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增值稅納稅申報操作案例
第4季度納稅申報，大家一定要學會填寫這張表，具體的操作細節(jié)如下所述（表樣如下）：
必須填寫該表的情形：
1.只要自開（代開）增值稅專用發(fā)票的。
2. 4季度銷售額超過30萬元的。
上表的填寫要求：
（1）按照“不含稅銷售額”填寫，分別按照適用的稅率計算不含稅銷售額。
（2）填寫完該表，一定要注意，主表的項目分類是否準確，其中：
2行，填寫專用發(fā)票（自開或代開）的不含稅金額（表中雖然寫的是代開，自開部分也必須填入該行）
3行，填寫開具的普通發(fā)票的不含稅金額。
1行=2行+3行+（未開票不含稅銷售額），如果沒有未開票銷售額的，那么1行的金額=2行+3行的金額
（3）該表填寫完畢，系統(tǒng)會自動計算減免的稅額和附表，你只需要核對是否一致就可以了。
全部免征增值稅的納稅申報案例
智杰公司，屬于小規(guī)模納稅人，2020年10-12月銷售服務取得銷售額300,000元，開具普通發(fā)票（免稅），請根據(jù)案例內(nèi)容，填寫納稅申報表。
第1步：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務，選擇免稅項目：
具體免稅項目與政策請點擊該鏈接||普惠||小規(guī)模稅率降為1%，國家與內(nèi)蒙政策存在疊加，注意適用范圍，注意納稅發(fā)生的時間！
第2步：根據(jù)附表，填寫免稅銷售額：
第3步：根據(jù)附表的填寫數(shù)據(jù)，填寫主表的項目：
（1）針對對象不同：稅率是對一般納稅人的，征收率是針對不符合增值稅銷項稅—進項稅的銷售行為和小規(guī)模納稅人而言的。
（2）比例不同：稅率有13%、9%、6%等；征收率有3%和5%。
（3）權威性不同：稅率是法定的，也是基本的稅率，一般不會更改；而征收率，國務院可以隨時暫定一個征收率。
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誤區(qū)解答
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誤區(qū)解答政策規(guī)定，業(yè)務發(fā)生在2020年3月1日-2020年12月31日期間，才可以享受優(yōu)惠。
01
確定納稅義務發(fā)生時間的重要性
每一個稅種國家都規(guī)定了具體的納稅義務發(fā)生時間，這個時間特別重要，因為它決定了納稅人什么時間去繳納稅款，如果納稅人想什么時候繳稅就什么時候繳稅，國家的財政收入就不能按時到位，所以搞懂“納稅義務發(fā)生的時間”就很關鍵，這不僅涉及稅率的適用問題還涉及滯納金的問題，大家一定要注意。
02
合同約定的履行方式與時間的重要性
合同，是業(yè)務發(fā)生的起點，那么合同中約定的“業(yè)務發(fā)生的時間”就直接影響到本次稅收政策的優(yōu)惠問題，因為文件中明確規(guī)定發(fā)生在“2020年3月1日-2020年5月31日”期間的業(yè)務，才可以享受優(yōu)惠政策，那么企業(yè)在簽訂合同時，就要考慮這個問題，對于一些已經(jīng)簽訂的長期合同或跨期合同，如果想要享受優(yōu)惠，雙方應對合同進行變更，變更的前提：業(yè)務是陸續(xù)發(fā)生的、業(yè)務是可分割的，客戶是配合的等，這不是一廂情愿的事情。
01
納稅義務發(fā)生時間的稅法規(guī)定
增值稅的納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定，如下表所示：
稅率與發(fā)票是沒有關系的，稅率是根據(jù)不同行業(yè)不同產(chǎn)品不同業(yè)務及不同納稅人身份確定的，而發(fā)票只是一個業(yè)務載體，不管開具普通發(fā)票還是自開（代開）專用發(fā)票，稅率都是一樣的，與發(fā)票類型無關。
普通發(fā)票與專用發(fā)票有兩個方面的影響
第1方面
客戶（一般納稅人）取得以后能否抵扣的問題，一般情況下，客戶取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，普通發(fā)票不可以抵扣，特殊情況下也能抵扣，例如：酒店/奶業(yè)等取得生產(chǎn)環(huán)節(jié)的免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票可以抵扣。
第2方面
小規(guī)模納稅人季度銷售額小于30萬元時，根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。一定要注意在該條件下，開具普通發(fā)票可以免稅，開具專用發(fā)票是不能免稅的，理由很簡單，客戶拿到專用發(fā)票進行了抵扣，所以不能免稅。
? 2020年3月1日之前簽訂的合同，未履行完畢的業(yè)務，3月1日-12月31日期間客戶要求開具3%的發(fā)票是否可以，是否需要備案？
風險分析
可以開具，按照納稅義務發(fā)生的時間，你的業(yè)務屬于3%的業(yè)務，可以開具，一般情況無需備案，有疑問的咨詢稅務局。
風險分析
可以，企業(yè)要注意兩個方面的問題：
第1：優(yōu)惠政策延期，這就需要隨時關注政策的變動，如果延期那就正常申報，這符合一般會計的思維方式。
第2：優(yōu)惠政策不延期，那就按照1%的繼續(xù)申報，還是一個核心問題，納稅義務發(fā)生在1%的期間的，12月31日后可以開具1%的發(fā)票，根據(jù)一般納稅人屢次降低稅率的實戰(zhàn)經(jīng)驗，國家稅務局沒有一刀切，哪個期間發(fā)生的業(yè)務就開哪個期間的稅率，沒有時間限制。
自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
系 統(tǒng) 操 作 方 法
小規(guī)模納稅人申領專票流程電子稅務局→我要辦稅→發(fā)票使用→發(fā)票票種核定→票種核定申請明細的下邊，點選操作類型，右下角點增行，填寫增行內(nèi)容，上傳身份證正反面，保存，提交。
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