問題：你好，我單位在去年年底招工，招了一部分工程技術(shù)人員，與個(gè)人簽訂勞務(wù)用工協(xié)議，這部分技術(shù)人員在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社保交納養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)，一般是讓這些人員一個(gè)季度將以個(gè)人名義在當(dāng)?shù)乩U納的養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)的單據(jù)拿回我單位并給予報(bào)銷。想問一下，1.我單位支付的個(gè)人交納的社保及醫(yī)保報(bào)銷費(fèi)用是否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除？2.如果允許扣除的話，此項(xiàng)是應(yīng)列入基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中扣除，還是應(yīng)列入企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出中扣除？3.企業(yè)為此部分員工報(bào)銷的異地繳存的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否需要扣繳個(gè)人所得稅？需要提供哪些憑據(jù)？
答復(fù)：企業(yè)所得稅方面的問題答復(fù)如下：該企業(yè)與所招用人員未簽訂符合勞動(dòng)法規(guī)定的勞動(dòng)合同，只簽訂了用工協(xié)議，對(duì)這些人員發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)報(bào)銷這些人員在外地繳納的納入統(tǒng)籌部分的社會(huì)保險(xiǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，因未簽訂符合勞動(dòng)法規(guī)定的勞動(dòng)合同，這些招用人員不屬于你單位任職或受雇的員工，發(fā)放與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的報(bào)酬屬于勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)憑能夠證明相關(guān)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)（包括勞務(wù)合同和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票）在企業(yè)所得稅稅前扣除。你單位為這些人員報(bào)銷的以個(gè)人名義在當(dāng)?shù)乩U納的養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
個(gè)人所得稅方面的問題答復(fù)如下：企業(yè)與用工人員簽訂的是勞務(wù)用工協(xié)議，而非勞動(dòng)合同，因此納稅人取得的所得為勞務(wù)報(bào)酬所得，而非工資薪金所得，企業(yè)為此部分員工報(bào)銷的在異地繳納的養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)提供在異地繳納的養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)的單據(jù)原件。
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