三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）應上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第222號科目應付下級經(jīng)費一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。22202應付下級轉撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應付下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：1.本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經(jīng)費）。實際轉撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經(jīng)費）。實際轉撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第225號科目 其他應付款一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科目代管經(jīng)費一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產(chǎn)類科目第301號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第302號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。第311號科目 投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。2.以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2.投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。第321號科目 專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金。32103權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（三）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。實際發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。第322號科目 后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務處理如下：（一）提取后備金時，借記“結余”科目，貸記本科目。（二）按有關規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。第331號科目 結余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結余的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結賬時，將各收入類科目的余額轉入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。四、收入類科目第401號科目會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉后無余額。第402號科目撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：（一）工會經(jīng)費的處理1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。（2）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。（二）建會籌備金的處理1.采用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。（2）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉后無余額。第403號科目 上級補助收入一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。二、本科目應設置以下明細科目：40301回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。40303超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。40305送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。40307其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。五、本科目期末結轉后無余額。第404號科目 政府補助收入一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、政府補助收入的主要賬務處理如下：（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本科目。2.收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉后無余額。第405號科目 行政補助收入一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。二、行政補助收入的主要賬務處理如下：（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉后無余額。第406號科目事業(yè)收入一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：（一）收到相關收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉后無余額。第407號科目 投資收益一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。二、投資收益的主要賬務處理如下：（一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉后無余額。第408號科目 其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務處理如下：（一）取得其他收入時1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉后無余額。五、支出類科目第501號科目職工活動支出一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。二、本科目應設置以下明細科目：50101職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。50103宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。50104其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。三、職工活動費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第502號科目維權支出一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。二、本科目應設置以下明細科目：50201勞動關系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。50206其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。三、維權支出的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生維權、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權益保障金”科目。（三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第503號科目業(yè)務支出一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。二、本科目應設置以下明細科目：50301培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。50304專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務發(fā)生的支出。50305其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。三、業(yè)務支出主要賬務處理如下：（一）發(fā)生業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第504號科目 行政支出一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。二、本科目應設置以下明細科目：50401工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。50402商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費等。50403對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。三、行政支出的主要賬務處理如下：（一）支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第505號科目 資本性支出一、本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。二、本科目應設置以下明細科目：50501房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。50502辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。50503專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支出。50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505 大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。50506 信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。三、資本性支出的主要賬務處理如下：（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第506號科目 補助下級支出一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。二、本科目應設置以下明細科目：50601回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。50603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。50604幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。三、補助下級支出的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生補助下級支出時，借記本科目相關明細科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第507號科目 事業(yè)支出一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。二、本科目應按單位或部門設置明細賬。三、事業(yè)支出的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生相關支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉后無余額。第508號科目 其他支出一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關專用基金等。二、其他支出的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生其他支出時1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。3.對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4.提取增收留成基金、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。三、本科目期末結轉后無余額。第四部分會計報表格式編 號 會計報表名稱 編制期工會01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報工會02表 收入支出表 月報、年報工會01表附表1往來款項明細表 年報工會02表附表1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報資產(chǎn)負債表工會01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn) 年初數(shù)期末數(shù) 負債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資 產(chǎn) 二、負 債 101 庫存現(xiàn)金 201 應付工資(離退休費) 102 銀行存款 202 應付地方 (部門)津貼補貼 111 零余額賬戶用款額度 203 應付其他個人收入 112 財政應返還額度 211 借入款 121 借出款 221 應付上級經(jīng)費 131 應收上級經(jīng)費 222應付下級經(jīng)費 132 應收下級經(jīng)費 225 其他應付款 135 其他應收款 231 代管經(jīng)費 141 庫存物品 負債合計 151 投資 161 在建工程 三、凈資產(chǎn)類 162 固定資產(chǎn) 301 固定基金 302 在建工程占用資金 311投資基金 321 專用基金 322 后備金 331 結余 凈資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負債與凈資產(chǎn)總計 工會主席： 財務負責人： 復核： 制表： 收入支出表工會02表編制單位： 年 月 單位：元項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)一、收 入 401 會費收入 402撥繳經(jīng)費收入 上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助 404 政府補助收入 405行政補助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計 二、支 出職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出 502502維權支出勞動關系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權支出 業(yè)務支出培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出 504504行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出 505505資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出 506506補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助 507 事業(yè)支出 508 其他支出 本期支出合計 三、本期結余 工會主席： 財務負責人： 復核： 制表： 往來款項明細表工會01表附表1編制單位： 年 月 日單位：元資產(chǎn)類科目 具體內(nèi)容 金額 負債類科目 具體內(nèi)容 金額借出款 借入款 （按明細項目列） （按明細項目列） 應收上級經(jīng)費 應付上級經(jīng)費 ?。ò疵骷氻椖苛校?（按明細項目列） 應收下級經(jīng)費 應付下級經(jīng)費 （按明細項目列） （按明細項目列） 其他應收款 其他應付款 ?。ò疵骷氻椖苛校? （按明細項目列） 代管經(jīng)費 （按明細項目列） 工會主席： 財務負責人： 復核： 制表：經(jīng)費收繳情況表工會02表附表1編制單位： 年 季度 單位：元項目單位 應收經(jīng)費撥繳經(jīng)費收入(本級) 應付經(jīng)費 已付上級經(jīng)費 應付未付上級經(jīng)費應收上級經(jīng)費 應收下級經(jīng)費 應付上級經(jīng)費 應付下級經(jīng)費 比例 金額 比例金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 總 計 工會主席： 財務負責人： 復核： 制表：第五部分會計報表編制說明一、資產(chǎn)負債表編制說明（一）本表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應當編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負債表。（二）編制年度資產(chǎn)負債表時，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。“結余”項目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“結余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的金額填列。年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。二、收入支出表編制說明（一）本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結余的情況。工會至少應當編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。（二）編制年度收入支出表時，將表頭中的“年 月”改為“年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。（四）本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。
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