一 、消費(fèi)稅概念
消費(fèi)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。
我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
二 、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)
（1）征收范圍具有選擇性；
（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；
（3）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大；
（4）征收方法具有靈活性。
三 、增值稅的概念
增值稅,是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值額，以及進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
| 環(huán)節(jié) | 進(jìn)價(jià) | 增值額 | 售價(jià) |
| 原料生產(chǎn) | 0 | 200 | 200 |
| 半成品生產(chǎn) | 200 | 300 | 500 |
| 產(chǎn)成品生產(chǎn) | 500 | 350 | 850 |
| 商品批發(fā) | 850 | 50 | 900 |
| 商品零售 | 900 | 100 | 1000 |
四 、增值稅的特點(diǎn)
1.實(shí)行比例稅率。
2.普遍征收。
3.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
4.實(shí)行價(jià)外稅制度。
5.保持稅收中性。
6.實(shí)行稅款抵扣制度。
五 、消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別（增值稅只針對(duì)銷(xiāo)售貨物）
| 差異方面 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 |
| 征稅范圍 | 主要針對(duì)有形動(dòng)產(chǎn) | 特定消費(fèi)品 |
| 計(jì)稅依據(jù) | 從價(jià)定率 | 從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 道道課征，在進(jìn)口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收 | 在進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)一次征收（金銀在零售環(huán)節(jié)）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 |
| 與價(jià)格關(guān)系 | 價(jià)外稅 | 價(jià)內(nèi)稅 |
差異一：消費(fèi)稅的定位
提示：營(yíng)改增推出后，消費(fèi)稅地位有提升
差異二：消費(fèi)稅稅率
差異三：納稅環(huán)節(jié)差異
差異四：價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅
六 、增值稅與消費(fèi)稅的聯(lián)系
| 聯(lián)系方面 | 舉例 |
| 均對(duì)貨物征收，兩稅有交叉 | 對(duì)煙草、酒、高檔化妝品等應(yīng)稅消費(fèi)品既征增值稅，又征消費(fèi)稅 |
| 從價(jià)定率征收時(shí)，兩稅計(jì)稅的銷(xiāo)售額基本一致 | 都是含有消費(fèi)稅，不含有增值稅的銷(xiāo)售額 |
【例題·判斷題】繳納增值稅的貨物不都繳納消費(fèi)稅，繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品都應(yīng)繳納增值稅。（ ）
【答案】√
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