寫一個解讀，結(jié)果有人先寫了《政策速遞……》微信竟然說我的文章與它相似度高，不能是原創(chuàng)。比字?jǐn)?shù)就行了？真是機(jī)械害人啊。我把文件原文刪了，另行一個附在后面。
關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告
財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號
三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。……
解讀：“群眾團(tuán)體”是指有正式編制的團(tuán)體，像紅會、工會等，是體制內(nèi)的。其稅前扣除資格規(guī)則沒有變化。
“慈善組織、其它社會組織”可以是體制外的。老規(guī)定只有“基金會”，現(xiàn)在多了個其他社會組織，什么意思，查了一下《社會組織登記管理條例（草案征求意見稿）》，里面表述為“社會服務(wù)機(jī)構(gòu)”。同時，本文件后面條款對“慈善組織、其它社會組織”的稅前扣除資格進(jìn)行了修改和規(guī)定。
四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統(tǒng)稱社會組織），取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下規(guī)定：
……
解讀：本條規(guī)定了社會組織捐贈支出、管理費用的比例水平。
其規(guī)定的比例來源于《慈善法》第六十條：“《慈善法》第60條：慈善組織中具有公開募捐資格的基金會開展慈善活動的年度支出，不得低于上一年總收入的百分之七十或者前三年收入平均數(shù)額的百分之七十；年度管理費用不得超過當(dāng)年總支出的百分之十?！哂泄_募捐資格的基金會以外的慈善組織開展慈善活動的年度支出和管理費用的標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院民政部門會同國務(wù)院財政、稅務(wù)等部門依照前款規(guī)定的原則制定?！?/span>
按三部門的民發(fā)〔2016〕189號，對非公募的基金會慈善支出、管理支出限額作出了詳細(xì)的規(guī)定，那是維持慈善組織的標(biāo)準(zhǔn)，違反將被罰款。
而本文件規(guī)定的上述比例是稅前扣除資格的標(biāo)準(zhǔn)，比189號文更嚴(yán)格，即：社會組織要獲得稅前扣除資格，其慈善支出與管理費支出要求更高。
五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
……
解讀：有稅前扣除資格的社會組織，直接由民政、財政、稅務(wù)三部門確認(rèn)和公布名單，其依據(jù)是“本公告”。
2015年開始“稅前扣除資格”不再是一個許可項目、不再需要申請批準(zhǔn)，即只要符合“本公告”的條件的，就應(yīng)該自動擁有“稅前扣除資格”。三部門將其變成了“公布名單”，按本文件下一條規(guī)定，如果沒有進(jìn)入被公布名單，實際上也不具備稅前扣除的資格，所以這變相也是審批，只是不需要申請。
六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
……
解讀：對于新成立的組織而言，本年進(jìn)入名單后，可以追溯本年全年，剩余兩年。
十、對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省級以上財政、稅務(wù)、民政部門核實相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。
解讀：對捐贈方來說，受贈組織扣除資格取消是從發(fā)布公告的次月起。具體日期當(dāng)然一般以公告文件的發(fā)布日為準(zhǔn)，所以捐贈時需要注意其官網(wǎng)的文件信息。
另外，導(dǎo)致受贈方取消“稅前扣除資格”的行為事實，不直接影響捐贈方的扣除。捐贈方一律以官網(wǎng)發(fā)布失去資格名單的時間為準(zhǔn)，來判定其捐贈能否扣除。
十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
解讀：注意，此處的票據(jù)不是發(fā)票，不受發(fā)票相關(guān)政策的影響。
按之前的觀念和政策，如果沒有取得相關(guān)捐贈票據(jù)，稅前不得扣除（文件表述為：“取得了方可扣除”）?，F(xiàn)在沒有這樣的規(guī)定了。當(dāng)然，這些票據(jù)一般容易取得。
十二、公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進(jìn)行稅前扣除。
解讀：沒有變化，只是之前只針對“基金會”，現(xiàn)在針對所有社會組織了。強(qiáng)調(diào)一下，捐贈當(dāng)年必須要滿足稅前扣除的利潤比例條件。
十三、除另有規(guī)定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：
（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額。
（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。
解讀：要明確的是，“捐贈額”這個概念，雖然是針對的受贈方，但也同樣適用于捐贈方。
舉個例子：某公司捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品給名單內(nèi)的慈善組織，產(chǎn)品成本60元，市場價100元，則應(yīng)提供其市價的證據(jù)，以取得100元的捐贈票據(jù)。稅前扣除時捐贈金額按100元計算，而不是60元。如果公司會計處理時，直接按成本價轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出60元，會形成40元的稅會差異，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)減40元。（該視同銷售，還是要視同銷售，不影響）
十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布……
解讀：“應(yīng)當(dāng)及時”，可見這是硬性要求在官網(wǎng)發(fā)布。
十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。……
解讀：過渡過程接洽。2020年的捐贈按本公告執(zhí)行。2019年的，按老政策，其中2019年尚未確認(rèn)稅前扣除資格名單的，也按老政策確認(rèn)。
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