癸卯年正月十四（西元2023年2月4日）十點(diǎn)四十二分二十一秒，立春。
文：一石
今日立春，癸卯兔年正式開(kāi)始。
南朝梁元帝蕭繹在《纂要》中說(shuō)，“一年之計(jì)在于春，一日之計(jì)在于晨”。
什么意思呢？
明朝有一本書(shū)叫《白兔記牧?！方忉尩迷俸貌贿^(guò)了：“一年之計(jì)在于春，一生之計(jì)在于勤，一日之計(jì)在于寅。春若不耕，秋無(wú)所望；寅若不起，日無(wú)所辦；少若不勤，老無(wú)所歸。”
一石覺(jué)得，這里強(qiáng)調(diào)了三個(gè)方面的重要性，一是計(jì)劃的重要性；二是早期的重要性，時(shí)間上可能是早晨、早春，本質(zhì)上是在事情開(kāi)始階段或者開(kāi)始前，不能走一步算一步，你得有想象力，在腦海里把未來(lái)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)都圖像化；三是行動(dòng)的重要性，這是今天的主題，等一下講。
先來(lái)講一下計(jì)劃的重要性和早期的重要性。
一石在10年前（準(zhǔn)確的應(yīng)該說(shuō)是2012年12月19日，）在中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇上發(fā)布了《一年之計(jì)在于冬——全面預(yù)算的金科玉律（附件包括制度、流程、操作指引及含鏈接的全套表格）》（圖表1-1），這篇文章在此后5年時(shí)間內(nèi)都是論壇內(nèi)關(guān)于預(yù)算管理的閱讀、跟帖量最高的一篇，可惜論壇改版后，相關(guān)的鏈接已經(jīng)找不到了。
圖表1-1：一石最早發(fā)布全面預(yù)算管理相關(guān)資料包截圖
2015年我在財(cái)務(wù)經(jīng)理人論壇做管理會(huì)計(jì)版主，又把該帖文章發(fā)布到了財(cái)務(wù)經(jīng)理人論壇上，只是現(xiàn)在財(cái)務(wù)經(jīng)理人論壇也登錄不了，論壇的底層設(shè)計(jì)太容易受到黑客、病毒的攻擊，總是出問(wèn)題，我們正在對(duì)論壇進(jìn)行升級(jí)，希望盡快完成。
如果你只需要這篇文章，網(wǎng)上有很多轉(zhuǎn)載的，都能搜到。這些年在網(wǎng)上廣為流傳的一套全面預(yù)算管理的資料，大概有70%都是我10年前做的東西。如果你想要以上的制度、表格，在網(wǎng)上又找不到，可以關(guān)注我的公眾號(hào)：一石財(cái)務(wù)觀，給我發(fā)信息留下個(gè)人郵箱。
10年前的制度、表——是按照房地產(chǎn)企業(yè)做的，這些年我的全面預(yù)算管理思維已經(jīng)完全上升到戰(zhàn)略抓手的層面，并且形成了戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、績(jī)效一體化落地的系統(tǒng)，表格已經(jīng)覆蓋服務(wù)業(yè)、商貿(mào)業(yè)、制造業(yè)等企業(yè)，每到一家企業(yè)我們都要幫助設(shè)計(jì)與企業(yè)實(shí)際相符的制度表格體系。如果想要最新的體系，可能需要參加我的訓(xùn)練營(yíng)。我也在籌劃錄制一門(mén)線(xiàn)上課程，但是因?yàn)樯婕疤嗟谋砀癫僮?，還不能確定線(xiàn)上課程效果如何。我在網(wǎng)上看了十幾個(gè)預(yù)算管理課程，我都不滿(mǎn)意，因?yàn)?，學(xué)完了還是不會(huì)做。
對(duì)于年?duì)I業(yè)額20億元以下的企業(yè)，這套表格體系使用EXCEL完成，使用的都是最基礎(chǔ)的功能，最復(fù)雜操作也是內(nèi)置的Vlookup、IF函數(shù)，沒(méi)有宏，不需要編程。非常適合企業(yè)開(kāi)始引進(jìn)預(yù)算和績(jī)效管理的頭2年，幫助企業(yè)完成“業(yè)財(cái)稅會(huì)文”五位一體的制度、科目、表格、流程的設(shè)計(jì)工作，可以避免企業(yè)在引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的ERP系統(tǒng)、預(yù)算管理軟件時(shí)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)可用的問(wèn)題，從而保障ERP實(shí)施的成功和效率。
