一、單項選擇題（下列各題只有一個答案正確，請將正確答案
填在對應(yīng)答題框中。每題 1 分，共 20 題，計 20 分。）
1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅
的計稅依據(jù)是指：
A.出口到岸價
B.實際離岸價
C.出口離岸價加運費
D.出口離岸價加保險費
2.某服裝廠 2020 年 5 月發(fā)生一筆出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上成交價為 CIF 價
12000 美元，其出口報關(guān)單上注明的海運費 600 美元，保險費 100 美元，另外
支付給國外中間商傭金 300 美元，請計算該筆出口業(yè)務(wù)的離岸價為：
A.11400 美元
B.11000 美元
C.11500 美元
D.11300 美元
3.某生產(chǎn)型出口企業(yè)適用增值稅免抵退稅辦法，征稅率為 13%，出口退稅
率為 10%。2019 年 3 月增值稅期末留抵稅額為 10 萬元，4—8 月符合留抵退稅
條件。9 月國內(nèi)采購原料進項稅額 160 萬元，內(nèi)銷貨物銷項稅額 60 萬元，外銷
貨物銷售額 120 萬元，按計劃分配率計算的進料加工出口貨物耗用的保稅進口
料件金額為 50 萬元，上期留抵稅額 28 萬元。假設(shè)該企業(yè) 2019 年 4—9 月的進
項構(gòu)成比例是 90%。2019 年 10 月該企業(yè)申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅，允
第 2 頁 共 23 頁第 3 頁 共 23 頁
許退還增量留抵稅額為：
A.68.36 萬元
B.74.84 萬元
C.86.99 萬元
D.122.94 萬元
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外，境內(nèi)的單位和個
人提供的下列服務(wù),不適用免征增值稅的是：
A.工程項目在境外的建筑服務(wù)。
B.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
C.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
D.會議展覽地點在境內(nèi)的國際會議展覽服務(wù)。
5.根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用
的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)退還的進項稅額是指：
A.可按照購進貨物的稅額直接辦理退稅
B.可按照購進貨物的金額乘以退稅率辦理退稅
C.可抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，抵頂不完的予以退稅
D.可按照出口貨物的金額乘以退稅率辦理退稅
6.下列關(guān)于出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)的說法中正確的是：
A.生產(chǎn)企業(yè)收到應(yīng)退的出口退稅款時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》中加以
反映
B.出口企業(yè)以收到外匯日期為外銷收入的確認時間
C.實行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期支付的國外運費、保險費和傭金一律
沖減財務(wù)費用，不參與免抵退稅計算
D.外貿(mào)企業(yè)出口可退稅貨物的進項稅額不能參與當(dāng)月應(yīng)納稅額的計算7.某機械設(shè)備生產(chǎn)公司 2019 年 1 月 20 日報關(guān)離境的一批出口貨物，向稅
務(wù)機關(guān)申報退（免）稅的最遲時間是：
A.2019 年 12 月的增值稅申報期
B.2020 年 4 月的增值稅申報期
C.2020 年 5 月的增值稅申報期
D.無期限，完成規(guī)定事項即可申報辦理
8.某進出口有限公司于 2020 年 4 月份進口一批化肥（硫酸鉀）100 噸，每
噸到岸價（CIF）0.5 萬元，關(guān)稅稅率 20%，應(yīng)在海關(guān)增值稅繳款書上注明的可
抵扣的稅額：
A.０
B.7.8 萬元
C.6.5 萬元
D.5.4 萬元
9.中國公民李某 2020 年 5 月通過跨境電商購買 3 支高檔口紅，關(guān)稅完稅價
格（不含稅實際交易價格）是 720 元，則李某上述行為需繳納的關(guān)稅、增值稅
和消費稅合計：（高檔化妝品關(guān)稅稅率為 20%）
A.166.02 元
B.237.18 元
C.343.23 元
D.428.61 元
10.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，自營出口自產(chǎn)
設(shè)備。2020 年 3 月末計算出來的應(yīng)納稅額為—30 萬元，當(dāng)期免抵退稅額為 36
萬元，則當(dāng)期免抵稅額為：
第 4 頁 共 23 頁A.0
B.6 萬元
C.30 萬元
D.36 萬元
11.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進摩托車 500 輛，直接報關(guān)離境出口，取得的
增值稅專用發(fā)票注明的單價為 5000 元/輛，支付從摩托車廠到出境口岸的運費
8 萬元，裝卸費 2 萬元，離岸價格 1000 美元/輛（美元與人民幣匯率為 1：
6.3），摩托車消費稅稅率為 10%，則應(yīng)退消費稅稅款為：
A.25 萬元
B.25.8 萬元
C.26 萬元
D.31.5 萬元
12.某進出口有限公司，為外貿(mào)企業(yè)，2019 年 3 月購進一臺機器設(shè)備，取
得發(fā)票金額 100 萬元，4 月 6 日以 110 萬元人民幣出口，該企業(yè)可獲得出口退
稅為：（機器設(shè)備 4 月 1 日前出口退稅率為 16%。）
A.17.6 萬元
B.16 萬元
C.13 萬元
D.14.3 萬元
13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 5 月將一批自產(chǎn)貨物出口，
