李丙羊
和君合伙人
中國內(nèi)控體系建設(shè)自2008年大規(guī)模在國企和上市公司開展以來，合規(guī)一直是企業(yè)的訴求，形式化嚴(yán)重、落地性差是兩大弊病。目前大力推行行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)該避免重蹈覆轍。
一、內(nèi)控體系建設(shè)形式化嚴(yán)重，內(nèi)控價值被嚴(yán)重低估
2008年國家五部委下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，拉開了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化和體系化建設(shè)的序幕。但是，經(jīng)過幾年的內(nèi)控實踐，內(nèi)部控制形式化、表面化嚴(yán)重，內(nèi)控體系成為擺設(shè)，僅僅用于應(yīng)對合規(guī)檢查，形成兩張皮。
內(nèi)控不落地根本原因在建設(shè)環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在三個方面：以應(yīng)對合規(guī)檢查為目的、多管理體系重疊與沖突、生搬硬套內(nèi)控規(guī)范與指引。
二、避免“合規(guī)型內(nèi)控”的缺陷，建立“管理型內(nèi)控”，發(fā)揮內(nèi)控實際價值
目前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境正在發(fā)生著深刻的結(jié)構(gòu)性變化，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級，建立“管理型內(nèi)控”，才能為企業(yè)保駕護(hù)航。
1、正確認(rèn)識內(nèi)控。
正確認(rèn)識內(nèi)控理念，以降低風(fēng)險、提升管理能力為目標(biāo)。
2、打通管理體系建設(shè)壁壘。
通過多要素融合方式，發(fā)現(xiàn)體系之間以及體系內(nèi)部的問題，改進(jìn)問題、消除短板，形成管理合力。
3、建立“管理型內(nèi)控”。
杜絕生搬硬套內(nèi)控規(guī)范與指引，運(yùn)用內(nèi)控建設(shè)七步法建立“管理型內(nèi)控”。
1）全面梳理管理藍(lán)圖，搭建內(nèi)控框架，形成內(nèi)控視圖。
基于企業(yè)價值鏈，按照結(jié)構(gòu)化思維梳理分析戰(zhàn)略層面、業(yè)務(wù)層面、職能層面的管理事項，形成管理藍(lán)圖。
2）建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。
根據(jù)公司的愿景、經(jīng)營目標(biāo)找到公司的風(fēng)險領(lǐng)域，分類確定具體風(fēng)險；對風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行評級，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。
3）優(yōu)化流程，標(biāo)注風(fēng)險點(diǎn)與控制點(diǎn)。
對企業(yè)管理事項分類，找到風(fēng)險點(diǎn)并標(biāo)注與流程中，形成控制點(diǎn)。
4）編制風(fēng)險控制矩陣RCM。
RCM主要包括控制風(fēng)險、關(guān)鍵控制活動和相關(guān)制度、文檔。
5）設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化表單。
根據(jù)RCM，形成企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化流程表單。
6）優(yōu)化內(nèi)控制度。
根據(jù)RCM評估制度文件的完整性、執(zhí)行性和控制效率，完善相關(guān)管理制度。
7）編制《內(nèi)控手冊》和《內(nèi)控自評手冊》
編制《內(nèi)控手冊》，指導(dǎo)內(nèi)控執(zhí)行；編制《內(nèi)控評價手冊》，指導(dǎo)內(nèi)控評價與整改。
只有建立“管理型內(nèi)控”，才能避免內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行、內(nèi)控執(zhí)行與審計“兩張皮”，達(dá)到既合規(guī)又合體，為企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)保駕護(hù)航！
——和君合伙人 李丙羊
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