4月8日《中國稅務報》刊登一篇文章《業(yè)務招待費不計入固定資產(chǎn)成本》，讀來很有意思，在實踐當中我們也接觸多類此情形，
企業(yè)將業(yè)務招待費10萬元計入在建工程，匯算清繳時，作納稅調(diào)增管理費用10萬元，并調(diào)整企業(yè)會計利潤減少10萬元，以此再作業(yè)務招待費比例扣除的限額計算。
在目前來講，無論是會計準則還是企業(yè)所得稅法，皆沒有明確業(yè)務招待費不得計入在建工程，只是在核算科目介紹時，說明管理費用（金融企業(yè)為業(yè)務及管理費）的內(nèi)容是包含業(yè)務招待費，但在建工程是否必然不得列支業(yè)務招待費，在支出配比的情形之下，同時也有預算考慮的問題，企業(yè)多有存在這種歸屬分類業(yè)務招待費的情形，我們的處理傾向于合并調(diào)整，但不動納稅人的利潤表，同時也允許納稅人之后通過折舊的計提。
1、當期全入費用的納稅調(diào)整，如業(yè)務招待費發(fā)生10萬元，限額為1萬元，納稅調(diào)增9萬元。
2、當期分別計入在建工程與管理費用，如在建工程4萬元，管理費用6萬元，限額1萬元，納稅調(diào)增9萬元，但是4萬元并非在當期利潤表中，在之后折舊年度內(nèi)如20年攤銷掉，合計是利潤表中扣除10萬元。
從納稅調(diào)整的角度，不建議去調(diào)整納稅人的利潤表，稅法上已對業(yè)務招待費合并進行了調(diào)整處理，其實已達到目的。如上是我們的一點理解，拋磚引玉！
聯(lián)系客服