出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為 5 月 5 日，該貨物原適用 16%稅率且出口
退稅率為 16%。則下列說法正確的是：
A.該批出口貨物執(zhí)行 11%出口退稅率
B.該批出口貨物執(zhí)行 13%出口退稅率
第 5 頁 共 23 頁C.該批出口貨物執(zhí)行 16%出口退稅率
D.該批出口貨物執(zhí)行 17%出口退稅率
14.境外旅客邁克“十一”期間來我國游玩，2019 年 10 月 2 日在北京一退
稅商店僅購買了一套景德鎮(zhèn)制造的茶具，開具普通發(fā)票，價稅合計 480 元，邁
克在海關(guān)離境時，可向離境退稅代理機構(gòu)申請退稅：
A.0
B.38.4 元
C.52.8 元
D.62.4 元
15.出口企業(yè)收到國內(nèi)運輸公司賠償貨物損壞的款項時，該款項是：
A.屬于價外費用應(yīng)繳納增值稅
B.屬于價外費用但免征增值稅
C.不屬于價外費用但應(yīng)繳增值稅
D.不屬于價外費用不屬于增值稅征稅范圍
16.對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑
證的貨物，同時符合規(guī)定條件的，試行增值稅政策為：
A.征稅
B.免稅
C.免退稅
D.免抵退稅
17.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，
應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且在規(guī)定的時限內(nèi)不得按照規(guī)定從事代辦退稅業(yè)
務(wù)。規(guī)定的時限是指：
第 6 頁 共 23 頁A.24 個月內(nèi)
B.36 個月內(nèi)
C.12 個月內(nèi)
D.18 個月內(nèi)
18.某縣稅務(wù)局出口退稅納稅評估崗人員在 2019 年 11 月 2 日發(fā)現(xiàn)一戶外貿(mào)
企業(yè)經(jīng)營存在問題，他當(dāng)前可以采取的措施是：
A.對該企業(yè) 11 月份準備出口的貨物進行發(fā)函調(diào)查
B.對該企業(yè) 10 月份已經(jīng)申報并且辦理退稅的出口業(yè)務(wù)進行發(fā)函調(diào)查
C.對該企業(yè) 9 月份出口但未取得進貨憑證的出口業(yè)務(wù)進行發(fā)函調(diào)查
D.對該企業(yè) 10 月份由于申報數(shù)據(jù)錯誤撤回的出口業(yè)務(wù)進行發(fā)函調(diào)查
19.某國外旅客來我國桂林游玩，2019 年 12 月 8 日在某退稅商店購買了一
套民族服裝，當(dāng)天取得了退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票
注明金額 2000 元，稅率 13%，稅額 260 元。該旅客 12 月 30 日離境時海關(guān)驗
核、退稅機關(guān)審核均無問題，該旅客可獲得的退稅額為：
A.220 元
B.248.6 元
C.260 元
D.293.8 元
20.記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進
項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置專欄為：
A.“減免稅款”專欄
B.“進項稅額”專欄
C.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄
D.“出口退稅”專欄
第 7 頁 共 23 頁
二、多項選擇題（下列各題至少有兩個正確答案，請將你認為
正確的答案編號填在對應(yīng)答題框中。多選、錯選、少選，不選均不
得分。每題 1.5 分，共 20 題，計 30 分。）
1.下面的貿(mào)易術(shù)語中屬于裝運港交貨的貿(mào)易術(shù)語的有：
A.CIF
B.CFR
C.FOB
D.EXW
E.DAF
2.中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)中，適用于增值稅零
稅率的有：
A.在中國境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
B.在境外載運旅客或者貨物
C.工程項目在境外的建筑服務(wù)
D.在境外提供的文化體育服務(wù)
E.在境外提供的教育醫(yī)療服務(wù)
3.下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅方法的表述中正確的有：
A.沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托出口的貨物實
行免稅管理辦法
B.生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營和委托出口的貨物實行免征增值稅、消
費稅的管理辦法
C.采取進料加工和來料加工貿(mào)易方式出口的貨物都實行免稅管理辦法
D.外貿(mào)企業(yè)購進簡易辦法征稅的貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法
E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品實行免稅管理辦法
第 8 頁 共 23 頁4.在計算生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅時，下列說法正確的有：
A.當(dāng)期應(yīng)納稅額＞ 0 時，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額
B.當(dāng)期應(yīng)納稅額＞ 0 時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
C.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額
D.當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
E.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅
5.出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)下列情
