江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn) 發(fā)布日期：2011-04-06信息來源：江蘇省南通地方稅務(wù)局瀏覽次數(shù)： 142字號：[ 大 中 小 ]
江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)
序號
違法行為
具體處罰行為
處罰依據(jù)
處罰標(biāo)準(zhǔn)
處罰等次
裁量幅度
1
納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的；納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的處罰
1、對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
2、對未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
3、對未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
4、對未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
5、對未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
6、對納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第二款
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2000元以上5000元以下的罰款；
2、處5000元以上10000元以下的罰款；
3、處10000元以上50000元以下的罰款。
7、對納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條
納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
2
通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的處罰
對騙取稅務(wù)登記證的行政處罰
《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條
納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款
1、限期內(nèi)改正，未造成少繳稅款的；
2、限期內(nèi)未改正，但未造成少繳稅款的；
3、造成少繳稅款的。
1、處1000元以下罰款；
2、處1000元以上2000元以下罰款；
3、處2000元以上10000元以下罰款。
3
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的處罰
對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的行政處罰
《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起３日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款
1、限期內(nèi)改正，未造成少繳稅款的；
2、限期內(nèi)未改正，但未造成少繳稅款的；
3、造成少繳稅款的。
1、處500元以下罰款；
2、處500元以上1000元以下罰款；
3、處1000元以上2000元以下罰款
4
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的處罰
對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上5000元以下的罰款。
5
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的處罰
1、對納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
2、對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、個人處100元以下，單位處1000元以下的罰款；
2、個人處100元以上2000元以下，單位處1000元以上2000元以下的罰款；
3、處2000元以上10000元以下的罰款。
6
偷稅的處罰
1、對納稅人偷稅的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款
對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
1、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的：
（1）因偷稅被地稅機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又實(shí)施偷稅的；
（2）偷稅金額巨大且占應(yīng)納稅額30%以上，拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；
（3）使用偽造的完稅憑證的。
2、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的：
（1）恐嚇、威脅、報復(fù)辦案人員及有關(guān)證人、舉報人的；
（2）隱匿、銷毀記賬憑證的；
（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知申報而拒不申報的；
3、納稅人實(shí)施偷稅，但沒有上述所列情形的。
1、處不繳或少繳稅款3倍以上5倍以下罰款；
2、處不繳或少繳稅款1倍以上3倍以下罰款；
3、處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款。
2、對扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或少繳已扣、已收稅款的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
1、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅手段有以下情形之一的：
（1）因偷稅被地稅機(jī)關(guān)處罰或刑事處罰的，3年內(nèi)又實(shí)施偷稅的；
（2）偷稅金額巨大且占應(yīng)納稅額30%以上，拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；
（3）使用偽造的完稅憑證。
2、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅手段有以下情形之一的：
（1）恐嚇、威脅、報復(fù)辦案人員及有關(guān)證人、舉報人的；
（2）隱匿、銷毀記賬憑證的
（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知申報而拒不申報的；
3、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅手段，但沒有上述所列情形的。
1、處不繳或少繳稅款3倍以上5倍以下罰款；
2、處不繳或少繳稅款1倍以上3倍以下罰款；
3、處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款。
7
編造虛假計稅依據(jù)的；不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的處罰
對編造虛假計稅依據(jù)的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處1000元以下罰款；
2、處1000元以上20000元以下罰款；
3、處20000元以上50000以下罰款。
8
納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的處罰
對納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款
納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款
1、長期不進(jìn)行納稅申報，情節(jié)嚴(yán)重，造成重大影響的；
2、半年以上一年以內(nèi)連續(xù)不進(jìn)行納稅申報的；
3、其他不申報，不繳或者少繳稅款的。
1、處未繳、少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款；
2、處未繳、少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
3、處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
9
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的處罰
對納稅人逃避追繳欠稅的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
1、逃避追繳欠稅金額在1萬元以下的；
2、逃避追繳欠稅金額在1萬元以上10萬元以下的；
3、逃避追繳欠稅金額在10萬元以上的。
1、處欠繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款；
2、處欠繳稅款1倍以上2倍以下罰款；
3、處欠繳稅款2倍以上5倍以下罰款。
10
抗稅的處罰
對納稅人抗稅的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款
1、以威脅方式拒不繳納稅款的；
2、以暴力方式拒不繳納稅款的；
3、以暴力方式致人傷害或5年內(nèi)有過抗稅行為的。
1、處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款；
2、處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款；
3、處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款。
11
納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的處罰
對納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條
納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款
1、納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的；
2、納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的；
3、納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，阻撓、抗拒執(zhí)行，情節(jié)嚴(yán)重的。
1、處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款；
2、處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款；
3、處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下罰款。
12
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的處罰
對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款
1、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)檢查過程中積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款的；
2、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款過程中不予配合的；
3、造成應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款無法追繳的。
1、處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款0.5倍罰款；
2、處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款0.5倍以上（不含）1倍以下罰款；
3、處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下罰款。
13
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的處罰
1、對納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款
1、情節(jié)輕微，及時改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2千元以下罰款；
2、處2千元以上1萬元以下罰款；
3、處1萬元以上5萬元以下罰款。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第一項(xiàng)
