請(qǐng)關(guān)注： 二肆財(cái)稅課堂 2020-10-22
同學(xué)們好,今天是第四天晨讀，給同學(xué)們分享收據(jù)如何稅前扣除。日常工作中是不是會(huì)遇到?jīng)]有發(fā)票的各種收據(jù)？什么樣的收據(jù)是合格的呢？如何合法合規(guī)用收據(jù)入賬呢？今天老師給同學(xué)們細(xì)講下收據(jù)稅前扣除的稅務(wù)處理。
今天的內(nèi)容分享分為：1、個(gè)人零星采購(gòu)
2、財(cái)政監(jiān)制收據(jù)3、境外形式發(fā)票4、內(nèi)部收據(jù)5、費(fèi)用分?jǐn)偙?、個(gè)人抬頭的發(fā)票行不行
01個(gè)人零星采購(gòu)
個(gè)人零星采購(gòu)，企業(yè)向個(gè)人零星采購(gòu)，單筆不超過(guò)500塊，企業(yè)向個(gè)人聘請(qǐng)他提供臨時(shí)服務(wù)，一次不超過(guò)500塊，這就屬于我們講的零星采購(gòu)、零星服務(wù)。
注意到這個(gè)里面的個(gè)人是指自然人，不包括個(gè)體戶，希望大家理解，在所得稅里面，我們講個(gè)人自然是指自然人，但在增值稅里面，個(gè)人在法律政策里面，包括個(gè)體戶，也包括自然人，所以說(shuō)我們要理解清楚政策里面的個(gè)人的具體范圍。個(gè)體戶他不管業(yè)務(wù)金額大小，是否免稅，都應(yīng)該開發(fā)票，不能開收據(jù)。
所以說(shuō)我們企業(yè)聘請(qǐng)個(gè)人提供零星服務(wù)，向他做零星采購(gòu)，單次不超過(guò)500塊。由于對(duì)方不需要交增值稅，也不需要交個(gè)人所得稅，那么企業(yè)作為支付一方就憑收據(jù)就可以作為入賬的依據(jù)，但要求是收據(jù)上面要注明的個(gè)人身份信息，這一點(diǎn)也很容易理解。如果沒(méi)有個(gè)人身份信息，將來(lái)查證業(yè)務(wù)的真實(shí)性的時(shí)候，就沒(méi)辦法追查了。
有些人聽(tīng)了這個(gè)方法，個(gè)人零星采購(gòu)收據(jù)也可以入賬，就產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題了，我可不可以一個(gè)月之內(nèi)連續(xù)請(qǐng)這個(gè)人，每次請(qǐng)他都是500塊？這種情況下稅務(wù)政策其實(shí)是有規(guī)定的，個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)連續(xù)提供服務(wù)，按一個(gè)月的收入作為一次，那么一個(gè)月加在一起早就超過(guò)500塊了，超過(guò)500塊就不能使用收據(jù)入賬了，就應(yīng)該來(lái)開發(fā)票入賬，去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。
另外有一點(diǎn)提醒，如果你的金額比較大，可以想一個(gè)問(wèn)題，是根據(jù)稅務(wù)政策，個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證，可以按個(gè)體戶使用政策。比方說(shuō)個(gè)人搞裝修，個(gè)人搞運(yùn)輸這種情況，個(gè)人就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦臨時(shí)稅務(wù)登記，辦了臨時(shí)稅務(wù)登記，他就按照個(gè)體戶使用政策，一個(gè)月的營(yíng)收不超過(guò)10萬(wàn)的免增值稅。這樣你去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，他也是按照個(gè)體戶使用核定征稅的方式幫你開發(fā)票。不像勞務(wù)報(bào)酬、去預(yù)扣繳個(gè)人所得稅。所以這是我們講的小的金額，用零星采購(gòu)的方式，大金額的就可以考慮別的方式去處理。
02財(cái)政監(jiān)制收據(jù)
第2種收據(jù)形式是政府的財(cái)政票據(jù)，大家比較容易理解，跟政府事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生關(guān)系，對(duì)方收取的不屬于增值稅征稅范圍的，就屬于財(cái)政票據(jù)的范圍。