形，適用增值稅征稅政策的有：
A.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開的
B.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷之后開具的
C.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符
D.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物與供貨企業(yè)實際銷售的貨物不符
E.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與出口貨物報關(guān)單交易金額不符的
6.生產(chǎn)企業(yè)可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅的外購貨物，需要同時滿足的條件
有：
A.與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同
B.出口銷售價格不高于自產(chǎn)產(chǎn)品的平均售價
C.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)
D.使用本企業(yè)提供的原輔材料
E.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
7.位于北京市區(qū)的某實業(yè)有限公司是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營
權(quán)），2019 年 7 月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證）上注明
增值稅稅額 68 萬元；當(dāng)月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是 150 萬元；
第 9 頁 共 23 頁本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入 234 萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣
300 萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅
價格，計劃分配率為 75%，7 月初無留抵稅額。8 月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售
收入 300 萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額
1.6 萬元，出口貨物征稅率為 13%，退稅率為 9%。則下列關(guān)于該公司 7 月和 8
月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有：
A.7 月應(yīng)退增值稅 6.75 萬元、免抵稅額為 0
B.7 月應(yīng)退增值稅 38.08 萬元、免抵稅額為 31.33 萬元
C.7 月應(yīng)退增值稅 31.33 萬元、免抵稅額為 6.75 萬元
D.8 月應(yīng)繳納增值稅 6.07 萬元
E.8 月應(yīng)繳納增值稅 37.4 萬元
8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 4 月，進口一批煙絲，海關(guān)審定的
關(guān)稅完稅價格為 25 萬元。已知關(guān)稅稅率為 50%,消費稅稅率為 30%。則該企業(yè)進
口環(huán)節(jié)需繳納：
A.消費稅 11.25 萬元
B.消費稅 16.07 萬元
C.增值稅 6.96 萬元
D.增值稅 6 萬元
E.關(guān)稅 12.5 萬元
9.某國際貿(mào)易有限公司發(fā)生以下行為，適用增值稅征稅的有：
A.銷售給保稅物流中心內(nèi) A 公司的生活消費用品和交通運輸工具
B.因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物
C.向稅務(wù)機關(guān)提供虛假備案單證的貨物
D.購進貨物取得增值稅普通發(fā)票的貨物
E.代理出口某生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物
第 10 頁 共 23 頁10.下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報的說法正確的有：
A.生產(chǎn)企業(yè)采取分批分次的辦法進行退稅申報
B.生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報期是每個月的 1 至 15 日（遇節(jié)假日順延）
C.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先做增值稅納稅申報再進行“免、抵、退”稅申報
D.生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退稅業(yè)務(wù)時，需提供外購貨
物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
E.生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報為保持數(shù)據(jù)連貫性，必須每月進行出口退稅申報
11.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售
額的，下列說法正確的有：
A.其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)匯當(dāng)日的人民幣匯率中間價
B.其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售收入實現(xiàn)當(dāng)天的人民幣匯率中間
價
C.其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售收入實現(xiàn)當(dāng)月 1 日的人民幣匯率
中間價
