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惡意虛開增值稅發(fā)票抵扣的案例

羅江縣大普工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱“大普工貿(mào)”）于2009年2月13日注冊(cè)成立，主要經(jīng)營礦產(chǎn)品、高爐水渣、建材、家用電器、化工產(chǎn)品、百貨、汽車配件、煤炭批發(fā)，系增值稅一般納稅人。
　　

2012年8月，德陽市國家稅務(wù)局稽查局聯(lián)合德陽市公安局經(jīng)偵大隊(duì)，成立稅警聯(lián)合專案組，對(duì)“大普工貿(mào)”接受虛開增值稅專用發(fā)票情況實(shí)施檢查。發(fā)現(xiàn)“大普工貿(mào)”2011年從無增值稅一般納稅人資格的個(gè)體經(jīng)營者購進(jìn)煤炭且無法取得增值稅專用發(fā)票。為增大公司進(jìn)項(xiàng)稅額，公司法定代表人李青，2011年3月和5月通過其供應(yīng)煤炭的個(gè)體經(jīng)營者夏某，采取支付開票費(fèi)的方式，從沒有真實(shí)貨物交易的安康市盛和礦業(yè)有限公司（以下簡稱“盛和公司”）取得5份虛開的陜西省增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5393469.08元，稅額合計(jì)783666.43元，按照開票人郵寄的“盛和公司”《煤炭購銷合同》、收款收據(jù)、出庫單編制賬目，制造有真實(shí)貨物交易的假象，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額783666.43元。
　　

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，追繳該公司少繳增值稅稅款783666.43元，加收滯納金163414.62元。
　　

2013年2月1日，四川省羅江縣人民法院對(duì)其上述違法行為依法判決：羅江縣大普工貿(mào)有限責(zé)任公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣五十萬元；當(dāng)事人李青犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。

【名詞解釋】

惡意接受虛開增值稅專用發(fā)票：納稅人知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的增值稅專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的增值稅專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅。

【稅法點(diǎn)擊】

《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
　　

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

如何規(guī)避虛開增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對(duì)策略

    堅(jiān)決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。

虛抵增值稅專用發(fā)票案例

案 例：

     前段時(shí)間有家銷售空調(diào)的公司，從京東商城買了輛兒童床、兒童積木2340元，給孩子買的，卻入賬到了公司，要的是增值稅專用發(fā)票公司抵扣了，不到2個(gè)月后稅務(wù)局找到企業(yè)了，原因是取得的增值稅專用發(fā)票被國稅局大數(shù)據(jù)系統(tǒng)預(yù)警出來了！

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 2000
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）340
   貸：銀行存款  2340

請(qǐng)問：稅務(wù)局為什么找到企業(yè)？以上賬務(wù)處理為什么不對(duì)？

解 讀：

這就是“金稅三期”強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局通過發(fā)票的軌跡能夠看到企業(yè)的每一筆進(jìn)進(jìn)出出，更能夠看到企業(yè)的庫存，該銷售空調(diào)的公司一直進(jìn)銷的是空調(diào)，怎么突然購進(jìn)兒童玩具？因此，突然發(fā)生的業(yè)務(wù)就會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目標(biāo)！這就是稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析。

處 理：

經(jīng)過稅務(wù)局實(shí)地調(diào)查核實(shí)，該筆進(jìn)項(xiàng)屬于個(gè)人福利性支出，不得抵扣增值稅，須進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 340
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）340

如何規(guī)避虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對(duì)策略

1）依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：

一是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對(duì)方在增值稅開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對(duì)方，要求對(duì)方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進(jìn)行入賬。

二是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

2）嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對(duì)于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票，堅(jiān)決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。

3）對(duì)于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對(duì)開進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。