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   建筑企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅是營(yíng)業(yè)稅，而銷售固定資產(chǎn)繳納的流轉(zhuǎn)稅是增值稅。為此，建筑企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何處理呢？

　　營(yíng)業(yè)稅是由地方稅務(wù)局征收，增值稅是由國(guó)家稅務(wù)局征收。                          中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
    由于建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅只有在2002年1月1日至2008年12月31日之間成立的，才會(huì)在國(guó)家稅務(wù)局繳納，其他時(shí)間成立的都在地方稅務(wù)局繳納，依據(jù)是國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)《企業(yè)所得稅征收管理范圍  》第二條和國(guó)稅發(fā)[1995]23號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅征收和管理范圍的通知》第二條以及國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》第一條的規(guī)定。
　　因此，大部份建筑企業(yè)用不著在國(guó)家稅務(wù)局辦理設(shè)立登記，只需在地方稅務(wù)局辦理設(shè)立登記。這里只講解只在地方稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記的建筑企業(yè)的處理。  中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
　　建筑企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)按小規(guī)模納稅人來交納增值稅，依據(jù)是中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條。并按2%交納銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅，不管是2009年1月1日前購(gòu)買的還是之后購(gòu)買的固定資產(chǎn)，依據(jù)是財(cái)稅[2009]9號(hào)第二條第一款第二項(xiàng)中的小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
　　建筑企業(yè)因銷售固定資產(chǎn)需開具發(fā)票，就要到國(guó)稅去****，要****就得辦理稅務(wù)登記。即先辦理了國(guó)稅稅務(wù)登記后，才能讓國(guó)稅代開****，****的****也只能是普通****。依據(jù)是《稅務(wù)登記管理辦法》第十一條規(guī)定中的除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。以及國(guó)稅函[2009]90號(hào)第一條第二款中的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)****增值稅專用****。  中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
　　例：某建筑企業(yè)在2012年9月購(gòu)買了一臺(tái)電腦價(jià)稅合計(jì)為6000元，該企業(yè)按三年來計(jì)提折舊，于2013年9月出售這臺(tái)電腦價(jià)稅合計(jì)為3090元。假若不考慮固定資產(chǎn)凈殘值，即凈殘值為零。
　　稅務(wù)處理：先到國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，然后在國(guó)稅局申請(qǐng)代開普通****。
　　會(huì)計(jì)處理：由于建筑企業(yè)是營(yíng)業(yè)稅納稅人，不是增值稅一般納稅人，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。即使取得的是增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。一般只需向銷售方索取普通發(fā)票。  中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
　　2012年9月
　　借：固定資產(chǎn)—電腦 6000
　　    貸：銀行存款 6000
　　2012年10月至2013年9月每月計(jì)提折舊=6000÷3÷12=166.67(元)
　　借：管理費(fèi)用 166.67
　　   貸：累計(jì)折舊166.67
　　2013年9月
　　借：固定資產(chǎn)清理 3999.96
　　    累計(jì)折舊     2000.04（166.67×12）
　　    貸：固定資產(chǎn)     6000
　　借：銀行存款 3090
　　    貸：固定資產(chǎn)清理  3030（3090－60）
　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 60[3090÷（1＋3%）×2%]
　　借：營(yíng)業(yè)外支出 969.96
　　    貸：固定資產(chǎn)清理969.96  中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
　　處置這臺(tái)電腦，該企業(yè)損失969.96元，于2014年企業(yè)所得稅匯算清繳前要進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)。

    作者：黃笑萍   只經(jīng)營(yíng)建筑勞務(wù)的建筑企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的處理