D.其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)月最后一日的人民幣
匯率中間價
E.其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售收入實現(xiàn)的當(dāng)月 15 日的人民幣匯
率中間價
12.下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說法正確的有：
A.融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅
C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅
D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡易計稅方法計算繳納增值稅
E.金融商品買賣不得開具增值稅專用發(fā)票
第 11 頁 共 23 頁13.出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)按照規(guī)定在出口退（免）稅申
報截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。在申報出
口退（免）稅時，須按照規(guī)定提供收匯資料的有：
A.已被稅務(wù)稽查機關(guān)以涉嫌騙稅立案檢查的；
B.出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的；
C.主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；
D.主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的；
E.出口企業(yè)未按照規(guī)定設(shè)立賬冊憑證、核算混亂的；
14.下列不屬于現(xiàn)行增值稅退（免）稅方法的有：
A.免抵退稅
B.免退稅
C.免抵稅
D.先征后退
E.先征后返
15.出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后 15 日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨
物的相關(guān)單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證
目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。相關(guān)單證包括：
A.外貿(mào)企業(yè)購貨合同
B.生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同
C.出口貨物裝貨單
D.出口貨物運輸單據(jù)
E.收匯單證
16.境外旅客購物離境退稅，其退稅物品的退稅率包括：
第 12 頁 共 23 頁A.16%
B.9%
C.11%
D.8%
E.13%
17.根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0 版）》的規(guī)
定，屬于調(diào)查評估崗應(yīng)當(dāng)重新發(fā)函，并在調(diào)查函中說明再次發(fā)函理由的情形包
括：
A.復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)無法核實的業(yè)務(wù)
B.在函調(diào)系統(tǒng)中錄入的發(fā)函內(nèi)容有錯誤
C.復(fù)函超過規(guī)定時限未回復(fù)的
D.復(fù)函中說明供貨企業(yè)不屬于復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)管轄
E.復(fù)函內(nèi)容錯誤可以二次重新發(fā)函
18.當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專
用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法有：
A.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項
稅額
B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項
稅額
C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳已
抵扣的稅款，但不需要加收滯納金
D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳已
抵扣的稅款，并按規(guī)定加收滯納金
E.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳已
抵扣的稅款，按規(guī)定加收滯納金，并進行行政處罰
第 13 頁 共 23 頁19.調(diào)查評估崗對《出口退（免）稅評估建議表》中列明的評估對象，可進
行的評估或檢查方法有：
A.案源分析
B.稅務(wù)約談
C.發(fā)函調(diào)查
D.實地核查
E.書面詢證
20.某生產(chǎn)企業(yè)上期留抵稅額為 10000 元，本期發(fā)生進項稅額 50000 元，內(nèi)
銷銷項稅額為 12000 元。外銷產(chǎn)品離岸人民幣價格為 200000 元，退稅率為
9%。涉及材料、產(chǎn)品的增值稅稅率均為 13%。則下面的會計處理正確的有：
A.借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收補貼款 18000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 18000
B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款 18000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 18000
C.借：主營業(yè)務(wù)成本 8000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8000
