中文字幕理论片,69视频免费在线观看,亚洲成人app,国产1级毛片,刘涛最大尺度戏视频,欧美亚洲美女视频,2021韩国美女仙女屋vip视频

　　經(jīng)常會出現(xiàn)一些看似復(fù)雜的問題，該問題被熱烈的討論，比如本文介紹的案例：對客戶銷售，但延遲發(fā)貨產(chǎn)生了違約金，會計(jì)和稅務(wù)該如何處理。實(shí)際問題可能很簡單，只是由于對會計(jì)準(zhǔn)則把握不到位，導(dǎo)致了過度思考，只要準(zhǔn)確理解了會計(jì)準(zhǔn)則，就能化繁為簡，避免不必要的疑惑與稅會差錯。

　　一、相關(guān)實(shí)例

　　甲公司銷售給乙客戶一批設(shè)備，但由于甲公司延期交貨，導(dǎo)致乙公司從應(yīng)付甲公司的回款中扣除了延遲交貨違約金，甲公司該如何進(jìn)行會計(jì)處理?是計(jì)入“營業(yè)處支出”還是沖減"營業(yè)收入"呢?沖減“營業(yè)收入”的話，是否需判斷質(zhì)量問題還是延遲交貨問題呢?另外，如何確保增值稅、企業(yè)所得稅等數(shù)據(jù)保持一致呢?

　　針對本問題，有如下幾個觀點(diǎn)：

　?、僭鲋刀愌舆t交貨，全額開票，無需沖減收入;

　?、谄髽I(yè)所得稅應(yīng)認(rèn)定為違約金，計(jì)入營業(yè)外支出;

　　③少收的貨款參照現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　二、案例解析

　　本案例很有意思，相關(guān)的解決方案也貌似有一定的合理性，甚至還區(qū)分了增值稅和所得稅的不同處理。本業(yè)務(wù)應(yīng)該說類似的違約條款在合同的約定也比較常見，正確處理具有一定的難度和爭議點(diǎn)。以下筆者逐步分析：

　　(一)收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷

　　按照新收入準(zhǔn)則的表述是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，按照舊收入準(zhǔn)則的表述是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。不論是如何表述，收入確認(rèn)需要滿足收入確認(rèn)的依據(jù)，一般來說，與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相對應(yīng)的包括客戶的簽收等，另外，簽收單、發(fā)運(yùn)單或類似的憑證不僅是會計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)的重要依據(jù)，也是審計(jì)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容。

　　答案已經(jīng)呼之欲出，該公司存在延遲交貨的情況，并被少支付了款項(xiàng)，事后該公司又需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整或處理，這很可能說明該公司存在提前確認(rèn)收入的問題。如果在符合收入準(zhǔn)則的前提下，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移，獲得客戶的簽收驗(yàn)收單據(jù)或其他證據(jù)后，再確認(rèn)收入，是不會存在如案例所說的情況。

　　實(shí)際，甲公司犯了按發(fā)票確認(rèn)收入的錯，而這類錯誤在一般非上市公司中非常普遍，也是在IPO過程中，重點(diǎn)解決的方面。

　　(二)沖收入或記營業(yè)外支出

　　基于以上(一)的分析，如果該公司提前確認(rèn)了收入，那么屬于會計(jì)差錯，按照應(yīng)該確認(rèn)的收入和已經(jīng)確認(rèn)的收入之差沖減收入是符合準(zhǔn)則的做法。那么其他的做法有哪些不規(guī)范的地方呢?分析如下：

　　①計(jì)入營業(yè)外支出，這屬于虛增了收入和支出，夸大了經(jīng)常性收入，如果這樣的話，也容易導(dǎo)致會計(jì)操縱，讓客戶簽合同時金額大一些，時間緊一些，只要公司遲發(fā)貨，則能通過少收款，差額計(jì)入營業(yè)外支出，這樣就能虛增收入和毛利;

　　②計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際本問題與在(一)中的分析類似，在收入已經(jīng)確定的前提之下，供應(yīng)商為了盡快的回籠資金，按照提前收回的時間給予客戶一定的現(xiàn)金折扣，這個折扣是在收入確定的前提之下，僅取決于時間流逝的貨幣時間價(jià)值補(bǔ)償。

　　相反，延遲交貨是在收入確認(rèn)之前就發(fā)生的非時間性因素之外的事件，這本質(zhì)上與客戶接受不滿足質(zhì)量要求的減少貨款性質(zhì)無本質(zhì)差別。合同價(jià)款的確定基于多種因素，其中包括交貨的時效性，質(zhì)量等級，這都發(fā)生在收入實(shí)現(xiàn)之前，不同于財(cái)務(wù)費(fèi)用等滯后因素，前者是確認(rèn)收入時考慮的因素，而后者不屬于。

　　三、相關(guān)稅費(fèi)的考慮

　　有了以上的分析，實(shí)際稅費(fèi)就很簡單了，本案例不存在增值稅稅基與所得稅不一致的問題。如果已經(jīng)開具了發(fā)票，差額即多開的發(fā)票，紅字沖回，這樣對方按照紅字發(fā)票調(diào)整成本和進(jìn)項(xiàng)稅，甲公司則調(diào)整收入和銷項(xiàng)稅，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅的收入與確認(rèn)所得稅的收入是一致的。