小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之前購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題
問(wèn)：R公司原屬小規(guī)模納稅人，09年10月1日成為一般納稅人，R公司9月份購(gòu)入一批煤，當(dāng)月已銷售；10月份取得供貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅19萬(wàn)元，當(dāng)月未認(rèn)證，11月份認(rèn)證通過(guò)。這種情況下，R公司能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：
《增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第十二條規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。
根據(jù)上述規(guī)定，R公司在9月份購(gòu)入的煤炭，當(dāng)月已銷售，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。R公司在11月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
姓名：
小規(guī)模納稅人
提問(wèn)主題：
小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人后原庫(kù)存含有的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？
提問(wèn)內(nèi)容：
小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人后原庫(kù)存含有的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？我是小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)，今年就要轉(zhuǎn)為一般納稅人了，原來(lái)庫(kù)存有幾十萬(wàn)，都是從一般納稅人企業(yè)那里進(jìn)的貨，當(dāng)時(shí)沒(méi)有要得專票。現(xiàn)在能要求稅務(wù)局給予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額在以后銷售時(shí)作抵扣嗎？不能的話請(qǐng)給出理由和有關(guān)文件，給的話請(qǐng)指點(diǎn)一下如何操作。謝謝
2010-01-07
流轉(zhuǎn)稅答復(fù) ：
小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人后原庫(kù)存含有的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。理由是，小規(guī)模納稅人期間是按3％征收率征稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。認(rèn)定為一般納稅人后是按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額的，應(yīng)從認(rèn)定為一般納稅人起始日起取得的進(jìn)項(xiàng)稅額才可抵扣，因?yàn)橹吧矸菔切∫?guī)模納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人的征稅辦法繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人后，進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？
【發(fā)布日期】： 2009年04月16日
字體：【
大】【
中】【
小】
問(wèn)題內(nèi)容：
我企業(yè)為小規(guī)模零售企業(yè)（購(gòu)貨方）于2008年12月25日向一般納稅人(銷售方)購(gòu)買一批商品，約定貨款在送貨后30日支付（購(gòu)貨方一直采用以此種方式賒購(gòu)商品）。2009年1月1日起此我企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，那么我企業(yè)（購(gòu)貨方）是否可要求銷售方開(kāi)具“增值稅專用發(fā)票”，此批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅能否申請(qǐng)抵扣?
回復(fù)意見(jiàn)：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
國(guó)根據(jù)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：
“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
……
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定：
“第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
“第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
……
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；”
根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模零售企業(yè)購(gòu)買商品后被認(rèn)定為一般納稅人，按規(guī)定取得購(gòu)貨方的符合規(guī)定開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，如果不屬于增值稅暫行條例第十條的情形，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
超過(guò)申報(bào)期限而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅能否稅前扣除
發(fā)布時(shí)間 ：2011-1-7 9:14:50 來(lái)源：百丞稅務(wù)秘書 作者：
添加到我的收藏問(wèn)：我公司部分進(jìn)項(xiàng)稅額因超過(guò)申報(bào)規(guī)定期限而不能抵扣，賬面已計(jì)入原材料成本，請(qǐng)問(wèn)該款項(xiàng)是否可在所得稅前扣除？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
根據(jù)上述文件規(guī)定，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該同購(gòu)入的材料一同計(jì)入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。因此，公司因超期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可以計(jì)入材料成本并在結(jié)轉(zhuǎn)收入當(dāng)期稅前扣除
比如，我單位剛成立現(xiàn)在6.10購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額為12萬(wàn)，（90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)認(rèn)證，）如果我單位要11月才能發(fā)生銷項(xiàng)稅20萬(wàn)（ 有收入的產(chǎn)生），請(qǐng)問(wèn)已通過(guò)認(rèn)證的12萬(wàn)還可以抵扣嗎？如果不能，那么我單位不是就要多交12萬(wàn)（沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）嗎？
最佳答案
你好首先自2010年1月1日起，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)定期限改為180天；其次只要通過(guò)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的期限基本是沒(méi)有限制的（除非是發(fā)生需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等業(yè)務(wù)），也就是說(shuō)哪怕留到明年11月貴單位才有銷項(xiàng)稅額，也是可抵減12萬(wàn)稅額的。