D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 18000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 18000
E.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 22000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 22000
三、判斷題（判斷每題的正誤，正確的打“√”，錯誤的打
“×”，并將答案填入對應(yīng)答題框中。每小題 0.5 分，共 20 題，計
10 分。）
1.增值稅小規(guī)模納稅人自營和委托出口國家非限制出口的貨物，執(zhí)行免稅
第 14 頁 共 23 頁政策。
2.某外貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物免退稅時，由于不符合免退稅規(guī)
定，并且是在免稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機關(guān)
審核不予退（免）稅的次月申報免稅。
3.按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進
項稅額項目的，在改變用途的當(dāng)月計算可抵扣進項稅額。
4.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增
值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、不得申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。
5.出口企業(yè)法定代表人不知道本人是法定代表人的，其出口適用增值稅退
（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。
6.出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)等部門報送的資料中，屬于申報出口
退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門發(fā)現(xiàn)為虛假的，其對
應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
7.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷
售額的比重超過 50%的納稅人允許按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計 10%，抵減應(yīng)納
稅額。
8.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退
項目的，增值稅即征即退和先征后退項目參與出口項目免抵退稅計算。
9.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為零
第 15 頁 共 23 頁稅率。
10.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)只能實行免退稅辦法。
11.某外貿(mào)企業(yè) 2019 年 4 月 5 日從小規(guī)模納稅人購進一批貨物 14 萬元（出
口退稅率為 13%），4 月 16 日出口該批貨物到日本，并于當(dāng)月取得了代開的增值
稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的征收率為 3%。該外貿(mào)公司申報退稅時按 13%的退稅
率進行申報。
12.出口企業(yè)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物
勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價格或出口價格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞
務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策。
13.出口退稅審核疑點按處理規(guī)則可分為“可挑過疑點”和“不可挑過疑
點”。
14.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報代辦退稅，應(yīng)退稅額為代辦退
稅專用發(fā)票上注明的稅額。
15.代辦退稅專用發(fā)票可以作為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
16.某制造有限公司的納稅信用級別為 C 級，可以認定一類出口企業(yè)。
17.出口退（免）稅審核崗、調(diào)查評估崗、預(yù)警分析崗、綜合管理崗除非出
現(xiàn)人員變動，否則不得輪換。
18.某生產(chǎn)企業(yè)從免抵退稅辦法變更為免退稅辦法。該企業(yè)按照免抵退稅辦
第 16 頁 共 23 頁法已申報，但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機關(guān)在變更后
對其按照原辦法單獨審核、審批辦理。
19.“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄
在“應(yīng)交增值稅”明細賬的貸方。
20.騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退
稅款 1 倍以上 5 倍以下罰金。
四、實務(wù)題（本大題共 3 題，第 1 題 15 分，第 2 題 12.5 分，
第 3 題 12.5 分，共計 40 分。）
實務(wù)題 1：甲市某服裝生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，成立于 2011 年 8
月，主要從事服裝生產(chǎn)加工，品牌不僅暢銷內(nèi)陸，部分遠銷歐美，擁有自營出
口權(quán)。2019 年 4 月、5 月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
1.4 月份：
（1）本月國內(nèi)銷售貨物不含稅銷售額 2600 萬元，另收取優(yōu)質(zhì)獎勵 26 萬
元。
