稅務(wù)學(xué)習(xí)筆記 一、納稅人 自2018年1月1日起，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。 1.應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。 2.依照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費(fèi)。 二、征稅對(duì)象 征稅對(duì)象，又稱課稅對(duì)象，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。 （一）計(jì)稅依據(jù)——從量計(jì)征 環(huán)境保護(hù)稅法屬于從量計(jì)征，即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算。 1.環(huán)境保護(hù)稅法的應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)具體為： （1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定； ①應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。 ②每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。 （2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定； ①應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。 ②每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。 （3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定； （4）應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。 2.環(huán)境保護(hù)稅法的應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算： （1）納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算； （2）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算； （3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算； （4）不能按照第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。 核定計(jì)算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。 3.應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)的增加權(quán)限規(guī)定 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。 （二）稅率 環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率計(jì)算。 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照詳見所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》。 （三）環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算： 1.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額，其中按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)； 污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量（單位）÷該污染物的污染當(dāng)量值（單位） 【例】某納稅人當(dāng)月排放汞及其化合物1000千克，查詢《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，汞及其化合物污染當(dāng)量值（千克）為0.0001，適用稅額為12元每污染當(dāng)量，則： 污染當(dāng)量數(shù)＝1000千克÷0.0001=10000000 應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)╳12=10000000╳12=120000000元（12000萬元，很嚇人哦）。 備注：以上污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算方法參考《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》相關(guān)規(guī)定，如有《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施細(xì)則有變動(dòng)，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施細(xì)則計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)，下同。 2.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額，其中按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)； 污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量（單位）÷該污染物的污染當(dāng)量值（單位） （1）一般污染物的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算 某污染物的污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量（千克）÷該污染物的污染當(dāng)量值（千克） （2）PH值、大腸菌群數(shù)、余氯量的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算 某污染物的污染當(dāng)量數(shù)＝污水排放量（噸）÷該污染物的污染當(dāng)量值（噸） （3）色度的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算 色度的污染當(dāng)量數(shù)＝污水排放量（噸）×色度超標(biāo)倍數(shù) （4）禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算 污染當(dāng)量數(shù)＝污染排放特征值÷污染當(dāng)量值 3.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額； 4.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。 三、稅收減免 （一）暫予免征環(huán)境保護(hù)稅： 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的； 2.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的； 3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的； 4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的； 5.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 （二）部分減免環(huán)境保護(hù)稅： 1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。 2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。 四、納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn) 確定“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。兩部門將在稅務(wù)登記管理、計(jì)稅依據(jù)確定、納稅申報(bào)信息比對(duì)、優(yōu)惠管理等方面開展協(xié)作。 （一）納稅環(huán)節(jié)——應(yīng)稅行為當(dāng)日 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日 （二）納稅期限——按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納 1.