營改增之后稅負會普遍下降，但是部分酒店業(yè)乘國家營改增之機，除正常房價和服務費之外，還要加收6%增值稅，是完全誤導消費者。營改增以前酒店業(yè)繳納5%的營業(yè)稅，營改增以后年銷售額500萬以上的酒店為一般納稅人，稅率為6%，但是要注意的是營業(yè)稅5%是企業(yè)實際的稅負，但是增值稅6%只是個名義稅率，不是實際企業(yè)的稅負。以某酒店年銷售額1000萬為例，營改增前繳納的營業(yè)稅為50萬元，營改增后增值稅銷項稅額為1000÷1.06×0.06=56.6萬元，在假設該酒店當年沒有1分進項的情況下，該酒店的稅收增加6.6萬元，稅負不是增加1%，是增加0.66%。
反之，只要該酒店每1000萬元的含稅銷售額，只要能獲得6.6萬元的進項稅額，稅負就會下降，酒店用于生產(chǎn)經(jīng)營外購的煙、酒、電費、鍋碗瓢盆、廚具等貨物都可以抵扣17%，不考慮其他可抵扣項目。該酒店只需采購大于45.42萬元（6.6÷17%+6.6）的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票，酒店稅負就會下降。對于一個年銷售額1000萬元的大中型酒店來說，每年采購45.42萬元的貨物，并在不增加采購成本的前提下，取得合法的抵扣進項稅額的憑證并不困難，因此大中型酒店這次營改增稅負會明顯降低，但是我們要關注酒店業(yè)營改增可能存在的三個涉稅風險。
一、 酒店業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購存在的涉稅風險。
根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（總局【2016】26號），餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。有條件的地區(qū)，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。酒店業(yè)可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照收購金額13%抵扣進項稅額，這里要注意的是，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票實質上是酒店自己給自己開，這對酒店業(yè)的日常管理提出了更高的要求。其次，經(jīng)過我們實地去多家大中型酒店調研，大中型酒店農(nóng)產(chǎn)品需求量大，一般采購不是直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購，而是一般在菜市場向批發(fā)商采購，初級農(nóng)產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)是免征增值稅的，如果是向批發(fā)零售商采購農(nóng)產(chǎn)品，不符合農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具的要求。
二、營改增后酒店業(yè)外賣業(yè)務存在的涉稅風險
根據(jù)《關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告[2011]62號），旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。營改增以后大中型酒店銷售額超過500萬元的，為一般納稅人，無論是現(xiàn)場消費的，還是非現(xiàn)場消費的，都要按照適用的稅率征收增值稅，其中現(xiàn)場消費屬于餐飲業(yè)按6%繳納，非現(xiàn)場消費的屬于銷售貨物按17%繳納增值稅。部分大中型酒店可能不區(qū)分外賣業(yè)務，或者設立一大（甲公司）、一小（乙公司）兩家企業(yè)，外賣的歸到小規(guī)模納稅人的企業(yè)中去，實質上是一班人馬，兩個稅號，這都存在重大涉稅風險，因為甲企業(yè)先把食物加工好，轉給乙公司外賣，實質上甲公司要先繳納一筆流轉稅，乙公司銷售外賣食品時，又要再繳納一筆流轉稅。
三、酒店業(yè)虛開發(fā)票內(nèi)容的涉稅風險
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）第二十七條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。大中型酒店業(yè)一般涉及會議（屬于文化創(chuàng)意服務）、餐飲、住宿、居民日常服務（美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴?。?，娛樂服務(歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球)。其中會議費、住宿費（公務出差）可以抵扣進項稅額，開具增值稅專用發(fā)票；餐飲、居民日常服務、娛樂服務不得抵扣，開具增值稅普通發(fā)票。對于酒店業(yè)來講，無論開具什么發(fā)票給購買方，稅率是一樣的。但是對購買方而言，存在能否抵扣的問題，酒店業(yè)存在虛開發(fā)票內(nèi)容的涉稅風險，例如將餐費、足浴費開成住宿費、會議費。
因此，稅務部門要對酒店業(yè)中層以上干部和財務人員加強政策培訓和政策宣傳，避免酒店業(yè)不符合農(nóng)產(chǎn)品收購條件而開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票產(chǎn)生涉稅風險，避免不按規(guī)定開具發(fā)票的涉稅風險；營改增后各個社會培訓機構良莠不齊，經(jīng)過我們實地調查發(fā)現(xiàn)酒店業(yè)協(xié)會已經(jīng)自行組織過營改增政策培訓，但是培訓質量有高有低，有許多培訓講師講得非常的好，但是也有部分社會培訓講師所講的內(nèi)容與現(xiàn)行總局、省局政策不符，給納稅人誤導。
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