（2）本月進料加工貨物出口銷售收入（CIF 價）115 萬美元，其中海運費
7.5 萬美元，保險費 2.5 萬美元，但是出口貨物單證資料不齊。
（3）購進服裝面料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額 2000 萬元，稅額
260 萬元，當(dāng)月因倉庫人員管理不善造成部分面料發(fā)生水漬損失，成本為 200
萬元。
（4）因業(yè)務(wù)量持續(xù)擴大，該企業(yè)購買辦公用房一棟，取得增值稅專用發(fā)票
注明進項稅額 44 萬元。
（5）2018 年 12 月購進廠房，應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 3 月末余額 12
萬元，無其他留抵稅額。
2.5 月份：
第 17 頁 共 23 頁（1）收到上月進料加工出口貨物的單證且信息齊全并進行申報，本月一般
貿(mào)易出口貨物銷售收入 FOB 價格 50 萬美元，單證信息齊全。
（2）根據(jù)海外客戶要求，本月部分原料進口，當(dāng)月進料加工免稅進口料件
組成計稅價格 300 萬元。
（3）從小規(guī)模企業(yè)購進未處理生毛皮一批，取得其代開的 3%稅率的增值
稅專用發(fā)票，價款 400 萬元，稅額 12 萬元，當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。
（4）業(yè)務(wù)人員劉某因公出差，取得航空運輸電子客票行程單，單據(jù)注明票
價 12000 元，燃油附加費 1000 元，機場建設(shè)費 500 元。邀請其他單位技術(shù)骨干
前來授課，支付其火車票費用 800 元。
上述原材料均已入庫，貨款已收到，航空及鐵路票據(jù)均正確注明人員信
息。
假設(shè)：
（1）該企業(yè)銷售產(chǎn)品適用稅率為 13%，退稅率為 11%；
（2）取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額尚未抵扣完畢的待抵扣進
項稅額，納稅人選擇 2019 年 4 月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣；
（3）城市維護建設(shè)稅 7%，教育費附加 3%；4、5 月份美元兌人民幣匯率為
1:6.5；進料加工業(yè)務(wù)實際分配率為 50%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）。
（1）2019 年 4 月該企業(yè)銷項稅額為：（2.5 分）
A.341.38 萬元
B.340.99 萬元
C.302.11 萬元
D.303.55 萬元
（2）2019 年 4 月該企業(yè)進項稅額為：（2.5 分）
A.283.18 萬元
B.290 萬元
第 18 頁 共 23 頁C.276.35 萬元
D.288 萬元
（3）2019 年 4 月增值稅應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額分別為：（2.5 分）
A.51.38 萬元 ，37.54 萬元
B.57.81 萬元 ，37.54 萬元
C.57.81 萬元 ，0 萬元
D.51.38 萬元 ，0 萬元
（4）2019 年 5 月免抵退稅額為：（2.5 分）
A.110.83 萬元
B.73.29 萬元
C.35.75 萬元
D.77.83 萬元
（5）2019 年 5 月應(yīng)退稅額為：（2.5 分）
A.33.61 萬元
B.39.68 萬元
C.35.75 萬元
D.38.87 萬元
（6）稅務(wù)機關(guān)調(diào)庫的稅額，以及企業(yè) 2019 年 5 月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)
稅和教育費附加之和分別為：（2.5 分）
A.39.68 萬元，3.97 萬元
B.38.87 萬元，3.87 萬元
C.39.68 萬元，0 萬元
D.38.87 萬元，0 萬元
第 19 頁 共 23 頁實務(wù)題 2：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019 年 5 月生
產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
1.2019 年 3 月外購的原材料，5 月取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，注
明金額為 600 萬元，增值稅稅額 96 萬元；5 月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)
票，注明金額為 300 萬元，增值稅稅額 39 萬元；運費 1 萬元，取得自然人代開
的增值稅普通發(fā)票；外購電力取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為 20 萬元，增值
稅稅額 2.6 萬元，職工食堂使用其中的 3%。
2.員工報銷當(dāng)月出差火車票 16350 元，住宿費取得增值稅小規(guī)模納稅人開
具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款 1 萬元。
3.支付貨代公司貨代服務(wù)費 10 萬元取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅 0.6
萬元。
4.內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售收入 1000 萬元。
5.進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣 700 萬元，進料加工出口貨
物離岸價格折合人民幣 1200 萬元。
（已知：2019 年 5 月，出口貨物增值稅稅率 13%，調(diào)整前出口退稅率
16%，進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為 60%，進
料加工出口貨物銷售額 5 月單證收齊并完成出口退稅申報，海關(guān)出口報關(guān)單上
注明的出口日期 2019 年 5 月。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認
證申報抵扣。）
