一、審計目標
根據(jù)有關法規(guī)及公司相關制度，通過對公司薪酬發(fā)放、考勤管理、社保福利等作業(yè)進行檢查，評價公司人力資源作業(yè)合規(guī)性及有效性，分析評估相關風險，識別內(nèi)控缺陷，提升人力資源管理效率。
二、審計概要
（一）薪酬制度
1、薪酬制度是否不合理：
（1）老員工加薪受各種限制。比如要求上年度績效考核為優(yōu)的，滿兩年以上的才加工資，但每個部門那么多人，評優(yōu)的名額就一兩個，未被評為優(yōu)的意味著加工資的機會沒有了，工資的漲幅也不大，完全跟不上市場的價格，擠破額頭，用盡全力，終于贏得機會，一年加一次工資，一次加兩百塊錢，不如跳一次槽，差點的一次加兩千，好點的工資成倍翻。導致人才流失，增加離職率，增加企業(yè)用人成本。
（2）新進員工工資普遍高于老員工。受社會環(huán)境、人口年齡、勞動力等因素的影響，市場工資水平不斷呈上漲趨勢，企業(yè)招聘用人，工資給低了，招不進來人，工資給到位了，招進來的新人資歷淺、經(jīng)驗不足、甚至學歷水平、資質(zhì)條件都比老員工差太多，但工資卻高出老員工一大截，老員工工資漲不上去，卻還要帶教新員工，造成老員工心里不平衡，提高離職率，導致人才流失，增加企業(yè)用人成本。
2、公司是否實行薪酬保密制度，對工資信息實行不公開、不詢問、不討論的政策；
人事薪資涉及員工薪酬保密信息，進行審計時，審計人員應嚴格遵守職業(yè)道德進行保密。
（二）薪資福利計算與發(fā)放
涉及資料：工資明細表、財務記賬憑證、福利發(fā)放明細表、扣款明細表、社會保險統(tǒng)計明細表，各種補貼涉及的相關資料等
1、收集各省市最低工資標準相關信息、政策等，核實是否存在各分公司所在省市最低工資標準存在變動調(diào)整的情況，如果某些分公司所在省市存在調(diào)整的情況，審計人員應核實公司是否及時調(diào)整相應的薪資標準。
2、審核各種專業(yè)技術津貼、證照津貼是否填寫相關申請表，并經(jīng)單位負責人審核批準；相關技術職稱、證照資料是否真實，津貼是否依員工出勤按日核算，如遇請假等是否進行相關扣除；發(fā)生崗位異動后，是否對該員工取消崗位津貼。
3、補貼福利：
（1）核實公司提供住宿的員工，是否存在發(fā)放住房補貼的情況。
（2）有食堂的單位，是否存在發(fā)放伙食補貼的情況。
（3）交通補貼、通訊補貼是否依公司制度規(guī)定的范圍及職等標準執(zhí)行。
（4）長期休假的員工（如產(chǎn)假）是否停發(fā)相關補貼（如交通補貼等）。
4、薪資計算是否正確，是否依員工實際出勤天數(shù)計算工資，各項扣款金額是否正確。現(xiàn)基本操作都是電子表，利用公式計算簡便，可對被審計單位的薪資依公司規(guī)定的計算執(zhí)行重新計算，以核實其正確性。
5、各項扣款基數(shù)、比例是否正確，如公積金、社保等；病假工資是否按基本工資的80%核算還是按地區(qū)最低工資標準核算。
6、加班工資計算是否正確，如平時加班、周末加班、法定節(jié)假日加班等是否依規(guī)計算，若存在加班調(diào)休的員工，是否存在既調(diào)休，又計算加班費的情況。
7、新進員工試用期薪資是否不低于其轉(zhuǎn)正后薪資的80%，且不低于當?shù)刈畹凸べY標準；員工當月若存在對公司的賠償扣款或其他懲罰性扣款，是否依國家規(guī)定，扣款不超過員工當月工資的20%，超過部分在下月扣除。
8、工資表中領取工資人員是否與應出勤/實際出勤人數(shù)、編制在崗員工人數(shù)一致，是否存在不明人員（虛例人員）領取工資的情況。
9、根據(jù)生產(chǎn)部門的實際產(chǎn)量，核實生產(chǎn)部門人員計件工資核算是否正確。
10、核實已離職人員工資的發(fā)放情況；離職員工薪資扣除項目是否在發(fā)放其工資時予以扣除；扣除項目可能包括當月統(tǒng)一代扣代繳的個稅、社會保險費用、員工拖欠公司的借款、罰款、員工對公司應交而未交的賠償金、抵押金、原承諾培訓服務期末滿的賠償費用等。
11、工資表中實發(fā)工資金額與銀行實際付款（銀行回單）金額是否一致；
12、代扣社保公積金款項及人員名單與公司實際繳納的金額及人員名單是否一致；代扣個稅金額與公司實際繳納的個稅金額是否一致；是否依國家政策規(guī)定及時對社保繳納系數(shù)進行調(diào)整（每年都會變動社保繳納額度）；是否存在人事專員未對社保繳納統(tǒng)計表中已離職及新進的員工進行及時修改，導致實際交納的人員名單與工資表中扣款人員名單不一致的情況。
13、比較分析各月工資表，如各部門人員變動、基本薪酬變動、績效考核變動、津貼變動、社保繳納及扣款變動、代扣所得稅額變動等；分析其變動是否存在異常。
14、員工加薪是否依制度規(guī)定執(zhí)行（如加薪上限），是否達到加薪的要求（如上年度績效為優(yōu)，不存在記過處分、無重大過失、是否入職滿1年、是否處于長期休假期間等）；調(diào)薪申請是否經(jīng)員工部門負責人及人力資源或其他相關領導進行審核批準。
15、審核公司的工資計算方式是否復雜，如銷售提成工資計算方法太復雜的話，容易存在工資計算錯誤的情況，也容易存在財務不復核的情況（太復雜了不會算，不知道怎么算），導致工資計算缺乏有效的監(jiān)管復核機制。
16、結合公司實際情況、工作量、各崗位市場平均薪酬水平等，分析各部門的用人成本、離職率、離職原因、崗位編制的合理性等。
來源：內(nèi)部審計實務。（如有轉(zhuǎn)載，請注明以上信息）。
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