審計(jì)整改信息化建設(shè)存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)整改流程分工不明確
一是整改監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門整改分工不明確。有的由整改監(jiān)督部門全流程跟蹤落實(shí)，有的由業(yè)務(wù)部門審計(jì)人員與專職監(jiān)督部門共同開(kāi)展。二是整改監(jiān)督流程管理不規(guī)范。在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中存在部分審計(jì)報(bào)告出具后不定時(shí)錄入整改事項(xiàng)，整改期限到期后不定時(shí)錄入整改措施、不定時(shí)組織結(jié)果判定工作，不定時(shí)反饋整改結(jié)果等情況，導(dǎo)致整改責(zé)任單位無(wú)法及時(shí)根據(jù)判定結(jié)果開(kāi)展下一階段整改工作。
（二）工作任務(wù)與人力資源配備存在矛盾
一是需要統(tǒng)計(jì)的事項(xiàng)與從事整改監(jiān)督的人員數(shù)量不匹配。整改監(jiān)督部門最近幾年才成立，人數(shù)較少，任務(wù)較重。同時(shí)，因缺乏健全完善的信息系統(tǒng)，大量臺(tái)賬管理工作無(wú)法分?jǐn)?，審?jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)、整改措施、整改結(jié)果、整改公開(kāi)等情況均需人工逐項(xiàng)錄入。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。根據(jù)調(diào)研統(tǒng)計(jì)，截至2021年，某市11個(gè)區(qū)僅有3個(gè)區(qū)審計(jì)局設(shè)置了獨(dú)立的整改監(jiān)督科室。
（三）智能化水平不高
一是難以服務(wù)審計(jì)計(jì)劃。目前，審計(jì)年度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量及對(duì)應(yīng)整改單位分布等統(tǒng)計(jì)需人工完成，耗時(shí)較長(zhǎng)，難以滿足日常統(tǒng)計(jì)需求。二是對(duì)是否為屢審屢犯問(wèn)題難以確定。受限于軟件存儲(chǔ)及分析功能，目前管理臺(tái)賬大多按審計(jì)年度分開(kāi)歸檔，無(wú)法形成大數(shù)據(jù)庫(kù)，用Excel難以實(shí)現(xiàn)多關(guān)鍵詞精準(zhǔn)快速查找屢審屢犯問(wèn)題。三是難以形成多維度分析指標(biāo)。僅能生成問(wèn)題數(shù)量等單一指標(biāo)，需人工多輪計(jì)算后才可獲得二級(jí)交叉指標(biāo)（如2019—2020審計(jì)年度財(cái)政審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率、某整改責(zé)任單位歷年未完成問(wèn)題類型分布），三級(jí)交叉指標(biāo)人工無(wú)法生成，影響整改立體維度分析。
促進(jìn)審計(jì)整改信息化的對(duì)策
（一）建設(shè)目標(biāo)
一是全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督閉環(huán)式管理。信息化系統(tǒng)設(shè)定審計(jì)項(xiàng)目生成、問(wèn)題掛號(hào)、整改情況錄入等8個(gè)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)整改全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管。
二是進(jìn)一步厘清審計(jì)整改各環(huán)節(jié)監(jiān)督職責(zé)。將審計(jì)整改監(jiān)督分成兩個(gè)階段。第一階段為審計(jì)實(shí)施期間至審計(jì)報(bào)告規(guī)定整改期限到期后的時(shí)間段，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤，作出初步判定。第二階段為整改期限到期后直至整改完畢階段，由整改監(jiān)督部門對(duì)完成整改事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)仍未完成整改事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤督促。業(yè)務(wù)部門也將通過(guò)在下一年度實(shí)施相關(guān)項(xiàng)目，同步關(guān)注有關(guān)問(wèn)題的最新整改情況。