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。 納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 2.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。 納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。 （三）納稅地點(diǎn)——屬地原則 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 備注：財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡：現(xiàn)行的財(cái)政體制是實(shí)行中央和地方1：9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成了。大家也就知道是應(yīng)稅污染物排放地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收了。 五、稅務(wù)爭(zhēng)議和稅收法律責(zé)任 1.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《環(huán)境保護(hù)稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。 環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。 縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。 2.環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制。 環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。 3.納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。 4.納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門及其工作人員違反《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。 5.各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)納稅人加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對(duì)納稅人用于污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的投資予以資金和政策支持。 6.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。
環(huán)保稅實(shí)務(wù)53問
1.環(huán)境保護(hù)稅什么時(shí)候開始征收？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第二十八條的規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅將于2018年1月1日開征。
2.《環(huán)境保護(hù)稅法》從2018年1月1日期實(shí)施，在實(shí)施前還需要做哪些工作？
《環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起實(shí)施。環(huán)境保護(hù)稅是新開征的稅種，收費(fèi)與征稅兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，政策上和征管上需要做前期準(zhǔn)備工作：一是起草稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施，并按程序報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。二是對(duì)授權(quán)地方?jīng)Q定的事項(xiàng)，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項(xiàng)目數(shù)等，由各省（區(qū)、市）按法律程序確定和報(bào)批。三是做好稅收征管準(zhǔn)備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機(jī)制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺(tái)等。四是做好稅收政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保征管工作有序進(jìn)行?！董h(huán)境保護(hù)稅法》作為落實(shí)稅收法定原則的第一部稅法，相關(guān)部門將按照法治精神做好實(shí)施前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保該法順利有效實(shí)施。
3.環(huán)境保護(hù)稅立法目的是什么？
環(huán)保稅的立法目的是為了保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。
4.我國(guó)開征環(huán)境保護(hù)稅有何重要意義？
一是有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題；
二是有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任；
三是有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展；
四是通過“清費(fèi)利稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。
5.為什么將法律名稱定為《環(huán)境保護(hù)稅法》？
此次開展環(huán)境保護(hù)稅采取費(fèi)改稅的方式，征收對(duì)象與現(xiàn)行排污費(fèi)對(duì)象基本相同，均為大氣、水、固體、噪聲等。今后根據(jù)新情況、新形式，可以選擇污染防治任務(wù)重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征稅范圍。比如，為控制溫室氣體排放，推進(jìn)綠色低碳發(fā)展，可以考慮適時(shí)將二氧化碳納入征收范圍?！董h(huán)境保護(hù)稅法》這一名稱符合稅制改革方向，可以為未來擴(kuò)大征稅范圍和整體改革留出空間。
6.為什么要實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅？
黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作，大力推進(jìn)大氣、水、土壤污染防治，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)境保護(hù)力度，近年來我國(guó)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量有所改善。但總體上看，我國(guó)環(huán)境保護(hù)仍滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)尚未得到根本扭轉(zhuǎn)，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴(yán)重影響了正常生產(chǎn)生活和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)已刻不容緩。黨的十八大報(bào)告和我國(guó)“十三五”規(guī)劃明確提出：大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，實(shí)行最嚴(yán)格環(huán)境保護(hù)制度，加大環(huán)境治理力度。在黨的十八屆三中、四中全會(huì)文件中明確提出：“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”。因此，實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署的重要舉措。
