根據(jù)我國(guó)“營(yíng)改增”最新政策動(dòng)態(tài)，金融業(yè)于2016年5月1日起實(shí)施“營(yíng)改增”。實(shí)施后，公司將作為增值稅一般納稅人計(jì)算繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。這對(duì)公司存量采購(gòu)合同有什么影響呢？作為采購(gòu)經(jīng)理人，我們?cè)谶@個(gè)過程中又該注意什么呢？
①對(duì)于分期付款的采購(gòu)合同，如合同中沒有明確約定付款日期，在商務(wù)可行的前提下，將除預(yù)付款之外分期付款的開票時(shí)點(diǎn)和付款時(shí)點(diǎn)在合理范圍內(nèi)安排到“營(yíng)改增”以后。
②對(duì)于本年尚未支付、“營(yíng)改增”實(shí)施前需要一次性支付的采購(gòu)合同（如全年的租賃合同），考慮在主合同允許的情況下，通過補(bǔ)充協(xié)議等形式，對(duì)于款項(xiàng)的支付及發(fā)票的取得日期進(jìn)行重新約定，如將按年支付修改為按月度或季度支付。
③對(duì)各采購(gòu)合同，在主合同允許的條件下，考慮是否可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)主合同條款進(jìn)一步說明。
明確合同項(xiàng)下不含稅價(jià)及稅款金額（不可籠統(tǒng)的簽訂為含稅價(jià)）
約定“營(yíng)改增”后供應(yīng)商需提供自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票（后者主要針對(duì)小規(guī)模納稅人）。各單位應(yīng)與供應(yīng)商充分做好溝通協(xié)調(diào)工作，如供應(yīng)商無法提供約定稅率的增值稅專用發(fā)票，考慮與供應(yīng)商協(xié)商增加相應(yīng)的賠償條款（如降低采購(gòu)價(jià)格）。
分期付款形式的采購(gòu)合同
應(yīng)按照付款進(jìn)度分期取得發(fā)票，盡量避免在支付預(yù)付款（部分款項(xiàng)）階段就全額取得發(fā)票的情況；在合理范圍內(nèi)盡量降低預(yù)付款比例。
合同中沒有明確約定付款日的采購(gòu)合同
將取得發(fā)票時(shí)點(diǎn)和付款時(shí)點(diǎn)在合理范圍內(nèi)安排到“營(yíng)改增”實(shí)施后（如分期付款采購(gòu)合同中需要安裝驗(yàn)收后支付的款項(xiàng)）。
房屋租賃合同
在合理范圍內(nèi)，新簽合同的支付方式盡量約定為分月度/季度支付并同時(shí)取得相應(yīng)金額的發(fā)票，避免半年/全年付款并一次性取得發(fā)票。
基建項(xiàng)目合同
根據(jù)合同約定如有付款，按合同執(zhí)行；合同沒有明確約定付款日期的，在合理范圍內(nèi)（如付款比例不超過實(shí)際完成工作量），將采購(gòu)業(yè)務(wù)取得發(fā)票時(shí)點(diǎn)和付款時(shí)點(diǎn)在合理范圍內(nèi)安排到“營(yíng)改增”實(shí)施后。
在合同中分別明確約定價(jià)款及稅款金額（不可籠統(tǒng)簽訂為含稅價(jià)）；并約定“營(yíng)改增”后供應(yīng)商需提供自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票（后面主要針對(duì)小規(guī)模納稅人）。更多采購(gòu)干貨關(guān)注采購(gòu)從業(yè)者微信公眾號(hào) 應(yīng)與供應(yīng)商充分做好溝通工作，如供應(yīng)商無法提供約定稅率的增值稅專用發(fā)票，考慮與供應(yīng)商協(xié)商增加相應(yīng)的賠償條款（如降低采購(gòu)價(jià)格）。
一、營(yíng)業(yè)稅與增值稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，通常情形下按照營(yíng)業(yè)額全額征稅。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅根據(jù)納稅人身份不同區(qū)分一般計(jì)稅方式和簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅。
二、增值稅納稅人身份
可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且可能會(huì)計(jì)核算不健全（即不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額），不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
三、增值稅計(jì)稅方式
增值稅一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額，指一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅，一般而言是按照銷售收入乘以應(yīng)用稅率計(jì)算。
進(jìn)項(xiàng)稅額，是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票（或其他票證）后允許在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)項(xiàng)抵扣的金額。
小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅額按不含稅銷售額乘以適用稅率3%計(jì)算。
四、增值稅發(fā)票
增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票。專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方/服務(wù)提供方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方/服務(wù)接收方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用憑證。采購(gòu)方取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，而取得的增值稅普通發(fā)票不能用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
增值稅一般納稅人可開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開稅率為小規(guī)模納稅人適用稅率的增值稅專用發(fā)票。
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