對(duì)于財(cái)務(wù)人員，通過(guò)這套戰(zhàn)略全面預(yù)算管理體系的學(xué)習(xí)、實(shí)踐、思考，可以完成從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)BP的轉(zhuǎn)變。
扯得實(shí)在太遠(yuǎn)，回到我們今天的標(biāo)題來(lái)。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越復(fù)雜，規(guī)模越來(lái)越大。所以，等到開(kāi)始的時(shí)候再想，已經(jīng)來(lái)不及了，所以，關(guān)于全面預(yù)算管理，一石在10年前就提出“一年之計(jì)在于冬”的看法。全面預(yù)算管理應(yīng)該在上一年的冬天就完成，而不應(yīng)該等到新一年的開(kāi)始才考慮。特別是中國(guó)的企業(yè)，我們?cè)谠┲笠^(guò)春節(jié)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的很多方面都會(huì)按下暫停鍵一段時(shí)間，等元宵節(jié)后回來(lái)，發(fā)現(xiàn)一季度的一半可能都過(guò)去了，再折騰個(gè)把月，一季度就結(jié)束了。
國(guó)外就比較好，他們的財(cái)務(wù)年度是可以自己定的，所以很多企業(yè)把財(cái)年定為4月1日到次年的3月31日。但是中國(guó)會(huì)計(jì)年度法定為1月1日到12月31日，年度結(jié)束后企業(yè)所得稅要匯算清繳，工商要年審，上市公司要發(fā)布年報(bào)；企業(yè)也要兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，多發(fā)獎(jiǎng)金，好讓大家過(guò)好年，以期再接再厲啊。所以，年度預(yù)算工作應(yīng)該在12月底前完成，管理團(tuán)隊(duì)要簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)（業(yè)績(jī)合同）。
最后，我們來(lái)講“一年之計(jì)在于行”。
為什么會(huì)有這個(gè)想法？這幾年在做顧問(wèn)的過(guò)程中，很多老板來(lái)聽(tīng)我們的培訓(xùn)課，我們也拜訪(fǎng)了不少企業(yè)。不管是面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，還是家族傳承，或者二次創(chuàng)業(yè)，企業(yè)老板都有實(shí)施改革的想法。可是，各種課程聽(tīng)了一圈，并沒(méi)有實(shí)際行動(dòng)，或者只是小打小鬧。企業(yè)的營(yíng)收規(guī)模一年又一年，都沒(méi)有突破；企業(yè)的利潤(rùn)則一年又一年，逐漸減少，因?yàn)槌杀驹谠黾影?；這幾年更是遭遇了虧損。由于企業(yè)自身團(tuán)隊(duì)在某些專(zhuān)業(yè)上的不足，萌動(dòng)引入外腦的想法，可是談一圈，收了若干份管理建議書(shū)，還是沒(méi)有行動(dòng)。
百聞不如一見(jiàn)，百見(jiàn)不如一行。
只有行動(dòng)起來(lái)，才會(huì)有結(jié)果。很多老板都想讓我們給出一個(gè)完善的方案，他再行動(dòng)。可是，世界上哪里有完善的方案呢？就算有完善的方案，你的企業(yè)配得上嗎？你的體系配得上嗎？你的團(tuán)隊(duì)配得上嗎？
企業(yè)管理改進(jìn)是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，拿全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，第一年，先別追求多科學(xué)、多完善，不要擔(dān)心團(tuán)隊(duì)會(huì)鉆老板的空子；能拍腦袋把戰(zhàn)略目標(biāo)定下來(lái)，分解到年，把年度預(yù)算做出來(lái)就是成功的一半。預(yù)算會(huì)推動(dòng)公司組織結(jié)構(gòu)的完善，推動(dòng)公司授權(quán)和流程體系的建立，年底若能兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，也就成功了90%。何況，如果有專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)的協(xié)助，過(guò)程是可控的。
