靈魂三問：
1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表到底反映的是什么？
2、我們?yōu)槭裁匆鋈髨?bào)表？
3、對(duì)于企業(yè)來說，為什么是三大報(bào)表而不是“兩大”“四大”或者“五大”報(bào)表？
按照教科書上標(biāo)準(zhǔn)的說法是：財(cái)務(wù)報(bào)表是指在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。
資產(chǎn)負(fù)債表：某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。通常是某個(gè)時(shí)期最后一天（月末、季末、年末）企業(yè)的資產(chǎn)和債務(wù)的狀況。
利潤表：某一特定時(shí)期的經(jīng)營成果。是某個(gè)時(shí)期（月、季、年）企業(yè)的營運(yùn)結(jié)果，但它是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上。
現(xiàn)金流量表：某一特定時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況。反映企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金收支狀況。
只有這三張表組合在一起才能完整地反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況。
一、三大報(bào)表是給誰看的？
首先，是企業(yè)內(nèi)部人員，主要是企業(yè)的管理人員。他們看財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是日常經(jīng)營、管理和決策的需要。只有通過財(cái)務(wù)報(bào)表，才能知道企業(yè)的經(jīng)營狀況，以此來決定下一步的經(jīng)營策略和方針。如果企業(yè)是一個(gè)大公司、大集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表還要提交給公司總部或集團(tuán)用以財(cái)務(wù)報(bào)表合并，以實(shí)現(xiàn)總公司、集團(tuán)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的營運(yùn)管理。
其次，是外部人員或機(jī)構(gòu)，包括工商、稅務(wù)在內(nèi)的每年參與聯(lián)合年檢的政府主管部門、相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)等。通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，他們可以了解企業(yè)的狀況，并實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)管措施。如果企業(yè)是上市公司，財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀者還包括像證監(jiān)會(huì)這樣的證券主管部門。
再次，如果企業(yè)有對(duì)外借款的話，那么提供貸款、融資的銀行、金融機(jī)構(gòu)等，也就是企業(yè)的債權(quán)人，也要通過財(cái)務(wù)報(bào)表來了解企業(yè)的狀況，包括企業(yè)的償債能力和營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)情況等。
最后，是股東和潛在投資人。股東肯定要通過財(cái)務(wù)報(bào)表才能知道企業(yè)的經(jīng)營狀況。當(dāng)有人想投資該企業(yè)或者購買該企業(yè)的股票時(shí)，他也一定會(huì)先看該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以此了解企業(yè)目前的盈利狀況，并且預(yù)測他的投資收益和未來的投資回報(bào)率。
二、企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是什么？
企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)價(jià)值的最大化，也就是讓股東財(cái)富最大化。
三、企業(yè)的價(jià)值如何衡量？
是企業(yè)的資產(chǎn)總額嗎？當(dāng)然不是。
是凈資產(chǎn)嗎？不完全是。
那么是股價(jià)？這個(gè)說法有一定的道理。
在股份制經(jīng)濟(jì)體制下，股東財(cái)富[插圖]由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價(jià)格兩方面來決定，因此，股東財(cái)富最大化也最終體現(xiàn)為股票價(jià)格。
如何衡量企業(yè)未來創(chuàng)造價(jià)值的能力呢？
這個(gè)問題非常復(fù)雜，涉及資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)如何評(píng)估等各個(gè)方面。但三大報(bào)表以及相關(guān)附注和明細(xì)報(bào)表最終可以幫助我們?nèi)ヮA(yù)測和評(píng)估企業(yè)未來創(chuàng)造價(jià)值的能力。這就是制作三大報(bào)表的意義所在。
三大報(bào)表的鉤稽關(guān)系
1、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
利潤表中的收入和費(fèi)用、成本的變化最終會(huì)體現(xiàn)在利潤中，而利潤的不斷累積，就形成所有者權(quán)益的一部分，具體體現(xiàn)為“本年利潤”和“留存收益”。
資產(chǎn)是'為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源’，通過一定的經(jīng)營方式，這部分的經(jīng)濟(jì)利益最終將體現(xiàn)在企業(yè)的'利潤’中?！?/p>
從期末報(bào)表項(xiàng)目處理的角度來看，凡事都盡量用不會(huì)夸大資產(chǎn)和利潤的方式去處理。這些行為體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，既不要高估資產(chǎn)，也不要低估負(fù)債，盡量做到公平、公允。這樣計(jì)算出來的利潤相對(duì)也就比較“穩(wěn)健”。反之，我們高估了資產(chǎn)或低估了負(fù)債，勢必使得利潤表的利潤將會(huì)被高估，這就違背了“穩(wěn)健性原則”。
2、利潤表與現(xiàn)金流量表
“現(xiàn)金流量表是利潤表的補(bǔ)充?！爆F(xiàn)金流量表實(shí)際上就是從另一個(gè)角度去反映企業(yè)營運(yùn)的狀況。[插圖]這是因?yàn)槔麧櫛硎怯脵?quán)責(zé)發(fā)生制編制的，因此，報(bào)表的使用者并不知道“錢”真正的流入和流出有多少。而現(xiàn)金流量表可以反映一定時(shí)期企業(yè)的“錢”（即現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物）實(shí)際的流入和流出，便于報(bào)表使用者真正了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。
3、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表上三大部分產(chǎn)生的現(xiàn)金流量加在一起的總和，就是資產(chǎn)負(fù)債表上年末現(xiàn)金余額與年初現(xiàn)金余額之間的差額。也就是說，現(xiàn)金流量表上現(xiàn)金的凈流入（或流出），就是本年度資產(chǎn)負(fù)債表上現(xiàn)金及銀行存款的增加或減少數(shù)量。這通常也是我們驗(yàn)證三大報(bào)表有沒有做“平”的一項(xiàng)很重要的指標(biāo)。
現(xiàn)金流量表上的“經(jīng)營活動(dòng)”“投資活動(dòng)”和“籌資活動(dòng)”帶來的企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的變化也會(huì)體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上。比如說，經(jīng)營活動(dòng)中購買商品（如原材料）支付的現(xiàn)金，在資產(chǎn)負(fù)債表上就會(huì)體現(xiàn)為存貨的增加。再比如，籌資活動(dòng)中向銀行借款收入的現(xiàn)金，就會(huì)體現(xiàn)在負(fù)債方的短期或長期負(fù)債上，而投資活動(dòng)中使用的現(xiàn)金，也會(huì)最終體現(xiàn)在固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目上。
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