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舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費總體就是虛報和浮報，表現(xiàn)的形式很多，比如：購買發(fā)票報銷，實質(zhì)上是宴請朋友或者用于私人消費；按照定額發(fā)票的面額來報銷，比如實際宴請就1000元，但是報銷時報銷5000元；下屬模仿簽字報銷，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報銷是司機或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報銷；

所需資料：業(yè)務(wù)招待費申請單、業(yè)務(wù)招待費明細賬、會計憑證、各領(lǐng)導(dǎo)簽字樣式

審計程序：

1、從財務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

2、將對應(yīng)會計憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費申請單進行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、宴請對象的標準、申請單和報銷單的簽字字樣來分析業(yè)務(wù)招待費事項合理性。特別需要關(guān)注招待明細是否填寫清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對于異常的報銷，需要電話回訪或者上門拜訪，電話回訪酒店時，只要提一下是否可以多開發(fā)票，一般接電話的都會有所表示；對于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進一步的確認。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁面。輸入發(fā)票號碼就能辨識發(fā)票的真實性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財務(wù)報銷憑證。對于申請是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱，還有財務(wù)專用章五個字）

5、對不能在網(wǎng)上查詢的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級稅務(wù)機關(guān)票證中心作進一步的鑒定：

（一）申請單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個人名義申請的，提供個人的居民身份證原件及復(fù)印件；

（三）申請鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請表》。當然有些地方還可以通過電話來查詢。

6、對于國外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，這種往往是手寫的發(fā)票，只能通過對業(yè)務(wù)事項發(fā)生的真實性進行判斷，無法從單據(jù)本身來核實真實性；另外一種是信用卡支付的，則通過對賬單進行核對，來確認事項是否合理。想通過發(fā)票的真?zhèn)蝸砗藢嵤录恼鎸嵭缘目赡苄曰緸榱恪?/span>

7、對于送禮審計，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒有未經(jīng)審批的。至于是不是對象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話回訪的。比如像媒體公關(guān)費的贈送是可以通過現(xiàn)場簽到表來管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個簽收記錄，還給一個回執(zhí)。

有一種情況比較特殊，比如臨時送禮的，而且送禮的人說是對方指定的禮品，這個是不合理的。至少規(guī)格以及禮品的金額是需要提前核實的。

常見審計發(fā)現(xiàn)：

存在浮報費用的情況；司機或者助理模仿領(lǐng)導(dǎo)虛報業(yè)務(wù)招待費；業(yè)務(wù)招待費未經(jīng)授權(quán)；對政府機關(guān)宴請摘要過于明顯，比如摘要中注明了宴請稅務(wù)局局長XX；將業(yè)務(wù)招待費申請單附于會計憑證后，業(yè)務(wù)招待費申請單上還是很具體的申請事項，一般都建議將申請單單獨保管；存在超額報銷，比如就是500塊錢的宴請，但是報銷時按照*大報銷級別進行報銷；贈送物品采購價格不合理；存在私自購買禮品且價格異常

審計風險控制：

對于出現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)招待時間，但是發(fā)票的號碼是連續(xù)的情況需要特別注意。所以在對一個部門比如銷售部或者采購部進行審計的時候，需要把所有的發(fā)票都列在excel表格中進行分析，可能就存在2個人買個基本發(fā)票，但是在不同的時間報銷。還有一種情況是整數(shù)金額報銷，一般就餐是不可能出現(xiàn)整數(shù)的。

舞弊方式：采用虛假或者真實發(fā)票報銷不合理費用；利用酒店的返現(xiàn)金獲取好處

舞弊動機：利用會議（活動）經(jīng)費置換高額招待費，比如私人宴請、宴請領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會等具有私人交際性質(zhì)的招待費用；利用會議（活動）經(jīng)費變相旅游；利用會議（活動）經(jīng)費改善團體福利，通過給好處費的辦法讓酒店換購超市購物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會議（活動）經(jīng)費發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由個人承擔的諸如午餐費之類的費用作為“會議（活動）經(jīng)費”集體報銷；利用會議（活動）經(jīng)費掩蓋請客送禮，把會議（活動）經(jīng)費預(yù)先存進賓館、飯店和會議中心的專門賬戶，或方便自己或小團體的各項后續(xù)消費，或授權(quán)或饋贈利益關(guān)系人簽單消費，或用于個人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會議（活動）經(jīng)費返利受賄私分，虛假加大會議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運作的“潛規(guī)則”。

舞弊方式：采購人員或者財務(wù)人員與咨詢機構(gòu)勾結(jié)，虛假三家比價，套取回扣。

咨詢費用偏高；咨詢服務(wù)與預(yù)期效果不一致；比議價資料虛構(gòu)。

舞弊方式：員工虛假報銷；員工上班打私人電話；財務(wù)人員瀆職支付款項時未核對通話明細。