A.4350.0
B.4500.0
C.3850.0
D.4000.0
答案：C
解析：取得該投資時A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=15000×60%-4500-500-150=3850（萬元）。
16、 以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會計(jì)處理中不正確的是（）。
A.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)
B.不確認(rèn)新的商譽(yù)
C.不確認(rèn)作為合并對價的資產(chǎn)的處置損益
D.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表.合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表
答案：A
解析：同一控制下的企業(yè)合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價值量并沒有發(fā)生變化，同一控制下的企業(yè)合并中一般也不產(chǎn)生新的商譽(yù)因素，既不確認(rèn)新的商譽(yù)，也不確認(rèn)作為合并對價的資產(chǎn)的處置損益。
17、 企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，不可以選用（）。
A.已經(jīng)過去的時間占合同約定總期間的比例
B.已經(jīng)完成的工作量的測量
C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例
D.已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例
答案：A
解析：企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用已經(jīng)完成的工作量的測量.已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例和已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。
18、 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)因匯率變動產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。
A.應(yīng)收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.可供出售權(quán)益工具投資
D.持有至到期投資
答案：C
解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價值變動損益；選項(xiàng)C，計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
19、 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是（）。
A.商譽(yù)
B.固定資產(chǎn)
C.長期股權(quán)投資
D.投資性房地產(chǎn)
答案：A
解析：商譽(yù)和使用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年度終了進(jìn)行減值測試，選項(xiàng)A正確。
20、 企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”.“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)傔f延收益，借記“遞延收益”科目，貸記的科目為（）。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.營業(yè)外支出
C.營業(yè)外收入
D.應(yīng)收補(bǔ)貼款
答案：C
解析：會計(jì)分錄為：借：銀行存款等貸：遞延收益實(shí)際分?jǐn)倳r，借：遞延收益貸：營業(yè)外收入
多項(xiàng)選擇題
21、 關(guān)于金融資產(chǎn)的確認(rèn)和重分類，下列說法中正確的有（）。
A.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資
B.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)
D.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
答案：CD
解析：本題考查的知識點(diǎn)是：金融資產(chǎn)的重分類。某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
22、 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入乙原材料采購成本的有（）。
A.購入乙材料運(yùn)輸過程中的裝卸費(fèi)用
B.進(jìn)口乙材料支付的關(guān)稅
C.采購人員的差旅費(fèi)
D.購入乙材料運(yùn)輸過程中的不合理損耗
答案：CD
解析：采購人員采購過程中的差旅費(fèi)不計(jì)入采購成本，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；購入材料運(yùn)輸過程中的不合理損耗不得計(jì)入采購成本；故選項(xiàng)C、D符合題意。
23、 企業(yè)按成本法核算時，下列事項(xiàng)中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。
A.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D.被投資方實(shí)際發(fā)放股票股利
答案：ABD
解析：選項(xiàng)A，被投資單位盈余公積轉(zhuǎn)增資本不影響被投資單位的凈資產(chǎn)，投資單位不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，成本法下期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少；選項(xiàng)D，被投資單位發(fā)放股票股利時投資單位不進(jìn)行賬務(wù)處理。
24、 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，下列表述中正確的有（）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況.經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表
C.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源.所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)
D.資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)
答案：ACD
解析：
25、 下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。
A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理
C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用
D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)
答案：AD
解析：選項(xiàng)B，除非是立即可行權(quán)的處理，否則不論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理；選項(xiàng)C，員工沒有滿足市場條件時，只要滿足了其他非市場條件，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用。
26、 甲公司本年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤500萬元，非公益性捐贈支出為25萬元（不允許稅前扣除），各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為10萬元，超標(biāo)的產(chǎn)品宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（無直接影響所有者權(quán)益的部分）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。
A.企業(yè)本期應(yīng)交所得稅為140萬元
B.企業(yè)本期應(yīng)納稅所得額為560萬元
C.企業(yè)本期遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元
D.企業(yè)本期所得稅費(fèi)用為133.75萬元
答案：ABD
解析：本期應(yīng)納稅所得額=500+25+10+5+20=560（萬元）；本期應(yīng)交所得稅=560×25%=140（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（5+20）×25%-0=6.25（萬元）；所得稅費(fèi)用=140-6.25=133.75（萬元）。注：非公益性捐贈支出不允許稅前扣除。
27、 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)中，可能記入“投資收益”科目的有（）。
A.被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利
B.被投資方發(fā)生超額虧損
C.期末長期股權(quán)投資賬面價值大于其可收回金額的差額
D.處置時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動
答案：BD
解析：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，選項(xiàng)A錯誤；期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C錯誤。
28、 下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）。
A.企業(yè)將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由10%改為8%
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價值模式
C.企業(yè)將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法
D.企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)
答案：AC
解析：選項(xiàng)B屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)D屬于會計(jì)差錯。
29、 新華公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2015年4月20日報(bào)出。新華公司在2015年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A.2015年3月10日，法院判決某項(xiàng)訴訟敗訴，并需支付賠償金額80萬元，新華公司在2014年年末已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債65萬元
B.2015年2月10日發(fā)生產(chǎn)品銷售退回，該批產(chǎn)品系2014年11月對外銷售
C.2015年2月18日董事會提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案
D.2015年3月18日公司倉庫發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨部分毀損
答案：CD
解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時間，選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
30、 下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。
A.賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
