一、納稅人的稅收籌劃
居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 –通過改變居住時間
通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負擔(dān) –遷出某一國，但又不在任何地方取得住所 l通過人員的流動降低稅收負擔(dān) –在任何一個停留時間很短，避免成為納稅人 –將財產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負但費用低的地方去消費
二、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個體工商戶、個人獨資企業(yè)的選擇
有限責(zé)任制、個人獨資、合伙制企業(yè)的利弊
從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶征收個人所得稅
三、個人承包方式的選擇
有關(guān)計稅規(guī)定：
工商登記為個體工商戶的，按個體工商戶所得征收征收個人所得稅
工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對分配所得征收個人所得稅
對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個人所得稅
只向發(fā)包方、出租方交納一定費用后經(jīng)營成果可以自由支配的，按5%-35%五級超額累進稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅
對實際經(jīng)營期不滿 1 年的，個體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為一個納稅年度計算納稅
例：張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費50000元，實現(xiàn)會計利潤53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月800元。 –方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶 –方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照
方案一：
改變?yōu)楣ど虘?，其所得計算繳納個人所得稅。
本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800*10=45000（元）
換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元）
按全年所得計算的應(yīng)納稅額=54000*35%-6750=12150（元）
實際應(yīng)納稅額=12150/12*10=10125（元）
稅后利潤=53000-10125=42875（元）
注：全年應(yīng)稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣除數(shù)為6750元
方案二：
仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅 l按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費不得在稅前扣除 –應(yīng)納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元） –應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000*27%=26460（元） –張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） –應(yīng)納個人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） –實際稅后利潤=21540-1458=20082（元）
將企業(yè)拆分
由于個體戶、個人獨資企業(yè)實行五級超額累進稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實現(xiàn)低稅負。
四、個人所得稅征稅范圍：
工資、薪金所得
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
勞務(wù)報酬所得
稿酬所得
特許權(quán)使用費所得
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
利息、股息、紅利所得
偶然所得
五、計稅依據(jù)的法律規(guī)定
費用減除標準
附加減除費用適用的范圍和標準
每次收入的確定
屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次
個人通過民政部門等的公益性捐贈，30%以內(nèi)的部門可以扣除
六、稅率的法律規(guī)定
工資、薪金所得，適用5%-45%的超額累進稅率
個體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進稅率
稿酬所得，20%，減征70%
勞務(wù)報酬20%，并實行加成規(guī)定
其它所得，稅率為20%
七、工資、薪金所得的稅收籌劃
工資、薪金福利化
企業(yè)提供住所
提供假期旅游津貼
提供福利設(shè)施
納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃
勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換成工資
工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬
八、勞務(wù)報酬所得節(jié)稅籌劃
分項計算籌劃法
支付次數(shù)籌劃法
如董事費收入
費用轉(zhuǎn)移籌劃法
由對方提供一定的福利，報銷一定的費用
九、稿酬所得的籌劃
費用由出版社負擔(dān)
由對方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)
免征額最大化
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