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以下本文。
凈利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤）
加：未付現(xiàn)的費(fèi)用
加：存貨的減少（增加要減去）
加：應(yīng)收款項(xiàng)的減少（增加要減去）
加：應(yīng)付款項(xiàng)的增加 （減少要減去）
解釋一下。
財(cái)務(wù)狀況變動表就是以將利潤為起點(diǎn)將權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈利潤按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行調(diào)整，即從凈利潤倒著往上走。
1、未付現(xiàn)的費(fèi)用：凡按權(quán)責(zé)發(fā)生制，在計(jì)算利潤時(shí)已扣除的致使利潤減少但實(shí)際未付現(xiàn)的費(fèi)用如：折舊費(fèi)，應(yīng)加回到凈利潤中去。
2、存貨減少：存貨減少，說明本期銷售或生產(chǎn)消耗的存貨除了本期的存貨外，還有一部分是期初存貨，這部分存貨并沒有減少本期現(xiàn)金，應(yīng)該加回到凈利潤中去。在現(xiàn)款采購情況下，若存貨增加，說明現(xiàn)金減少了，應(yīng)該從凈利潤中減去，簡言之，存貨增加，現(xiàn)金減少，存貨減少，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)利潤時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加，加上存貨的減少。雖然存貨的增加可能是賒的，不能說明是現(xiàn)金的減少。但我們?nèi)匀话瓷鲜鲈瓌t調(diào)整，另外通過調(diào)整應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)的增減變動來反映賒對凈利潤的影響。
3、應(yīng)收款項(xiàng)的減少：應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款。應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少，說明前期銷售的貨款已經(jīng)回籠，應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制原則，確認(rèn)為收入，因此要增加凈利潤。應(yīng)收賬款的增加是出售商品未收款，僅管按會計(jì)核算時(shí)已按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為收入，但實(shí)際并未收到這部分款,因此,在編制財(cái)務(wù)狀況變動表時(shí)，應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制原則予以剔除。
為什么要加預(yù)付賬款的減少呢？預(yù)付賬款的減少意味著存貨的增加，但存貨的增加并沒有減少本期現(xiàn)金，所以要加回到凈利潤中去。
所以在調(diào)節(jié)利潤時(shí)，應(yīng)加上應(yīng)收款項(xiàng)的減少，減去應(yīng)收款項(xiàng)的增加。
4、應(yīng)付款項(xiàng)的增加：應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的增加，意味著存貨的增加，但它們并沒有減少當(dāng)期現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)加回到凈利潤中去。如果應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的減少，是償還債務(wù)，意味現(xiàn)金的減少，所以應(yīng)從凈利潤中減去。預(yù)收賬款增加，意味著已從客戶手中事先收到了現(xiàn)金，但利潤表尚未確認(rèn)為收入，因此，應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)為收入，故應(yīng)加預(yù)收賬款的增加，預(yù)收賬款的減少有兩種，一種是本期銷售，一種退款。本期銷售，并沒有增加現(xiàn)金，應(yīng)該從利潤中減去。
通過上述調(diào)整計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的營運(yùn)資本（增加或減少），還原了經(jīng)營活動中真實(shí)的現(xiàn)金利潤，這就是經(jīng)營活動的成果和真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
運(yùn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的營運(yùn)資本計(jì)算出來了，趕快上報(bào)給老板。但老板看了，并沒有多少贊許，因?yàn)檫@種方法是采用間接的方法計(jì)算的，僅能從營運(yùn)資本的角度來分析凈利潤的質(zhì)量，但并沒有從結(jié)構(gòu)上反映營運(yùn)資本的流入、流出的數(shù)量，也沒有反映營運(yùn)資本的來源和運(yùn)用。
老板總想知道我有多少現(xiàn)金進(jìn)賬，我的錢哪去了，為什么盈利了卻不見現(xiàn)金？老板就要求會計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)狀況變動表時(shí)同時(shí)反映營運(yùn)資本的流入、流出的數(shù)量和營運(yùn)資本的來源和運(yùn)用流向。
于是會計(jì)人員開始從收入算起，將未進(jìn)賬的收入剔除出去，計(jì)算出經(jīng)營環(huán)節(jié)的現(xiàn)金收入，再將已發(fā)生但尚支出費(fèi)用從費(fèi)用總額剔除出去，計(jì)算出實(shí)實(shí)在在現(xiàn)金支出，并分門別類的反映營運(yùn)資本的來源和運(yùn)用，即經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出。經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出凈增加額合計(jì)正好又等于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目的期初、期末的凈增加額，經(jīng)營活動的現(xiàn)金注入減去經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出，其凈增加額也正好等于財(cái)務(wù)狀況變動表經(jīng)營 活動產(chǎn)生的勞動資本。
財(cái)務(wù)狀況變動表上報(bào)后，老板“OK!OK”連連叫好。
由于這種方法是從收入算起，以收入減支出的順序直接計(jì)算的，因此稱為直接計(jì)算法。后來“財(cái)務(wù)狀況變動表”傳到美國，聰明的美國人又加以改進(jìn)，取名叫“現(xiàn)金流動表”，之后被國際會計(jì)準(zhǔn)則采納，更名為“現(xiàn)金流量表”。
1992年，我國向國外學(xué)習(xí)，開始在部分大中型企業(yè)試點(diǎn)編制“現(xiàn)金流量表”。2000年又加入WTO，開始采用國際規(guī)則，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會計(jì)制度》統(tǒng)一了現(xiàn)金流量表的編制方法，要求大中型企業(yè)必須編制“現(xiàn)金流量表”，并以兩種方法同時(shí)編制。2004年財(cái)政部頒布了《小企業(yè)會計(jì)制度》，規(guī)定小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要編制“現(xiàn)金流量表”，但不要求編制附表。2011年財(cái)政部又頒布了《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)定小企業(yè)必須按月或按季定期編制“現(xiàn)金流量表”，但仍然不要求編制附表。
2006年WTO五年過渡期滿，企業(yè)開始全面采用國際規(guī)則于2006年2月15日財(cái)政部頒布制定了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范現(xiàn)金流量表編制方法。從2017年至2019年財(cái)政部先后三次修訂“現(xiàn)金流量表”，使現(xiàn)金流量表更加完善，現(xiàn)金流量表已成為財(cái)務(wù)報(bào)表體系最重要的第三張財(cái)務(wù)報(bào)表。
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