政府部門的財(cái)政票據(jù)現(xiàn)在有兩種形式，一種形式是非稅收入票據(jù)，一種是財(cái)政收款收據(jù)。這兩種現(xiàn)在我們國(guó)家的監(jiān)管，都是省級(jí)以上財(cái)政機(jī)構(gòu)監(jiān)制，也就是說(shuō)國(guó)家財(cái)政部或者是省以上財(cái)政機(jī)構(gòu)去監(jiān)制，沒(méi)有省以下財(cái)政機(jī)構(gòu)簽字的收款收據(jù)，所以說(shuō)一定要來(lái)看清楚，同時(shí)提醒大家，財(cái)政票據(jù)還有一種，叫內(nèi)部往來(lái)結(jié)算憑證，這個(gè)企業(yè)拿到是不能作為成本費(fèi)用列支的，它只能作為資金往來(lái)的票據(jù)。
所以說(shuō)拿到財(cái)政票據(jù)一定要看一下，第1個(gè)是不是合規(guī)的，第2個(gè)有沒(méi)有蓋收款單位的章，如果沒(méi)有蓋收款單位的章，也是不能作為稅前扣除憑證的。所以這是我們講的第2種財(cái)政監(jiān)制的收據(jù)。
03境外形式收據(jù)與發(fā)票
我們企業(yè)跟境外機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)方會(huì)開形式發(fā)票、付款通知書，或者是各種買東西的服務(wù)的小票，那么這種其實(shí)就是境外收據(jù)了。境外收據(jù)。如果是進(jìn)口的對(duì)方開的形式發(fā)票，境外機(jī)構(gòu)個(gè)人幫我們提供服務(wù)，對(duì)方開的形式發(fā)票都屬于合規(guī)的發(fā)票。
在兩個(gè)文件里面是有相關(guān)規(guī)定的，一個(gè)是發(fā)票管理辦法里面有相關(guān)規(guī)定，一個(gè)是稅前扣除憑證管理辦法里面有相關(guān)規(guī)定，大家可以去找一下度娘，找到相關(guān)的政策依據(jù)。因?yàn)橹v的時(shí)候，為了簡(jiǎn)化，盡量的來(lái)避免政策依據(jù)來(lái)去講一大堆，講怎么處理就可以了，但是這些都是有政策作為支持的，你們百度一下就有。
我們進(jìn)口貨物境外提供服務(wù)，除了有境外的形式發(fā)票以外，還要有相關(guān)商業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證。比如說(shuō)進(jìn)口要有進(jìn)口相關(guān)的合法手續(xù)，進(jìn)口報(bào)關(guān)的手續(xù)，那么境外機(jī)構(gòu)如果幫我們提供服務(wù)，應(yīng)該有相關(guān)的合同協(xié)議，然后他提供服務(wù)，還要涉及到在國(guó)內(nèi)交稅的問(wèn)題。境外機(jī)構(gòu)為境內(nèi)提供服務(wù)，涉及到在國(guó)內(nèi)交增值稅以及的企業(yè)所得稅，具體怎么交呢？今天我們就不詳細(xì)展開講，但是希望大家向境外支付費(fèi)用的時(shí)候一定要思考一下，對(duì)方要不要在國(guó)內(nèi)交稅。這個(gè)問(wèn)題我們會(huì)另外開設(shè)專門的課程給大家介紹。
04內(nèi)部收據(jù)
企業(yè)內(nèi)部的收據(jù)，單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)就使用了內(nèi)部的收據(jù)，比方說(shuō)內(nèi)部發(fā)放工資，發(fā)放各種福利支出，那么員工簽收就可以了，不需要去開具發(fā)票。
還有一種情況，企業(yè)經(jīng)常遇到的就是說(shuō)，雖然屬于要拿到發(fā)票的，但是對(duì)方不肯開票怎么辦呢？不符合規(guī)定的收據(jù)，也應(yīng)該辦理報(bào)銷入賬，確保業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
我們有些企業(yè)這種情況就不入賬了，然后導(dǎo)致我們的業(yè)務(wù)反應(yīng)不真實(shí)。舉過(guò)的例子是50萬(wàn)的費(fèi)用支出沒(méi)有發(fā)票，第1種處理方法不入賬，利潤(rùn)300萬(wàn)，交所得稅25%是75萬(wàn)，交完所得稅以后，稅后利潤(rùn)225萬(wàn)，分紅再交20%，分紅的過(guò)稅是45萬(wàn)。第2種方法把50萬(wàn)沒(méi)有合規(guī)票據(jù)的，只拿到不合規(guī)收據(jù)的也拿到賬上去入賬，入賬以后利潤(rùn)250萬(wàn)，由于不能稅前扣除，所以納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得還是300萬(wàn)所得稅，還是要交75萬(wàn)，這是相同的。但是交完以后賬上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)就只剩175萬(wàn)了，分紅的過(guò)稅就只有35萬(wàn)。
