企業(yè)越大，監(jiān)督職能越是分散在不同的部門，如紀(jì)檢、監(jiān)察、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)、人事等部門。
紀(jì)檢監(jiān)察部門主要是履行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。合規(guī)部門主要是履行合規(guī)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要是履行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。同理，審計(jì)部門是審計(jì)監(jiān)督，法律部門是法律監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)監(jiān)督，等等。
如果細(xì)細(xì)盤點(diǎn)一下，具有監(jiān)督職能的部門都在開(kāi)展監(jiān)督，其中的監(jiān)督工作必定會(huì)有重合的地方，盡管監(jiān)督的角度不同。可以這么說(shuō)，監(jiān)督部門越努力，所做的監(jiān)督工作重合的可能性越大。
尤其對(duì)審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，審計(jì)“無(wú)死角”、審計(jì)“全覆蓋”、理論上來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門能對(duì)其他監(jiān)督部門監(jiān)督的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都能開(kāi)展監(jiān)督。
監(jiān)督部門每年都會(huì)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)開(kāi)展檢查工作。當(dāng)然，審計(jì)部門的檢查任務(wù)會(huì)更重一些，這是當(dāng)前形勢(shì)下，監(jiān)管部門、主管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出越來(lái)越多和越來(lái)越高的要求。
如此以來(lái)，下級(jí)機(jī)構(gòu)每年要接受不同監(jiān)督部門的檢查，送走一波，又迎來(lái)了一波，提供給審計(jì)部門的資料，也要提供給其他監(jiān)督部門。拋開(kāi)給下級(jí)機(jī)構(gòu)造成的負(fù)擔(dān)不說(shuō)，各個(gè)監(jiān)督部門檢查出問(wèn)題，因?yàn)榭趶健⒎秶纫蛩夭煌?，同樣的?wèn)題，可能就會(huì)出現(xiàn)不同數(shù)據(jù)結(jié)果。另外，不同監(jiān)督部門反饋的不同檢查結(jié)果，也會(huì)給董事會(huì)或管理層的判斷帶來(lái)一定程度的干擾。
因?yàn)閷徲?jì)部門屬于第三道防線，并具有相對(duì)全局的視角，因此在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督時(shí)，和其他監(jiān)督部門協(xié)同起來(lái)，既能形成監(jiān)督的合力，又能節(jié)省組織的資源，還能互相利用各自的檢查結(jié)果，從而提高了工作效率。
如果有人要說(shuō)，審計(jì)部門具有獨(dú)立性，與履行第二道防線的監(jiān)督部門協(xié)同起來(lái)，會(huì)影響?yīng)毩⑿?，這種理解有點(diǎn)狹隘。審計(jì)部門的獨(dú)立性來(lái)自于開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督時(shí)不受外部因素的影響。當(dāng)然，這是理論上的，相對(duì)的。
但是，在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上，審計(jì)部門可不是獨(dú)立的，審計(jì)結(jié)果不是只讓被審計(jì)單位知道以進(jìn)行整改，也不只是讓董事會(huì)或管理層知道以作為決策參考，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該與監(jiān)督部門以及其他職能部門進(jìn)行分享，這樣才能更大地發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值。
在審計(jì)創(chuàng)新和探索中，很多審計(jì)部門在協(xié)同審計(jì)上也進(jìn)行了非常有成效的實(shí)踐。如：
1.建立計(jì)劃協(xié)同機(jī)制。審計(jì)部門在制定年度計(jì)劃時(shí)，與其他監(jiān)督部門召開(kāi)溝通會(huì)，征求意見(jiàn)和建議，將其他監(jiān)督部門對(duì)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控等方面的關(guān)注融入審計(jì)計(jì)劃中，從而使審計(jì)計(jì)劃更全面體現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”。
2.建立整改協(xié)同機(jī)制。審計(jì)部門和其他監(jiān)督部門形成對(duì)問(wèn)題整改的聯(lián)動(dòng)，共同促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題的整改。審計(jì)部門雖然不是問(wèn)題整改的主責(zé)部門，但是也有督導(dǎo)責(zé)任，但是在實(shí)際工作中，督導(dǎo)作用往往不明顯，被審計(jì)單位只是做到口頭重視。而其他監(jiān)督部門，往往還有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核職能，他們參與問(wèn)題整改的督導(dǎo)，能夠?qū)崿F(xiàn)更好的效果。
3.建立信息協(xié)同機(jī)制。不同的監(jiān)督部門，由于監(jiān)督的切入點(diǎn)和落腳點(diǎn)不同，獲取信息的來(lái)源也會(huì)不同，對(duì)信息的加工和分析結(jié)果也會(huì)不同。因此，只有將信息共享和協(xié)同使用，各個(gè)監(jiān)督部門才能發(fā)現(xiàn)監(jiān)督的盲區(qū)，才能更早地采取行動(dòng)，把內(nèi)控缺陷或舞弊行為遏制在萌芽狀態(tài)。
審計(jì)部門要知道，自己存在的終極目標(biāo)不是查問(wèn)題，查問(wèn)題只是手段，終極目標(biāo)是幫助組織解決問(wèn)題，解決阻礙戰(zhàn)略目標(biāo)的問(wèn)題。審計(jì)部門不能因?yàn)楠?dú)立性，而把自己封閉起來(lái)，不僅要走出去，還要請(qǐng)進(jìn)來(lái)，不僅要把自己的成果送出去，還要把別人的成果拿回來(lái)。
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