1979年頒布的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法（試行）》確立了排污費(fèi)制度，現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)法延續(xù)了這一制度。2003年國(guó)務(wù)院公布的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》對(duì)排污費(fèi)征收、使用、管理作了規(guī)定。針對(duì)影響環(huán)境的重點(diǎn)污染源，我國(guó)選擇對(duì)大氣污染、水污染、固體廢物、噪聲四類污染情況開征排污費(fèi)。2014年國(guó)家根據(jù)環(huán)境治理新情況、新要求，進(jìn)一步調(diào)整了排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，在原有標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，總體向上調(diào)整一倍，并允許污染重點(diǎn)防治區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)上調(diào)征收標(biāo)準(zhǔn)。2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2116億元，2015年征收額為173億元。排污費(fèi)征收效果總體是好的，通過收費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對(duì)我國(guó)防治環(huán)境污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但在實(shí)際執(zhí)行中也存在一些問題，如執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等，影響了該制度功能的正常發(fā)揮。針對(duì)這種情況，有必要實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，進(jìn)一步強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)。
7.環(huán)境保護(hù)稅收入將如何使用？
1979年頒布的《環(huán)境保護(hù)法(試行)》確立了排污收費(fèi)制度，至今已實(shí)行30多年。2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)達(dá)到500多萬戶。針對(duì)影響環(huán)境的重點(diǎn)污染源情況，我國(guó)選擇對(duì)大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費(fèi)。根據(jù)污染治理新情況、新要求，2014年國(guó)家進(jìn)一步調(diào)整了排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，在原有標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，總體向上調(diào)整一倍，并允許污染重點(diǎn)防治區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)上調(diào)征收標(biāo)準(zhǔn)。其中，2015年征收額為173億元。環(huán)境保護(hù)稅法的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，即按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。目前，我國(guó)對(duì)排污費(fèi)明確?？顚Ｓ茫^大部分給地方用于污染治理?，F(xiàn)行的排污費(fèi)是實(shí)行中央和地方1：9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，環(huán)境保護(hù)稅收入全部作為地方稅收入，納入一般公共預(yù)算，未來環(huán)境保護(hù)稅將在環(huán)境治理和保護(hù)方面更好地發(fā)揮作用。
8.環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，收入歸屬哪一級(jí)政府？如何保障污染治理和環(huán)境保護(hù)的投入？
按現(xiàn)行財(cái)政體制，排污費(fèi)收入實(shí)行中央與地方1:9分成?？紤]到治理污染、保護(hù)環(huán)境的職責(zé)任務(wù)主要由地方承擔(dān)，為充分調(diào)動(dòng)地方積極性，完善地方稅體系，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央財(cái)政不再分成。
按照《預(yù)算法》的規(guī)定，稅收收入應(yīng)納入一般公共預(yù)算管理，統(tǒng)籌用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全等方面。雖然環(huán)境保護(hù)稅不采取?？顚Ｓ梅绞剑粫?huì)降低污染治理和環(huán)境保護(hù)的投入力度，原由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。“十二五”期間，全國(guó)一般公共預(yù)算用于節(jié)能環(huán)保的支出約1.76萬億元，其中2015年用于節(jié)能環(huán)保的支出為4814億元，重點(diǎn)支持大氣、水、重金屬污染防治以及農(nóng)村環(huán)境綜合整治等工作，財(cái)政預(yù)算安排的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過排污費(fèi)的收入規(guī)模。開征環(huán)境保護(hù)稅后，各級(jí)財(cái)政將進(jìn)一步加大對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的支持力度。
9.環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的總體思路是什么？
將現(xiàn)行排污費(fèi)征收制度改為稅收征管制度，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及政策內(nèi)容、征管機(jī)制、管理權(quán)限的轉(zhuǎn)換。特別是在我國(guó)目前特殊的政治經(jīng)濟(jì)背景下，主要任務(wù)是統(tǒng)籌兼顧、順利實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，確保此項(xiàng)改革工作平穩(wěn)有序進(jìn)行。
一是按照“稅負(fù)平移”的原則進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度的平穩(wěn)順利轉(zhuǎn)換。考慮目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為困難，此次費(fèi)改稅將以原排污費(fèi)征收制度為基礎(chǔ)實(shí)行平移。根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置稅目，將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，將應(yīng)稅污染物排放量作為計(jì)稅依據(jù)，將現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限。
二是建立環(huán)境保護(hù)稅制度，努力構(gòu)建我國(guó)綠色稅制體系。在現(xiàn)有對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等重點(diǎn)污染源征稅的基礎(chǔ)上，研究探索對(duì)其他污染物征稅的可行性，在今后條件成熟后，將相關(guān)污染物如揮發(fā)性有機(jī)物排放等，列為征稅項(xiàng)目，進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，加強(qiáng)污染排放治理制度建設(shè)。
三是在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當(dāng)下放稅政管理權(quán)。鑒于當(dāng)前環(huán)境治理主要工作職責(zé)在地方政府，為充分調(diào)動(dòng)地方政府做好污染防治工作的積極性，同時(shí)兼顧各地排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大的實(shí)際情況，對(duì)大氣和水污染物設(shè)定幅度稅額，并授權(quán)各?。▍^(qū)、市）在規(guī)定幅度內(nèi)，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)要求，確定具體適用稅額。