有了第一年的基礎(chǔ)，在戰(zhàn)略和預(yù)算復(fù)盤(pán)的基礎(chǔ)上，第二年就有的放矢了，目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效的相關(guān)性就會(huì)大幅提升，內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)關(guān)系就能真正的建立起來(lái)，正向的循環(huán)開(kāi)始形成。到第三年，全面預(yù)算管理可以進(jìn)入到滾動(dòng)預(yù)算編制階段，此時(shí)流程體系也基本建立起來(lái)了，企業(yè)業(yè)績(jī)文化也建立起來(lái)了，這個(gè)時(shí)候引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的預(yù)算軟件或者大型ERP軟件，實(shí)現(xiàn)信息化，走向數(shù)字化。
行動(dòng)，任何時(shí)候都不晚。那春節(jié)已過(guò)，企業(yè)能不能啟動(dòng)改革，能不能引進(jìn)預(yù)算、實(shí)行績(jī)效呢？
當(dāng)然可以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)循環(huán)接一個(gè)循環(huán)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也是一個(gè)閉環(huán)，并沒(méi)有所謂的起點(diǎn)和終點(diǎn)。任何時(shí)候都可以開(kāi)始，一石的戰(zhàn)略全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)龐大的體系，集團(tuán)型企業(yè)里，編制預(yù)算的主體可能有一二十個(gè)，每個(gè)的表格少則幾十張，多則幾百?gòu)?。一石?jīng)歷過(guò)一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算套表2.5G的項(xiàng)目，更新個(gè)數(shù)據(jù)，去沖個(gè)咖啡回來(lái)剛好完成！上了ERP系統(tǒng)就沒(méi)事了。
我們?cè)谧鲰?xiàng)目的時(shí)候，是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)的，企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)的復(fù)雜度、財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性，業(yè)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)理念和能力等；可能從一個(gè)公司開(kāi)始，可能從一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)始，取得效果、形成經(jīng)驗(yàn)再推廣，這也是一個(gè)戰(zhàn)略全面預(yù)算管理項(xiàng)目通常都要兩三年周期的原因。這是一個(gè)企業(yè)規(guī)范的過(guò)程，這是一個(gè)企業(yè)蛻變的過(guò)程，是一個(gè)企業(yè)升級(jí)的過(guò)程，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展壯大變強(qiáng)的過(guò)程。
一石在過(guò)去這一周，就去了兩家企業(yè)，談的就是2023年業(yè)績(jī)激勵(lì)方案，啟動(dòng)全面預(yù)算的問(wèn)題。這些企業(yè)，我在去年底的時(shí)候就跟蹤，但是因?yàn)橐咔?、貿(mào)易戰(zhàn)等原因，當(dāng)然，還有顧問(wèn)費(fèi)的原因，一直猶豫?，F(xiàn)在全面開(kāi)放了，經(jīng)濟(jì)在恢復(fù)，想來(lái)想去還是要搞目標(biāo)，要搞績(jī)效，當(dāng)然就要搞預(yù)算了。
一年之計(jì)在于春，一天之計(jì)在于晨，一期之計(jì)在于勤，一切之計(jì)在于行。決定今天的是昨天的態(tài)度；決定明天的是今天的行動(dòng)?，F(xiàn)在就行動(dòng)起來(lái)吧，任何時(shí)候都是最好的開(kāi)始。
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