（一）免征增值稅
1．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
2．殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；
3．航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；
4．試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；
5．符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；
【例題 多選題】下列行為免征增值稅的有（ ）。（2015年）
A．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B．會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù) C．殘疾人個人提供代理記賬服務(wù) D．航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)
【答案】ACD
【解析】選項B，會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。
（二）下列項目實行增值稅即征即退政策
1．安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不超過每人每
年3．5萬元）即征即退增值稅的辦法。
2．裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負(fù)超過12%的部分實行即征即退政策。
3．對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后， 對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。
【注意】增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng) 稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。
【重點】增值稅起征點的規(guī)定（★）
納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，
依法計征增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人。
1．銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元；
2．銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元；
3．按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元；
4．應(yīng)稅服務(wù)的起征點：
（1）按期納稅的：為月銷售額5 000～20 000元
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。 上述銷售額，為不含增值稅的銷售額。
【重點】其他有關(guān)減免稅規(guī)定（★★★）
1．納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2．納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增
值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。
（1）放棄免稅權(quán)應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料 的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅
（2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī) 定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
（3）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不 得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
（4）納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得 抵扣。
3．安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的， 可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。
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