四是建立環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測(cè)計(jì)算專業(yè)性較強(qiáng)，實(shí)際稅收征管工作離不開環(huán)保部門的配合，為保障稅收征管工作順利開展，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的具體職責(zé)，確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的稅收征管模式。
10.環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后會(huì)不會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)？
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，遵循“稅負(fù)平移”的原則，征稅范圍、稅率基本沒有改變。開征環(huán)境保護(hù)稅后，稅收剛性增強(qiáng)，征收機(jī)制更加嚴(yán)格，會(huì)有一些應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)被納入征稅范圍。有關(guān)部門對(duì)部分省市進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，環(huán)境保護(hù)稅占企業(yè)繳納稅費(fèi)的比重較低，一般在1%以下，不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)，費(fèi)改稅后對(duì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)影響不大。此外，征稅后對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)主動(dòng)采取措施減少污染物排放，一些企業(yè)的納稅額還會(huì)有所減少。
11.目前一些地區(qū)實(shí)施了排污權(quán)有償使用和交易制度，開征環(huán)境保護(hù)稅后，是否繼續(xù)收取排污權(quán)使用費(fèi)？
2014年，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)排污權(quán)有償使用和交易試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)[2014]38號(hào)），明確推進(jìn)排污權(quán)有償使用和交易試點(diǎn)工作。試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行排污權(quán)有償使用制度，排污單位在繳納使用費(fèi)后獲得排污權(quán)。有償取得排污權(quán)的單位，不免除其依法繳納排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)的義務(wù)。鑒于排污權(quán)使用費(fèi)是排污單位實(shí)施排污權(quán)交易之前，為獲得排污權(quán)而繳納的費(fèi)用，體現(xiàn)環(huán)境資源有價(jià)的理念，與對(duì)企業(yè)排污征稅性質(zhì)有所不同。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅不涉及排污權(quán)使用費(fèi)，不影響排污權(quán)交易制度的實(shí)施。
12.環(huán)境保護(hù)稅納稅人有哪些？
為保證環(huán)境保護(hù)“費(fèi)改稅”工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護(hù)稅納稅人的確定與環(huán)境保護(hù)法“排放污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納排污費(fèi)”的規(guī)定進(jìn)行了有效銜接。稅法規(guī)定：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。上述規(guī)定，在納稅義務(wù)上對(duì)兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；二是居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
13.居民個(gè)人是不是環(huán)境保護(hù)稅納稅人？
居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
14.為什么不將居民個(gè)人作為納稅人？
居民個(gè)人排放生活污水和垃圾對(duì)環(huán)境影響很大，但考慮目前我國(guó)大部分市、縣的生活污水和垃圾已進(jìn)行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對(duì)環(huán)境的影響得到了有效控制。
同時(shí)，為平穩(wěn)實(shí)施費(fèi)改稅，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
15.環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象是什么？
大氣、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物。我國(guó)現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對(duì)象也是這四類污染物。與我國(guó)現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
大氣污染物是指向大氣排放，導(dǎo)致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等；水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導(dǎo)致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、動(dòng)植物油等；固體廢物是指在生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)中產(chǎn)生的喪失原有利用價(jià)值或者雖未喪失利用價(jià)值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)，包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中使用固定的設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的超過國(guó)家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。
16.為什么不對(duì)塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等污染型產(chǎn)品征收環(huán)境保護(hù)稅？
塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品，從治理環(huán)境的角度講，應(yīng)對(duì)其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準(zhǔn)確測(cè)量，從征管技術(shù)和成本考慮，不宜采取征收環(huán)境保護(hù)稅方式。目前，為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，國(guó)家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費(fèi)稅征收范圍，如對(duì)電池、涂料征收4%的消費(fèi)稅。今后，對(duì)塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品，在征稅條件成熟后，再考慮通過稅收等方式予以調(diào)節(jié)，促進(jìn)其改進(jìn)工藝、減少環(huán)境污染。
17.為什么不對(duì)二氧化碳排放征稅？
從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，是否對(duì)二氧化碳征稅以及如何對(duì)其征稅各國(guó)做法不一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡(jiǎn)稱OECD）數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)，目前共有包括英國(guó)、日本、美國(guó)（只在部分地區(qū)征收）在內(nèi)的十幾個(gè)國(guó)家對(duì)二氧化碳排放征稅。