答案：AB
解析：資產(chǎn)賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項(xiàng)A和B均正確；選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。
綜合題
試題1、甲公司2011年6月購入一組設(shè)備，購買價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬元，若單獨(dú)購入三臺設(shè)備的公允價值（市價與運(yùn)輸裝卸費(fèi)）分別為600萬元、800萬元和1000萬元，X、Y設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，甲公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬元出售這臺設(shè)備，甲公司銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付5萬元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。
31、 以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有（）。
A.以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)固定資產(chǎn)時，各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)
B.以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的資產(chǎn)時，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例分別確定其各自成本
C.固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計(jì)提折舊
D.持有待售固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失
答案：ABCD
32、 以下關(guān)于甲公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（）。
A.購入X設(shè)備初始計(jì)量為525萬元
B.購入X設(shè)備初始計(jì)量為600萬元
C.購入Y設(shè)備初始計(jì)量為800萬元
D.購入Z設(shè)備初始計(jì)量為875萬元
答案：AD
解析：購入X設(shè)備初始計(jì)量=600/（600+800+1000）×（2000+100）=525（萬元）購入Y設(shè)備初始計(jì)量=800/（600+800+1000）×（2000+100）=700（萬元）購入Z設(shè)備初始計(jì)量=1000/（600+800+1000）×（2000+100）=875（萬元）
33、 以下關(guān)于甲公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（）。
A.2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值合計(jì)是796．25萬元
B.2014年12月31日Z設(shè)備賬面價值為145萬元
C.該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941．25萬元
D.該組設(shè)備對2014年度利潤總額產(chǎn)生的影響金額是415萬元
答案：ABCD
解析：選項(xiàng)A,2014年年末X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值=（525+700）-（525+700）/10×（3+6/12）=796．25（萬元）；選項(xiàng)B,2014年年末Z設(shè)備賬面價值=875-875/5×3．5=262．5（萬元），公允價值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=262．5-145=117．5（萬元），減值后賬面價值為145萬元。選項(xiàng)C,持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796．25+145=941．25（萬元）；選項(xiàng)D,該組設(shè)備對2014年度利潤總額的影響金額=（525+700）/10+875/5+117．5=415（萬元）。
試題2、北方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2011年9月26日北方公司與南方公司簽訂銷售合同：由北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺，每臺售價為1．52萬元（不含增值稅）。2011年12月31日北方公司庫存電子設(shè)備13000臺，單位成本1．4萬元。2011年12月31日市場銷售價格為每臺1．4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺0．1萬元。之前結(jié)存的電子設(shè)備未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺，每臺售價為1．52萬元(未發(fā)生銷售稅費(fèi))。北方公司于2012年4月6日銷售電子設(shè)備100臺，市場銷售價格為每臺1．2萬元(未發(fā)生銷售稅費(fèi))，貨款均已收到。北方公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。
34、 2011年12月31日北方公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。
A.300.0
B.0.0
C.100.0
D.200.0
答案：A
解析：由于北方公司持有的電子設(shè)備數(shù)量13000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，超過的部分3000臺應(yīng)以市場銷售價格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。①有合同約定部分：可變現(xiàn)凈值＝10000×1.52-10000×0.1＝14200(萬元)；賬面成本＝10000×1.4＝14000(萬元)；計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額為0。②沒有合同約定部分：可變現(xiàn)凈值＝3000×1.4-3000×0.1＝3900(萬元)；賬面成本＝3000×1.4＝4200(萬元)；計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額＝4200-3900＝300(萬元)。2011年12月31日北方公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=0+300=300(萬元)。
35、 2012年3月份銷售電子設(shè)備影響當(dāng)期利潤總額的金額為（）萬元。
A.1200
B.15000
C.1030
D.700.0
答案：A
解析：2012年3月份銷售電子設(shè)備使利潤總額增加=10000×1.52-10000×1.4=1200(萬元)。
36、 2012年4月份銷售電子設(shè)備影響當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。
A.140.0
B.120.0
C.20.0
D.130.0
答案：D
解析：2012年4月份銷售電子設(shè)備影響當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的金額=100×1.4-300÷3000×100=130(萬元)。
試題3、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實(shí)際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。（2）甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為l元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。（3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元，實(shí)際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。（4）甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實(shí)際支付價款2485萬元，另支付手續(xù)費(fèi)15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
37、 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。
A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.購買丁公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
答案：C
解析：發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額，選項(xiàng)A錯誤；購買可供出售金融資產(chǎn)時支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始入賬價值，選項(xiàng)B錯誤；購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價”，選項(xiàng)D錯誤。
38、 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。
A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債
B.購買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資
C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計(jì)量
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場價格超過股票面值的部分確認(rèn)為資本公積
答案：D
解析：發(fā)行的公司債券按公允價值確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A錯誤；購買的丁公司債券確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯誤；對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項(xiàng)C錯誤；發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資的入賬金額與股本的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)D正確。
試題4、甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
39、 下列各項(xiàng)關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。
A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本
C.作為非正常損失計(jì)入營業(yè)外支出
D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本
答案：C
解析：由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。
40、 甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）。
A.
4710萬元
B.
4740萬元
C.
4800萬元
D.
5040萬元
答案：B
解析：根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本=（8000+600+15400-300）/（1000+2000）=7.9（萬元），A產(chǎn)品當(dāng)月末的余額=7.9×600=4740（萬元）。
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