一次審計(jì)負(fù)責(zé)人參加的公司高管會(huì)議上,一位高管指出:你們審計(jì)部門不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,還要給被審計(jì)單位指出怎么解決問(wèn)題,不然被審計(jì)單位不知道怎么整改......
審計(jì)部門是否責(zé)任向被審計(jì)單位指出應(yīng)該如何整改嗎?一定會(huì)有一部分審計(jì)人員覺(jué)得,審計(jì)部門告訴被審計(jì)單位如何進(jìn)行整改,會(huì)違背審計(jì)的獨(dú)立性原則;另外,如果被審計(jì)單位按照審計(jì)部門的建議進(jìn)行了整改,但是整改后的事項(xiàng)又被外部監(jiān)管部門認(rèn)定為問(wèn)題,被審計(jì)單位辯稱:這是審計(jì)部門讓我們這么整改的,那么審計(jì)部門會(huì)不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)呢?
審計(jì)部門除了有監(jiān)督職能,還要發(fā)揮咨詢服務(wù)的作用。那么,審計(jì)該如何幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題呢?
1.讓被審計(jì)單位知道應(yīng)該遵守哪些法規(guī)制度。規(guī)章制度是審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)判斷和審計(jì)定性的重要參考依據(jù)。理論上,審計(jì)部門應(yīng)掌握上至國(guó)家下至所在組織的各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度。除了一些明知故犯的情況,有些被審計(jì)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)忽視或部分忽視法規(guī)制度的要求和約束。針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù),審計(jì)部門可以向被審計(jì)單位列出應(yīng)該遵守哪些法規(guī)制度。
2.讓被審計(jì)單位知道哪些地方存在控制缺陷。在一個(gè)組織里,幾乎沒(méi)有哪個(gè)部門像審計(jì)部門那么重視和關(guān)注內(nèi)部控制。在審計(jì)檢查中,審計(jì)人員無(wú)論是穿行測(cè)試,還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試,一定會(huì)梳理哪些環(huán)節(jié)沒(méi)有遵循控制原則。被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程中,更多的是關(guān)注是否合規(guī),而忽視是否存在內(nèi)控缺陷。因此,審計(jì)部門應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道控制缺陷在哪里,應(yīng)該按照什么原則進(jìn)行控制。
3.讓被審計(jì)單位知道哪些地方存在較大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和收益是共存的。被審計(jì)單位為了完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo),會(huì)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間做出權(quán)衡,但更多的情況是忽視風(fēng)險(xiǎn)或忽略了隱藏風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)代審計(jì),都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估等是審計(jì)部門的基本功。審計(jì)部門在指出被審計(jì)單位問(wèn)題的同時(shí),也要指出“風(fēng)險(xiǎn)賬”,也某項(xiàng)業(yè)務(wù)都存在哪些風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給被審計(jì)單位以及主要負(fù)責(zé)人帶來(lái)什么損失。
4.讓被審計(jì)單位知道觸碰紅線會(huì)受怎樣處罰。之所以有些問(wèn)題屢查屢犯,就是問(wèn)責(zé)和處罰沒(méi)有跟進(jìn)。有時(shí)候,組織內(nèi)部的處罰尺度是寬松的,對(duì)被審計(jì)單位的問(wèn)題責(zé)任人不敢下手處罰,擔(dān)心影響業(yè)務(wù)發(fā)展。但是,對(duì)外部監(jiān)管部門來(lái)說(shuō),只要是觸碰監(jiān)管規(guī)定的紅線,處罰是不談價(jià)錢的。當(dāng)然,有的組織在合規(guī)管理和紀(jì)檢監(jiān)察方面還是比較嚴(yán)格的,該處罰的絕不留情。審計(jì)部門要讓被審計(jì)單位知道,哪些是處罰的紅線,并給一些處罰案例起到警示作用。
5.讓被審計(jì)單位知道系統(tǒng)內(nèi)外最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)部門不僅要檢查問(wèn)題,也要關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展和流程的革新,包括一些創(chuàng)新的做法,要收集最佳實(shí)踐的案例。盡管審計(jì)部門不會(huì)參與具體的經(jīng)營(yíng)操作,但是審計(jì)部門因?yàn)榻佑|的多,也會(huì)知道哪些單位做的好。對(duì)于一些業(yè)務(wù)操作性的難題,審計(jì)部門確實(shí)很難給出解決辦法,但是可以把別人家該類業(yè)務(wù)的最佳實(shí)踐案例提供給被審計(jì)單位,以供參考。當(dāng)然,前提是別人家的最佳實(shí)踐是合規(guī)的。
審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并去解決問(wèn)題的情況還有一種,那就是通過(guò)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性問(wèn)題,而向管理層或職能部門進(jìn)行建議,以促進(jìn)制度和流程設(shè)計(jì)的完善,甚至政策的優(yōu)化和調(diào)整。
最后,還想替審計(jì)部門說(shuō)句話。個(gè)別的被審計(jì)單位,甚至分管領(lǐng)導(dǎo),是揣著明白裝糊涂,如果是外部監(jiān)管機(jī)關(guān)、主管機(jī)關(guān)來(lái)審計(jì)或檢查,估計(jì)就不敢說(shuō):你們不僅要檢查出問(wèn)題,還要給我們指出來(lái)怎么整改問(wèn)題......
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