此次環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，主要是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費(fèi)征收項(xiàng)目，未納入本次環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍，但國(guó)家稅碳排放還是從嚴(yán)管控的，現(xiàn)行消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅等稅種均有針對(duì)化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如，對(duì)汽車按排量征收車船稅、消費(fèi)稅；對(duì)成品油征收消費(fèi)稅等。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，我國(guó)作為二氧化碳排放大國(guó)，適時(shí)考慮對(duì)二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對(duì)二氧化碳征稅涉及面廣、情況復(fù)雜，需要結(jié)合國(guó)家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排，根據(jù)國(guó)內(nèi)、國(guó)際新情況、新形勢(shì)統(tǒng)籌研究確定。
18.為什么不對(duì)建筑施工噪聲、交通噪聲征稅？
建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同，交通噪聲具有瞬時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特點(diǎn)，建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測(cè)難度都比較大，將其納入環(huán)境保護(hù)稅的征稅條件尚不成熟，因此，本次立法未將其納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。今后根據(jù)噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高，待具備征稅條件時(shí)，再考慮對(duì)建筑施工噪聲和交通噪聲征稅。
19.為什么不對(duì)揮發(fā)性有機(jī)物排放征稅？
揮發(fā)性有機(jī)物是造成大氣污染，特別是形成PM2.5、臭氧的重要根源。為促使企業(yè)減少揮發(fā)性有機(jī)物排放，改善生態(tài)環(huán)境，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，2015年，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)了《揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)辦法》，明確在石油化工、包裝印刷等部分行業(yè)進(jìn)行揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)。同時(shí)，各省（區(qū)、市）可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況增加揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)行業(yè)。
20.為什么對(duì)企業(yè)超標(biāo)和達(dá)標(biāo)排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護(hù)稅？
污染物排放對(duì)環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強(qiáng)污染防治，減少污染物排放，2003年國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，明確按污染物排放總量征收排污費(fèi)，即達(dá)到國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費(fèi)；超過國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，在排污收費(fèi)額基礎(chǔ)上加倍收取。
與現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達(dá)標(biāo)排放的污染物還是超標(biāo)排放的污染物都要征稅。但由于達(dá)標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)少，從而可以少繳稅；超標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進(jìn)企業(yè)、單位改進(jìn)工藝、減少污染物排放。
21.為什么對(duì)超標(biāo)排放的污染物不加倍征稅？
考慮到對(duì)超標(biāo)排放污染物應(yīng)根據(jù)《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》的規(guī)定予以行政處罰，稅收不應(yīng)具有懲罰性質(zhì)。因此，對(duì)超標(biāo)排放的污染物在稅法中沒有設(shè)置加倍征稅規(guī)定。
現(xiàn)行《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》對(duì)超標(biāo)、超總量排污的行為規(guī)定了民事責(zé)任和行政處罰。如《水污染防治法》明確，對(duì)超標(biāo)、超總量排污處應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額2倍以上5倍以下的罰款，并由環(huán)保部門責(zé)令限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治，逾期未完成治理任務(wù)的，責(zé)令關(guān)閉。征收環(huán)保稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任和行政責(zé)任。
22.為什么只對(duì)每一排放口應(yīng)稅大氣、水污染物污染當(dāng)量數(shù)排在前3項(xiàng)或前5項(xiàng)的污染物征稅？
污水和廢氣中所含污染物種類較多，從監(jiān)測(cè)技術(shù)和成本考慮，難以將每一排放口的所有污染物都納入征稅范圍。對(duì)每一排放口應(yīng)稅大氣、水污染物污染當(dāng)量數(shù)排在前3項(xiàng)或前5項(xiàng)的污染物征稅，已覆蓋了主要污染物排放量，可以起到促進(jìn)污染物減排的作用。同時(shí)，考慮到各地污染減排的特殊需要，環(huán)境保護(hù)稅法給地方一定授權(quán)，明確省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
23.哪種情形不繳納環(huán)境保護(hù)稅？
為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵(lì)企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進(jìn)行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護(hù)稅：
一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；
二是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征稅范圍，照章征稅。
同時(shí)，稅法規(guī)定“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。”也就是說，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向污水、生活垃圾等集中處理場(chǎng)所排放污染物不征稅，但對(duì)經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達(dá)標(biāo)排放的污染物仍要征稅。其政策目的就是用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境。
24.污染物處置場(chǎng)所超標(biāo)準(zhǔn)排放或不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，是否征收環(huán)保稅？
依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
25.水污染的主要來源有哪些？
（1）未經(jīng)處理而排放的工業(yè)廢水；
（2）未經(jīng)處理而排放的生活污水；
