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問題描述：

老師您好，我們是建筑行業(yè)，17年1月認證的專票，18年8月查出發(fā)票失聯(lián)要做進項稅額轉(zhuǎn)出。現(xiàn)在稅務(wù)局做了17年1月進項轉(zhuǎn)出申報，因17年1月有留抵稅額，所以只轉(zhuǎn)出了進項稅，但是遞延到17年3月份時留抵不夠所以補交了增值稅及滯納金以及附加稅，我不知道賬務(wù)處理如何做分錄，希望專家能幫我詳細解答一下該分錄如何做。17年度企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整完我們是盈利的，但我們還在彌補以前虧損。所以不用繳納企業(yè)所得稅，請問所得稅還需處理嗎？失聯(lián)發(fā)票失控的話是不是連成本都不可以做？稅務(wù)機關(guān)咨詢有的說不行。

專家回復(fù)：

一、  會計處理分錄如下：

1.補繳增值稅

     借：以前年度損益調(diào)整

         貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

     借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

         貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

                         補繳城建稅及教育附加：

     借：以前年度損益調(diào)整

         貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅（教育附費附加等）

                         以前年度損益調(diào)整余額結(jié)轉(zhuǎn)：

     借：利潤分配——未分配利潤

         貸：以前年度損益調(diào)整

二、因您公司取得盈利但是存在未彌補虧損，因此該項調(diào)增以前年度成本費用的增值稅，不涉及所得稅調(diào)整問題。

三、對于取得失控發(fā)票不能稅前扣除的說法，目前沒有稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件有支持這種做法的直接依據(jù)。只要業(yè)務(wù)真實，非故意取得，那么沒有規(guī)定說不允許稅前扣除。