對(duì)比一下，股東從公司拿的錢，在第1種方式，稅后利潤(rùn)減掉分紅45萬(wàn)，他拿走180萬(wàn)。第2種情況，稅后的分紅利潤(rùn)是175萬(wàn)，減掉35萬(wàn)的應(yīng)交的過(guò)稅，再加上50萬(wàn)，這個(gè)50萬(wàn)是什么？
是他拿收據(jù)回來(lái)報(bào)銷入賬的，所以說(shuō)股東拿走190萬(wàn)。這兩種情況，稅務(wù)成本哪個(gè)低呢？
第2種方式更低一點(diǎn)，老板拿走的錢哪種方式多，老板拿走的錢，第2種方式也多，所以說(shuō)建議大家一定要考慮清楚，沒(méi)有合規(guī)的票據(jù)，少量的情況下，建議也正常的把它的入到賬上去，這是建議。
05費(fèi)用分?jǐn)偙?div style="height:15px;">
還有一種情況是收據(jù)也可以的，就是費(fèi)用分?jǐn)偙?。政策?guī)定，幾個(gè)單位共同承擔(dān)費(fèi)用，注意到幾個(gè)單位共同承擔(dān)費(fèi)用，單位之間不一定是關(guān)聯(lián)關(guān)系，沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)共同承擔(dān)費(fèi)用，也可以采用分?jǐn)偙怼Ｔ紗螕?jù)有其中一家公司拿到其他企業(yè)，就憑原始憑證做分?jǐn)偙?，然后憑分?jǐn)偙砹兄С杀举M(fèi)用，這種也是屬于合規(guī)的。那么比較常見(jiàn)的是比方說(shuō)共同租一個(gè)業(yè)主的場(chǎng)地，大家的水費(fèi)電費(fèi)只有一個(gè)表，然后交了水電費(fèi)以后，業(yè)主給大家分?jǐn)偹M(fèi)電費(fèi)，這種也是比較常見(jiàn)的一種形式。
再比方說(shuō)幾個(gè)單位共同出一筆錢，請(qǐng)老師來(lái)培訓(xùn)一次，老師跟其中一家單位簽了協(xié)議，然后開了發(fā)票，幾個(gè)單位共同商量，根據(jù)參加的人員分?jǐn)傎M(fèi)用，這種分?jǐn)偡绞揭彩强梢缘?，就通過(guò)費(fèi)用分?jǐn)偙碜鳛槿胭~的依據(jù)。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以分?jǐn)偟姆秶笠稽c(diǎn)，統(tǒng)借統(tǒng)還的利息可以分?jǐn)偅邪l(fā)費(fèi)用也可以分?jǐn)?，廣告宣傳費(fèi)用也可以，其他共同發(fā)生的費(fèi)用也可以，所以說(shuō)在集團(tuán)內(nèi)部用這種處理方式，其實(shí)也是比較常見(jiàn)的。
但是分?jǐn)傄欢ㄒ鶕?jù)受益原則，受益多的分多一點(diǎn)，不受益的不分?jǐn)?，一定要?lái)避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑做納稅調(diào)整，就是說(shuō)避免通過(guò)分?jǐn)傎M(fèi)用多少來(lái)達(dá)到少交稅的目的，不能夠這樣操作。
06個(gè)人抬頭的小票
還有一個(gè)問(wèn)題，剛才前面提到個(gè)人抬頭的發(fā)票行不行？很多人說(shuō)稅局?jǐn)蒯斀罔F的說(shuō)，個(gè)人抬頭的發(fā)票不可以，然后我就建議去問(wèn)一下稅局，
那么這幾種情況符合的情況下，相關(guān)票據(jù)屬于合規(guī)的稅前扣除憑證，所以我們不能說(shuō)個(gè)人抬頭就不能稅前扣除，而是要從業(yè)務(wù)上、從法律關(guān)系上去判斷，屬于公司正常承擔(dān)的費(fèi)用業(yè)務(wù)當(dāng)中，又是只能開個(gè)人的發(fā)票，這種情況就是可以的。
當(dāng)然我們也不能把個(gè)人消費(fèi)拿到公司里面來(lái)報(bào)銷，個(gè)人的日常生活支出、旅游支出、買保險(xiǎn)的支出就不能由公司承擔(dān)。所以說(shuō)具體情況按照老師介紹的判斷方法去分析一下，這樣你可以理解清楚，不能籠統(tǒng)的說(shuō)個(gè)人抬頭的發(fā)票一律不能在稅前報(bào)銷，他沒(méi)有辦法自圓其說(shuō)的，因?yàn)槊總€(gè)人都坐高鐵、坐飛機(jī)他都報(bào)了，他怎么報(bào)的？ 這是今天給大家總結(jié)的收據(jù)稅前扣除的相關(guān)問(wèn)題的分析，總結(jié)為5個(gè)核心要點(diǎn)。