（3）大量使用化肥、農(nóng)藥、除草劑而造成的農(nóng)田污水；
（4）堆放在水體旁的工業(yè)廢棄物、生活垃圾和畜禽糞便；
（5）森林砍伐，水土流失；
（6）因過度開采，產(chǎn)生礦山污水。
26.重金屬污染及其危害是什么？
指由重金屬（如汞、砷、鉛、鉻、鎘等）或其化合物造成的環(huán)境污染。重金屬污染與其他有機(jī)化合物的污染不同，不少有機(jī)化合物可以通過自然界本身物理的、化學(xué)的或生物的凈化，使有害性逐漸降低或解除，而重金屬具有富集性，很難在環(huán)境中降解。其最重要的危害是重金屬在食物鏈中的累集。重金屬一旦進(jìn)入食物鏈很難再被排除，隨著食物鏈的級(jí)別升高累集程度不斷加強(qiáng)，最終流向食物鏈頂端的動(dòng)物和人體內(nèi)。當(dāng)重金屬的量在動(dòng)物和人體內(nèi)達(dá)到一定程度，就體現(xiàn)出病癥，危害健康。
27.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？
環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
28.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？
環(huán)境保護(hù)稅主要按照污染物排放量計(jì)征，但污染物排放量的計(jì)量較為復(fù)雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。為此，稅法對(duì)應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)分別作了規(guī)定：
（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
29.大氣污染物有哪些？
大氣污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、氯氣等44種污染物。
應(yīng)稅水污染物有哪幾類？
應(yīng)稅水污染物分為第一類水污染物、第二類水污染物、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物和禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物。
30.應(yīng)稅的禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物類型包括哪幾類，污染當(dāng)量值分別是多少?是否所有的禽畜養(yǎng)殖都要繳納環(huán)保稅？
應(yīng)稅的禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物類型有三類，分別是牛、豬和雞鴨等家禽。牛的污染當(dāng)量值是0.1頭、豬的污染當(dāng)量值是1頭、雞，鴨等家禽污染當(dāng)量值是30羽。不是所有的禽畜養(yǎng)殖都要繳納環(huán)保稅，僅對(duì)存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)征收。
31.什么是污染當(dāng)量、污染當(dāng)量值？
污染當(dāng)量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的一個(gè)綜合性指標(biāo)或計(jì)量單位。相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。
污染當(dāng)量值是相當(dāng)于1污染當(dāng)量的污染物排放數(shù)量，每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
32.如何計(jì)算污染物排放量？
如何真實(shí)、準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)和計(jì)算污染物排放量，是環(huán)境保護(hù)稅征管中的難點(diǎn)問題。為解決好該問題，結(jié)合排污費(fèi)多年征收的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要采取以下措施：
一是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)（其排放量占全社會(huì)主要污染物排放量的80%左右）全部安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，并按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算排污量；
二是企業(yè)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。要大力推行政府向社會(huì)購(gòu)買監(jiān)測(cè)服務(wù)，委托第三方機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化的監(jiān)測(cè)服務(wù)，解決一些市、縣環(huán)保部門監(jiān)測(cè)能力不足的問題；
三是對(duì)不具備測(cè)條件、無法實(shí)際監(jiān)測(cè)排放量的，按照排污系數(shù)法、物料衡算方法和抽樣測(cè)算方法計(jì)算排放量。
33.什么是排污系數(shù)、物料衡算？
（1）排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。
（2）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對(duì)生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測(cè)算的一種方法。
34.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照什么方法和順序計(jì)算？
（1）納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；
（2）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；
（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；
（4）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。
35.大氣污染物和水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)是多少？
大氣污染物和水污染物的稅額下限沿用排污費(fèi)最低標(biāo)準(zhǔn)，即每污染物當(dāng)量1.2元和1.4元，稅額上限則設(shè)定為下限的10倍，即12元和14元。具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。
36.固體廢物有哪幾種？適用稅額標(biāo)準(zhǔn)是多少？
固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢棄物和冶煉渣、煤粉灰、爐渣等。固體廢物的稅額具體為煤矸石5元/噸、尾礦15元/噸、危險(xiǎn)廢棄物1000元/噸和冶煉渣、煤粉灰、爐渣等25元/噸。
37.工業(yè)噪音適用稅額標(biāo)準(zhǔn)是多少？
工業(yè)噪聲稅額根據(jù)超標(biāo)分貝數(shù)按每月350元—11200元征收。
38.小型企業(yè)和飲食娛樂服務(wù)業(yè)的污染當(dāng)量值是多少？
小型企業(yè)污染當(dāng)量值是1.8噸污水，飲食娛樂服務(wù)業(yè)的污染當(dāng)量值是0.5噸污水。
39.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)如何確定？
納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
40.環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限如何確定？
環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
41.稅率是如何確定的？
按照2014年9月發(fā)展改革委、財(cái)政部、環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》要求，全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，即在2003年基礎(chǔ)上上調(diào)1倍。同時(shí)，鼓勵(lì)污染重點(diǎn)防治區(qū)域及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，按高于上述標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮價(jià)格杠桿作用，促進(jìn)污染減排和環(huán)境保護(hù)。