三是促進(jìn)“三化”建設(shè)成果有效融合。在系統(tǒng)中嵌入“審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)”，促進(jìn)“信息化”與“標(biāo)準(zhǔn)化”相融合。通過(guò)將整改標(biāo)準(zhǔn)清單嵌入系統(tǒng)，將會(huì)促使各環(huán)節(jié)錄入人員盡早掌握整改標(biāo)準(zhǔn)，在提出審計(jì)處理意見(jiàn)時(shí)做到依法依規(guī)、精準(zhǔn)無(wú)誤。通過(guò)系統(tǒng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)力度，促進(jìn)“信息化”與“規(guī)范化”相融合。對(duì)于虛假整改、敷衍整改、屢審屢犯等問(wèn)題進(jìn)行釋義。實(shí)現(xiàn)可通過(guò)整改監(jiān)督系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，按照項(xiàng)目性質(zhì)、問(wèn)題類型、責(zé)任單位、整改率等多維度組合方式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并生成數(shù)據(jù)比對(duì)，綜合研判存在的體制性障礙、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞，科學(xué)推進(jìn)整改落實(shí)；借助分析功能精準(zhǔn)查找屢審屢犯等問(wèn)題癥結(jié)，為落實(shí)審計(jì)整改問(wèn)責(zé)提供有力數(shù)據(jù)支持。
（二）建設(shè)原則
一是易用性原則。系統(tǒng)采用網(wǎng)頁(yè)式界面設(shè)計(jì)，保證使用人員不受計(jì)算機(jī)水平高低限制，只要會(huì)上網(wǎng)，均可快速熟悉并學(xué)會(huì)操作使用。
二是易維護(hù)性原則。系統(tǒng)采用國(guó)際通用的J2EE標(biāo)準(zhǔn)BS架構(gòu)，只需在服務(wù)器端安裝應(yīng)用，客戶端通過(guò)IE 瀏覽器訪問(wèn)，維護(hù)簡(jiǎn)單方便。
三是安全性原則。系統(tǒng)使用地點(diǎn)和終端設(shè)備按照分級(jí)保護(hù)要求進(jìn)行安全防護(hù)改造。
四是建設(shè)形式。平臺(tái)擬依托政務(wù)外網(wǎng)建設(shè)，采取BS架構(gòu)，相關(guān)單位可以在家或在單位訪問(wèn)系統(tǒng)。
（三）建設(shè)方式
一是運(yùn)行流程。
1. 審計(jì)年度項(xiàng)目計(jì)劃建立。整改監(jiān)督部門按年度審計(jì)計(jì)劃或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告建立整改項(xiàng)目。整改項(xiàng)目設(shè)立模塊中的整改項(xiàng)目可根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或上“業(yè)務(wù)部門”“項(xiàng)目狀態(tài)”“項(xiàng)目類型”等查詢。
2 . 上傳審計(jì)報(bào)告、錄入整改事項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目分發(fā)至業(yè)務(wù)部門，在審計(jì)報(bào)告出具后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)上傳審計(jì)報(bào)告，并按照審計(jì)報(bào)告錄入審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)處理意見(jiàn)以及整改責(zé)任單位等相關(guān)信息。系統(tǒng)可通過(guò)非結(jié)構(gòu)化分析實(shí)現(xiàn)從審計(jì)報(bào)告word文件中自動(dòng)識(shí)別抽取問(wèn)題信息，形成整改事項(xiàng)列表，也可手動(dòng)編輯整改事項(xiàng)。
3 . 上傳整改材料，錄入整改情況。整改期限到期后，各業(yè)務(wù)部門上傳被審計(jì)單位整改報(bào)告并填報(bào)整改情況，填報(bào)內(nèi)容包括整改措施、整改金額等。
4. 初步判定整改結(jié)果。各業(yè)務(wù)部門在整改期滿10個(gè)工作日內(nèi)，參照審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)清單，對(duì)單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目所有整改事項(xiàng)作出初步判定后，分發(fā)至整改監(jiān)督部門。
