一、應(yīng)付利息核算的會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置'應(yīng)付利息'科目,按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息.
企業(yè)采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí),應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額,記入'應(yīng)付利息'科目;
實(shí)際支付利息時(shí),
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
二、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消
在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷,與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷.其抵銷程序如下:
首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù),抵銷分錄為:
借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備
貸:期初未分配利潤
然后將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反.
即:
借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
或:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備
具體做法是:
先抵期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額.
三、收到利息的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
債權(quán)投資會(huì)計(jì)分錄
借:債權(quán)投資--成本(面值)
應(yīng)收利息/債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款(含交易費(fèi)用)
債權(quán)投資--利息調(diào)整(可借可貸)
確認(rèn)利息
借:應(yīng)收利息/債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息(雙面)
債權(quán)投資--利息調(diào)整(與購入時(shí)相反)
貸:投資收益
收息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
交易性金融資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)分錄
借:交易性金融資產(chǎn)--成本
應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)
借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(或反向)
確認(rèn)利息
借:應(yīng)收利息(雙面)
貸:投資收益
收息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
四、財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
財(cái)務(wù)費(fèi)用總分類賬的利息,應(yīng)分為借款利息支出和銀行存款利息收入,兩者分別記在財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方和貸方.
1、企業(yè)按期計(jì)提借款利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:應(yīng)付利息
2、支付借款利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3、企業(yè)取得銀行存款利息
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
4、如果將財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入用紅字記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方,雖然財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額相等,但財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額就被扭曲,不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用.會(huì)計(jì)上用紅字,財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有明確的規(guī)范,在規(guī)范范圍內(nèi)使用紅字才是正確的.
5、利潤表類似的情況很多,如果手工記帳,該問題不算什么問題.但在財(cái)務(wù)軟件可能會(huì)出現(xiàn)麻煩,可以通過修改利潤表相關(guān)項(xiàng)目的提取計(jì)算公式,就可解決問題.具體方法是:將原利潤表發(fā)生額減去除摘要'期間損益結(jié)轉(zhuǎn)'憑證的對(duì)方發(fā)生額數(shù)據(jù),就可以解決.
五、支付臨時(shí)工工資
支付臨時(shí)工工資的時(shí)候,需要有人力資源部出具的加蓋部門公章的工資表格,然后,會(huì)計(jì)根據(jù)工資表上人員歸屬部門做會(huì)計(jì)處理:
借:管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
發(fā)放工資的時(shí)候:
借:應(yīng)付職工薪酬--工資
貸:庫存現(xiàn)金等
個(gè)人所得稅可以待月末,和本月其余工資合并計(jì)算后,一并代扣代繳.
六、研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理如何做?
我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用處理分為兩大部分:
一是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化;
二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化,分期攤銷.
1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)
借:研發(fā)支出-××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)
2、購置資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購買不用安裝的設(shè)備)
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
七、辭退福利的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由于辭退福利而產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬,同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
企業(yè)向職工提供辭退福利時(shí),確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債,直接計(jì)入當(dāng)期損益.根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定,合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬.
企業(yè)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,借記'管理費(fèi)用',貸記'應(yīng)付職工薪酬'.由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益,因此,對(duì)于所有辭退福利均應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用,不計(jì)入資產(chǎn)成本.
八、交易性金融資產(chǎn)
初始取得
借:交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)
貸:其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
后續(xù)計(jì)量
公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)
借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸:投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時(shí):
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
交易性金融資產(chǎn)的出售
借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方)
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí):
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益等
九、庫存商品盤點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄
盤盈盤虧涉及的科目和分錄如下:
對(duì)于盤盈、盤虧的庫存商品要記入'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'科目,查明原因進(jìn)行處理.
具體會(huì)計(jì)處理為:(盤盈)
借:庫存商品,
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,
盤盈的庫存商品,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,可沖減管理費(fèi)用,即
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,
貸:管理費(fèi)用,
庫存商品的盤虧,
企業(yè)對(duì)于盤虧的庫存商品,根據(jù)'存貨盤存報(bào)告單'編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,
貸:庫存商品,
對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬.
屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用 .
借:管理費(fèi)用,
借:營業(yè)外支出,
借:其他應(yīng)收款,
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.
十、商品盤點(diǎn)溢余短缺的核算方法?
(一)商品盤點(diǎn)溢余的核算
商品盤點(diǎn)溢余是指商品盤存金額大于賬面結(jié)存金額的差額.造成溢余的原因是多方面的,包括商品自然升溢和多收、少付的差錯(cuò)等因素.在未查明原因以前,為使賬貨相符,先調(diào)整賬面,按溢余商品售價(jià)金額記入'庫存商品'賬戶,同時(shí)按進(jìn)銷差價(jià)金額,記入'待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢'和'商品進(jìn)銷差價(jià)'賬戶.俟查明原因后進(jìn)行處理,再從'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶.
[例]某企業(yè)月末盤點(diǎn),××實(shí)物負(fù)責(zé)小組實(shí)際庫存金額大于賬面結(jié)存金額240元,按上月末分類差價(jià)率14%計(jì)算,進(jìn)銷差價(jià)金額為33.60元,原因待查,作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫存商品--××實(shí)物小組 240.00
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 206.40
商品進(jìn)銷差價(jià) 33.60
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 206.40
貸:經(jīng)營費(fèi)用 206.40
(二)商品盤點(diǎn)短缺的核算
商品盤點(diǎn)短缺是指商品盤存金額小于賬面結(jié)存金額的差額.造成短缺的原因也是多方面的.包括商品自然損耗,少收、多付的差錯(cuò),以及貪污、盜竊等因素.在未查明原因以前,為使賬貨相符,先調(diào)整賬面,按短缺商品售價(jià)記入'庫存商品'賬戶,同時(shí)按上月末進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算短缺商品的進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額,以及進(jìn)銷差價(jià)金額,分別記入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'、'待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢'和'商品進(jìn)銷差價(jià)'賬戶.俟查明原因后,再從'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶.
[例]某企業(yè)月末盤點(diǎn),××實(shí)物負(fù)責(zé)小組實(shí)際庫存商品金額小于賬面結(jié)存金額180元,按上月末進(jìn)銷差價(jià)率15%計(jì)算,進(jìn)項(xiàng)稅率為17%,進(jìn)銷差價(jià)金額為27元,原因待查,作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢179.0l
商品進(jìn)銷差價(jià) 27.00
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26.01(紅字)
貸:庫存商品--××實(shí)物負(fù)責(zé)小組 180.00
在實(shí)際工作中,為簡化核算手續(xù),對(duì)商品盤點(diǎn)中發(fā)生的溢余和短缺,在未查明原因前,也可先按售價(jià)金額轉(zhuǎn)入'待處理財(cái)產(chǎn)損溢';待查明原因后處理時(shí),再調(diào)整'商品進(jìn)銷差價(jià)'賬戶.
上項(xiàng)短缺商品經(jīng)查明屬于定額范圍內(nèi)自然損耗,經(jīng)批準(zhǔn)作增加經(jīng)營費(fèi)用支出處理.
借:經(jīng)營費(fèi)用--商品損耗 179.01
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 179.01
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