為實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，環(huán)境保護(hù)稅以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限。同時(shí)，按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅設(shè)定了稅額上限，為最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元。應(yīng)稅大氣、水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，參考排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
參考現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元—1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元—11200元。
42.環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了哪些免稅情形？
環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了5項(xiàng)暫予免稅的情形：
一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。
二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。
三是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費(fèi)，為保持政策的連續(xù)性，對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。
四是為鼓勵(lì)固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅。
五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。
43.環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定了哪些免征情形？
在稅收減免方面，《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定2種免征情形為：
（1）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。
（2）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
44.為什么對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的污染物暫免征稅？
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中因使用化肥、農(nóng)藥等形成污染物，并通過農(nóng)田地表徑流、農(nóng)田排水和地下滲漏等方式進(jìn)入水體而造成面源污染。鑒于上述污染情況較為復(fù)雜，難以準(zhǔn)確計(jì)量污染排放量。同時(shí)，考慮農(nóng)民負(fù)擔(dān)能力較弱，為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，稅法規(guī)定暫不對(duì)農(nóng)業(yè)污染征稅。
45.為什么對(duì)機(jī)動(dòng)車等流動(dòng)污染源排放的污染物暫予免稅？
汽車尾氣對(duì)環(huán)境污染大，應(yīng)充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)減少尾氣排放。但考慮到現(xiàn)行稅制中已有消費(fèi)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)汽車生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中車船稅、消費(fèi)稅按排量征稅，已體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以稅法對(duì)汽車等流動(dòng)污染源排放的污染物規(guī)定暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。
46.為什么對(duì)規(guī)模化養(yǎng)殖排放的污染物不予免稅？
目前，我國(guó)畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）1億多個(gè)，畜禽養(yǎng)殖規(guī)模化率達(dá)54%，畜禽糞污年產(chǎn)生量約38億噸，畜禽養(yǎng)殖化學(xué)需氧量、氮、磷、銅、鋅的排放量分別占農(nóng)業(yè)源排放總量的96%、38%、56%、99%和98%，畜禽糞污成為農(nóng)業(yè)面源污染的主要來源。鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境危害較大，所以稅法中未將其列入免稅范圍。
但在具體征稅政策上，對(duì)不同的規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)采取區(qū)別對(duì)待，而不是簡(jiǎn)單按畜禽飼養(yǎng)量征稅。一是規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)自行或委托他人采取糞肥還田、制造有機(jī)肥、制取沼氣等方法，對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用或無害化處理，不向外環(huán)境排放污染物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。二是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，排放量可以監(jiān)測(cè)的，按實(shí)際監(jiān)測(cè)的排放量征收環(huán)境保護(hù)稅。三是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，但沒有設(shè)置固定的污染排放口，其排污量無法實(shí)際監(jiān)測(cè)的，依據(jù)稅法附表2中“禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值”表，按畜禽飼養(yǎng)量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算征稅。
47.為什么對(duì)城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所達(dá)標(biāo)排放的污染物暫予免稅？
城鄉(xiāng)污水和生活垃圾處理廠是污染治理單位，也可能是污染排放大戶。但考慮到城鄉(xiāng)污水和生活垃圾處理廠承擔(dān)了部分公共服務(wù)職能，具有準(zhǔn)公共服務(wù)性質(zhì)，特別是目前許多城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所運(yùn)營(yíng)較為困難，各級(jí)財(cái)政予以適當(dāng)補(bǔ)貼。因此，為減輕城鄉(xiāng)污水、垃圾集中處理場(chǎng)所的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)其不斷改進(jìn)治污工藝和技術(shù)水平、減少污染物排放的積極性，稅法規(guī)定對(duì)其暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。但同時(shí)附加一個(gè)條件，即不得超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)，凡超過規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)一律照章征稅。
48.為什么對(duì)工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所達(dá)標(biāo)排放的污染物不予免稅？