根據(jù)上述資料，回答下列問題（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：
（1）計算免抵退不得免稅和抵扣稅額為：（2.5 分）
A.0 萬元
B.—14.4 萬元
C.14.4 萬元
D.—36 萬元
第 20 頁 共 23 頁（2）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：（2.5 分）
A.—8.24 萬元
B.—8.26 萬元
C.—8.29 萬元
D.8.37 萬元
（3）計算當(dāng)期免抵退稅額為：（2.5 分）
A.80 萬元
B.76.8 萬元
C.62.4 萬元
D.65 萬元
（4）計算當(dāng)期應(yīng)退稅額為：（2.5 分）
A.8.26 萬元
B.76.8 萬元
C.8.29 萬元
D.62.4 萬元
（5）計算當(dāng)期免抵稅額為：（2.5 分）
A.68.61 萬元
B.68.54 萬元
C.0 萬元
D.68.51 萬元
實務(wù)題 3：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部用于外銷。2019 年
4 月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
1.4 月 10 日出口一批自產(chǎn)貨物 A（4 月 1 日前適用 16%稅率,退稅率為
第 21 頁 共 23 頁16%），出口銷售收入（離岸價，一般貿(mào)易）折人民幣為 100 萬元。
2.4 月 15 日出口一批自產(chǎn)貨物 B（4 月 1 日前適用 16%稅率,退稅率為
9%），出口銷售收入（離岸價，一般貿(mào)易）折人民幣為 150 萬元。
3. 4 月 15 日應(yīng)國外客戶要求，外購一批非自產(chǎn)貨物 C（4 月 1 日前適用
16%稅率,退稅率為 13%）出口給國外客戶，出口銷售收入（離岸價，一般貿(mào)
易）折人民幣為 50 萬元，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 5.4
萬元。
4.當(dāng)期購進原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為
13 萬元，無上期留抵稅額。
假設(shè)該生產(chǎn)企業(yè)于月底將取得的增值稅專用發(fā)票全部在系統(tǒng)上作了抵扣勾
選，且將本月出口單證全部收齊并于 5 月初進行免抵退稅申報。
請根據(jù)上述資料計算所屬期 4 月份的相關(guān)數(shù)據(jù)，對下列選項做出正確選擇
（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：
（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為：（2.5 分）
A.0
B.6 萬元
C.7.5 萬元
D.10.5 萬元
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額為：（2.5 分）
A.—7 萬元
B.—12.4 萬元
C.—13 萬元
D.—18.4 萬元
（3）當(dāng)期免抵退稅額為：（2.5 分）
A.26.5 萬元
第 22 頁 共 23 頁B.29.5 萬元
C.35.5 萬元
D.36 萬元
（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額為：（2.5 分）
A.7 萬元
B.12.4 萬元
C.13 萬元
D.18.4 萬元
（5）當(dāng)期應(yīng)免抵稅額為：（2.5 分）
A.17.1 萬元
B.22.5 萬元
C.23.6 萬元
D.29 萬元
練兵比武自測題1答案
一、單項選擇題（下列各題只有一個答案正確，請將正確答案
填在對應(yīng)答題框中。每題 1 分，共 20 題，計 20 分。）
1.參考答案：B
2.參考答案：B
3.參考答案：C
4.參考答案：D
5.參考答案：C
6.參考答案：D
7.參考答案：D
8.參考答案：D
9.參考答案：A
10.參考答案：B
11.參考答案：A
12.參考答案：B
13.參考答案：C
14.參考答案：A
15.參考答案：D
16.參考答案：B
17.參考答案：B
18.參考答案：B
19.參考答案：B
20.參考答案：C
二、多項選擇題（下列各題至少有兩個正確答案，請將你認為
1正確的答案編號填在對應(yīng)答題框中。多選、錯選、少選，不選均不
得分。每題 1.5 分，共 20 題，計 30 分。）
1. 參考答案：ABC
2. 參考答案：AB
3. 參考答案：BE
4. 參考答案：AD
5. 參考答案：ABCD
6. 參考答案：ACE
7. 參考答案：AD
8. 參考答案：BCE
9. 參考答案：ABC
10. 參考答案：BC
11. 參考答案：BC
12. 參考答案：AE
13. 參考答案：BCD
14. 參考答案：CDE
15. 參考答案：ABCD
16. 參考答案：CD
17. 參考答案：BD
18. 參考答案：BC
19. 參考答案：BCDE
20. 參考答案：BC
三、判斷題（判斷每題的正誤，正確的打“√”，錯誤的打
“×”，并將答案填入對應(yīng)答題框中。每小題 0.5 分，共 20 題，計
10 分。）
1. 參考答案：正確
22. 參考答案：正確
3. 參考答案：錯誤
4. 參考答案：錯誤
5. 參考答案：正確
6. 參考答案：錯誤
7. 參考答案：錯誤
8. 參考答案：錯誤
9. 參考答案：錯誤
10. 參考答案：錯誤
11. 參考答案：錯誤
12. 參考答案：錯誤
13. 參考答案：正確
14. 參考答案：錯誤
15. 參考答案：錯誤
16. 參考答案：錯誤
17. 參考答案：錯誤
18. 參考答案：正確
19. 參考答案：錯誤
20. 參考答案：正確
四、實務(wù)題（本大題共 3 題，第 1 題 15 分，第 2 題 12.5 分，
第 3 題 12.5 分，共計 40 分。）
實務(wù)題 1：參考答案：（1）B （2）A （3）C （4）B （5）A (6)A
實務(wù)題 2：參考答案：（1）A （2）C （3）B （4）C （5） D
實務(wù)題 3：參考答案：（1）B （2）A （3）B （4）A （5）B
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