在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位往來款掛賬十分普遍，少則幾萬，多則數(shù)百萬，形成了大量的不規(guī)范的其他應(yīng)收和應(yīng)付款，也嚴(yán)重影響了單位財(cái)經(jīng)秩序的規(guī)范，很多違紀(jì)問題也與往來款有關(guān)。尤其是一些單位，因往來款有錢，將往來款項(xiàng)用于公用經(jīng)費(fèi)的開支，因沒有經(jīng)費(fèi)來源，導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)超支，年末決算時(shí)將這部分錢又掛入往來，比如將超支部分計(jì)入“其他應(yīng)收款—負(fù)數(shù)結(jié)余”科目，本期文章主要是針對(duì)這一問題，研究政府會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)處理。
第一步：借款時(shí)或取得往來款項(xiàng)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款
該筆款項(xiàng)屬于不預(yù)算管理款項(xiàng)，預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。
第二步：花這筆錢的時(shí)候：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：其他應(yīng)收款——基本戶墊付
貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì):
由于改筆款項(xiàng)未納入預(yù)算管理，預(yù)算會(huì)計(jì)不記賬。
有些單位因預(yù)算執(zhí)行不到位，在實(shí)際工作中很難區(qū)別是預(yù)算的錢還是財(cái)政的錢，往往是在期末決算時(shí)才發(fā)現(xiàn)超支的問題，年末一筆將超支款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，那么在年末調(diào)賬時(shí)，因涉及平行記賬業(yè)務(wù)，預(yù)算會(huì)計(jì)也要進(jìn)行調(diào)整。
在此建議大家平時(shí)要加強(qiáng)單位預(yù)算的管理，避免超支問題的發(fā)生，其他應(yīng)收款的明細(xì)也建議大家改為“基本戶墊付”，不要寫“負(fù)數(shù)結(jié)余或超支掛賬”等名稱，你懂的……
第三步：還款
我們的會(huì)計(jì)人員經(jīng)常問，怎么解決其他應(yīng)收款掛賬的問題啊，第一肯定是盡量避免發(fā)生唄，無預(yù)算不得支出，超支也是違法行為，如何解決肯定是將來有經(jīng)費(fèi)來源彌補(bǔ)唄，具體賬務(wù)處理如下：
2019年
財(cái)政撥款的時(shí)候
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：銀行存款
貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)
借：資金結(jié)存——貨幣資金
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
實(shí)際還款時(shí)，比如將其他應(yīng)付款中的A公司欠款，經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)，用撥來的財(cái)政資金還款。
分析：該筆款項(xiàng)借款多年，該單位已將此筆款項(xiàng)用于經(jīng)費(fèi)支出，在其他應(yīng)收款中掛賬。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——商品服務(wù)費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款—墊付維修費(fèi)
預(yù)算會(huì)計(jì)：
借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—商品服務(wù)支出—維修費(fèi)
貸：資金結(jié)存——貨幣資金
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