工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所與城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所的性質(zhì)不同。工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所服務(wù)于工業(yè)園區(qū)內(nèi)少數(shù)企業(yè)，由雙方協(xié)商確定服務(wù)費(fèi)用，具有商業(yè)性質(zhì)且盈利狀況好。為此，稅法規(guī)定對(duì)工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所排放的污染物予以征稅。工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所按要求須達(dá)標(biāo)排放，達(dá)標(biāo)排放污水所含污染物一般較少，為此，根據(jù)稅法規(guī)定按污染當(dāng)量數(shù)征稅計(jì)算，工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所稅收負(fù)擔(dān)不重。
49.為什么按納稅人排污濃度值不同設(shè)置兩檔減稅政策？
根據(jù)污染物排放濃度實(shí)行差別化征稅政策，對(duì)促進(jìn)企業(yè)減排可以起到良好的激勵(lì)作用?，F(xiàn)行排污費(fèi)制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對(duì)排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國(guó)家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上的，減半征收排污費(fèi)?？紤]到將排放濃度值降到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%以上技術(shù)要求較高，一些企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策，為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。
50.環(huán)境保護(hù)稅如何征管？
現(xiàn)行排污費(fèi)由環(huán)保部門征收，改征環(huán)境保護(hù)稅后，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的規(guī)定征收管理，增強(qiáng)了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。同時(shí)，考慮到征收環(huán)境保護(hù)稅對(duì)污染物排放監(jiān)測(cè)的專業(yè)技術(shù)要求較高，離不開環(huán)保部門的配合，環(huán)境保護(hù)稅法確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理；環(huán)保部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)須建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。這一征管模式突出了納稅人自主如實(shí)申報(bào)納稅的義務(wù)，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主體責(zé)任，并要求環(huán)保部門對(duì)排污征稅提供信息核查，配合做好稅務(wù)征管工作。
51.地稅局與環(huán)保局在環(huán)保保護(hù)稅征管上如何協(xié)作？
《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了稅務(wù)部門和環(huán)保部門的分工。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)保主管部門則負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理，環(huán)保主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。
52.環(huán)境保護(hù)稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個(gè)部門，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是誰？
環(huán)境保護(hù)稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。
行政復(fù)議法實(shí)施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。
行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
53.為什么《環(huán)境保護(hù)稅法》對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保部門違法責(zé)任沒有做出細(xì)化規(guī)定？
《稅收征收管理法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》等有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)納稅人納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅、環(huán)保部門監(jiān)測(cè)管理等工作中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任已作出了明確規(guī)定。
《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！钡诹龡l規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者少列、不列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追求刑事責(zé)任?！钡诹臈l規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。”第八十二條規(guī)定：“稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分?！?/span>
《環(huán)境保護(hù)法》第六十八條規(guī)定“地方各級(jí)人民政府、縣級(jí)以上人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門和其他負(fù)有環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理職責(zé)的部門有下列行為之一的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過、記大過或者降級(jí)處分；造成嚴(yán)重后果的，給予撤職或者開除處分，其主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)引咎辭職：（一）不符合行政許可條件準(zhǔn)予行政許可的；（二）對(duì)環(huán)境違法行為進(jìn)行包庇的；（三）依法應(yīng)當(dāng)作出責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的決定而未作出的；（四）對(duì)超標(biāo)排放污染物、采用逃避監(jiān)管的方式排放污染物、造成環(huán)境事故以及不落實(shí)生態(tài)保護(hù)措施造成生態(tài)破壞等行為，發(fā)現(xiàn)或者接到舉報(bào)未及時(shí)查處的；（五）違反本法規(guī)定，查封、扣押企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的設(shè)施、設(shè)備的；（六）篡改、偽造或者指使篡改、偽造監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的；（七）應(yīng)當(dāng)依法公開環(huán)境信息而未公開的；（八）將征收的排污費(fèi)截留、擠占或者挪作他用的；（九）法律法規(guī)規(guī)定的其他違法行為?！?/span>
鑒于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門在環(huán)境保護(hù)稅征收管理中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，可依照《稅收征收管理法》、《環(huán)境保護(hù)法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，《環(huán)境保護(hù)稅法》沒有對(duì)相關(guān)法律責(zé)任進(jìn)行細(xì)化。
來源：小陳稅務(wù)
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