5. 復(fù)核判定整改結(jié)果。整改監(jiān)督部門在審計(jì)項(xiàng)目初步判定提交后10個(gè)工作日內(nèi)，參照審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)清單，對(duì)單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目所有整改事項(xiàng)作出復(fù)核判定。
6. 對(duì)整改事項(xiàng)按照整改結(jié)果進(jìn)行掛銷號(hào)管理。系統(tǒng)按照復(fù)核判定結(jié)果，銷號(hào)已整改事項(xiàng)、備案階段性完成整改事項(xiàng)，掛號(hào)正在整改及未整改事項(xiàng)。
7. 更新整改情況與判定結(jié)果。整改監(jiān)督部門通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查等手段對(duì)掛號(hào)事項(xiàng)持續(xù)跟蹤監(jiān)督，更新整改情況與判定結(jié)果；業(yè)務(wù)部門通過(guò)下一年度現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)最新整改情況，更新整改情況與判定結(jié)果。
二是分析運(yùn)用。整改情況統(tǒng)計(jì)模塊將根據(jù)實(shí)際工作需要，對(duì)審計(jì)問(wèn)題信息及整改工作過(guò)程進(jìn)行定制化統(tǒng)計(jì)分析，并以圖表形式展示，包括且不限于整改完成情況統(tǒng)計(jì)、整改檔案資料統(tǒng)計(jì)、整改階段情況統(tǒng)計(jì)、整改信息自由統(tǒng)計(jì)分析、屢審屢犯分析、整改結(jié)果對(duì)比分析、整改督辦情況分析等。
1. 年度審計(jì)項(xiàng)目綜合分析。用戶可在統(tǒng)計(jì)分析模塊設(shè)定查詢條件，查詢本年度實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量，審計(jì)問(wèn)題數(shù)量，審計(jì)整改涉及金額、規(guī)范完善制度數(shù)量、問(wèn)責(zé)人員數(shù)量等綜合數(shù)據(jù)，同時(shí)子菜單可按照審計(jì)項(xiàng)目類型、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施處室、被審計(jì)單位、審計(jì)年度等多維度查詢整改完成率，并按用戶實(shí)際需要形成相應(yīng)的折線圖、柱形圖、餅狀圖、條形圖等綜合成果分析展示圖表。
2 . 屢審屢犯查詢分析。用戶可在統(tǒng)計(jì)分析模塊，通過(guò)大數(shù)據(jù)檢索功能，查詢問(wèn)題關(guān)鍵詞等，精準(zhǔn)快速得出連續(xù)年度屢審屢犯的問(wèn)題類型、涉及金額等信息，同時(shí)子菜單可查詢屢審屢犯問(wèn)題涉及的審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)單位等信息。（如圖1、圖2所示）
3 . 整改率對(duì)比分析。用戶可在統(tǒng)計(jì)分析模塊，查詢單一年度或連續(xù)年度涉及的被審計(jì)單位整改完成情況，通過(guò)形成對(duì)比分析折線圖，快速展示各被審計(jì)單位總體整改完成情況，同時(shí)子菜單可查看某單位未完成整改的具體事項(xiàng)。（如圖3所示）
三是其他功能。
1. 預(yù)警提醒功能。在項(xiàng)目掛號(hào)超期、項(xiàng)目整改超期，整改快到期之前要提醒業(yè)務(wù)處室人員關(guān)注落實(shí)整改情況，及時(shí)填報(bào)整改情況。整改時(shí)限超出后系統(tǒng)需要預(yù)警提醒，促使整改督查人員和業(yè)務(wù)處室人員及時(shí)處理。
2 . 整改檔案管理。歸集整改問(wèn)題、文書(shū)，管理整改檔案信息，并提供多重維度的檔案信息篩選管理和查詢服務(wù)，包括按照審計(jì)報(bào)告文號(hào)、被審計(jì)單位、審計(jì)項(xiàng)目類型、審計(jì)文書(shū)類型（移送、處理等）、實(shí)施處室等維度，查詢對(duì)應(yīng)的整改檔案資料，深化利用審計(jì)整改成果。
四是同步設(shè)定被審計(jì)單位查詢審計(jì)整改判定結(jié)果、上傳佐證資料等功能。增設(shè)被審計(jì)單位賬號(hào)，給予其報(bào)送或更新整改情況、上傳佐證資料等渠道，向其開(kāi)放查詢本部門或單位整改結(jié)果判定等功能，促使審計(jì)整改各流程環(huán)節(jié)更便捷順暢。
（課題組成員：胡衛(wèi)東、胡重輝、鐘建定、朱喆、鄭建軍、易繼榮、楊達(dá)、邵丹、陳詠詩(shī)、汪琳云）
來(lái)源：《審計(jì)觀察》雜志2022年第4期
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