親，現(xiàn)在增值稅越來越多的稅率，你暈了沒？ 肯定可以回復(fù)俺說，不暈，這才幾個(gè)啊，毛毛雨，主要就是17%、13%、11%、6%、3%之類大眾化的唄，作為俺專業(yè)出身的大學(xué)生，能難嗎，如此，小編也來學(xué)習(xí)一下這個(gè)東西。
案例
某公司采購物品，除貨物外，同時(shí)對(duì)方在發(fā)票上開具了“運(yùn)輸費(fèi)用”17%的稅率，取得單位能否抵扣呢？因?yàn)槲覀冎溃\(yùn)輸是11%的稅率啊，這是不是有問題啊!
首先我們來看，通常能開具11%發(fā)票的單位，多是有運(yùn)營執(zhí)照的納稅人，如果像我們事務(wù)所，如果通過編造個(gè)名義跟客戶收運(yùn)輸費(fèi)，實(shí)際就是坐地鐵來的，那就是一個(gè)名義，價(jià)外費(fèi)用，所以根據(jù)不是真正的運(yùn)費(fèi)，故此，這兒人家開17%，一點(diǎn)沒有問題，購入方可以大膽的抵扣。
節(jié)外生枝
財(cái)稅[2003]116號(hào)規(guī)定：
試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
那問題來了，如果人家是集團(tuán)內(nèi)的交易，人家繳納營業(yè)稅明顯就吃虧啊，因?yàn)橛鞋F(xiàn)金流要流出企業(yè)的，所以要是選擇增值稅，一銷一抵，對(duì)集團(tuán)利益是好事。如果這個(gè)企業(yè)仍是按上述的合同延續(xù)，但是財(cái)務(wù)自己開具了增值稅的發(fā)票，是不是違規(guī)了呢，即承租方不得抵扣的問題。從這個(gè)單一條款上解釋是這樣的，但是如果放在大環(huán)境下，人家行為就是發(fā)生在營改增之后，適用增值稅難道還不行了？實(shí)在不行就編個(gè)合同重新簽唄，非得給憋住不行嗎。
開具不符合規(guī)定的專用發(fā)票抵扣的風(fēng)險(xiǎn)
上面我們談過，抵扣不是簡單的看業(yè)務(wù)，比如混業(yè)經(jīng)營，既有服務(wù)又有貨物，此時(shí)分不清價(jià)格，人家就是按17%開具發(fā)票，采購方大大方方抵扣，而且還得利益了呢。但是對(duì)方要是全部開具成6%的發(fā)票，那明顯是不合規(guī)的。
如果采購方取得的是上面全按6%的專用發(fā)票，可能名目上編的也是服務(wù)，采購方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)也是有難度的，反而銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)更易發(fā)現(xiàn)。此時(shí)如果采購方明明知道有問題，不管了，自己就抵扣了，有沒有問題呢，從俺的理解看，還是有問題的，至少說這是不合規(guī)開具發(fā)票啊。比如廈門國稅還認(rèn)認(rèn)真真的回復(fù)了一下納稅人：
問：取得17個(gè)點(diǎn)的增值稅倉儲(chǔ)費(fèi)可以抵扣嗎？
12366答：您好。根據(jù)財(cái)稅（2013）106號(hào)的規(guī)定，倉儲(chǔ)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。若你司收到的倉儲(chǔ)費(fèi)的增值稅發(fā)票稅率為17%，屬于發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤，不得做進(jìn)項(xiàng)抵扣。建議你司拒收。
所以有錢也不能任性，在增值稅發(fā)票的管理上，有時(shí)也是一門手藝活。
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