納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
1、情節(jié)輕微，及時改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2000元以下罰款；
2、處2000元以上10000元以下罰款；
3、處10000元以上50000元以下罰款。
3、拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第二項(xiàng)
納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的
1、情節(jié)輕微，及時改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2000元以下罰款；
2、處2000元以上10000元以下罰款；
3、處10000元以上50000元以下罰款。
4、在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第三項(xiàng)
納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的
1、情節(jié)輕微，及時改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2000元以下罰款；
2、處2000元以上10000元以下罰款；
3、處10000元以上50000元以下罰款。
5、有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第四項(xiàng)
納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的
1、情節(jié)輕微，及時改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2000元以下罰款；
2、處2000元以上10000元以下罰款；
3、處10000元以上50000元以下罰款。
14
非法印制發(fā)票的處罰
對非法印制發(fā)票的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條
違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
1、非法印制票面限額累計不滿10000元或者不滿25份的；
2、非法印制倒賣發(fā)票票面限額累計10000元以上不滿50000元或者25份以上不滿100份的；
3、非法印制倒賣發(fā)票票面限額累計50000元以上或者100份以上的。
1、處5000元以下罰款；
2、處5000元以上10000元以下罰款；
3、處10000元以上50000元以下罰款。
15
未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；未按照規(guī)定開具發(fā)票的；未按照規(guī)定取得發(fā)票的；未按照規(guī)定保管發(fā)票的；未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的處罰
1、對未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行政處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第一項(xiàng)
違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：
（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；
對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限制改正，沒收非法所得，可以 并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰
1、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品票面限額累計不滿10000元或者不滿25份的；
2、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品票面限額累計10000元以上不滿50000元或者25份以上不滿500份的；
3、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品票面限額累計50000元或者500份以上的。
1、處1000元以下罰款；
2、處1000元以上5000元以下罰款；
3、處5000元以上10000元以下罰款。
2、對未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的、未按照規(guī)定開具發(fā)票的、未按照規(guī)定取得發(fā)票的、未按照規(guī)定保管發(fā)票的行政處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第二、三、四、五項(xiàng)
未按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款
1、發(fā)票份數(shù)不足25份的；
2、發(fā)票份數(shù)在25份以上50份以下的；
3、發(fā)票份數(shù)在50份以上的。
1、處2000元以下罰款；
2、處2000元以上5000元以下罰款；
3、處5000元以上10000元以下罰款。
上述行為有違法所得的，沒收非法所得。
3、對未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行政處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第六項(xiàng)
未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處500元以下罰款；
2、處500元以上2000元以下罰款；
3、處2000元以上10000元以下罰款。
16
非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的處罰
對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的行政處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條
非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款
1、發(fā)票份數(shù)不足25份的；
2、發(fā)票份數(shù)在25份以上50份以下的；
3、發(fā)票份數(shù)在50份以上的。
1、處500元以下罰款；
2、處500元以上5000元以下罰款；
3、處5000元以上10000元以下罰款。
17
私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽用品的處罰
私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的行政處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條
私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
1、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票不足50份的；
2、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票50份以上的；
3、私自印制發(fā)票、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽用品的的。
1、處1萬元以上3萬元以下罰款；
2、處3萬元以上5萬元以下罰款；
3、處2萬元以上5萬元以下罰款。
18
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的處罰
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款
1、稅款能追繳入庫的；
2、無非法所得，但稅款不能追繳入庫的；
3、有非法所得且稅款不能追繳入庫的。
1、處未繳、少繳或者騙取稅款10%以上30%以下罰款；
2、處未繳、少繳或者騙取稅款30%以上50%以下罰款；
3、處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下罰款。
上述行為有違法所得的，沒收非法所得。
19
納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的處罰
對金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條
納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款
1、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶的；
2、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定的；
3、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的。
1、處10萬元以上20萬元以下罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上二千元以下罰款；
2、處20萬元以上30萬元以下罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處二千元以上五千元以下罰款；
3、處30萬元以上50萬元以下罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五千元以上一萬元以下罰款。
20
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的處罰
對銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定登錄稅務(wù)登記證件號碼或者未按規(guī)定登錄賬戶賬號的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2000元以上5000元以下罰款；
2、處5000元以上2萬元以下罰款；
3、處2萬元以上5萬元以下罰款。
21
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的處罰
對非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
1、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證票面限額累計不滿5000元或者不滿25份的；
2、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證票面限額累計5000元以上不滿10000元或者25份以上不滿100份的；
3、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證票面限額累計10000元以上或者100份以上的。
1、處5000元以下罰款；
2、處5000元以上1萬元以下罰款；
3、處1萬元以上5萬元以下罰款。
22
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的處罰
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳稅款１倍以下的罰款
1、稅款能追繳入庫的；
2、無非法所得，但稅款不能追繳入庫的；
3、有非法所得且稅款不能追繳入庫的。
1、處未繳、少繳稅款10%以上30%以下的罰款；
2、處未繳、少繳稅款30%以上50%以下的罰款；
3、處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下罰款。
上述行為有違法所得的，沒收非法所得。
23
車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人有關(guān)情況的處罰
對拒絕協(xié)助檢查單位的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
1、在規(guī)定期限內(nèi)改正的；
2、逾期改正的；
3、拒不改正及其它情節(jié)嚴(yán)重的情形。
1、處2千元以下罰款；
2、處2千元以上1萬元以下罰款；
3、處1萬元以上5萬元以下罰款。
24
納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，或者非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的處罰
1、對納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的行政處罰
《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條
納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款
1、未造成少繳稅款的；
2、造成少繳稅款的；
3、有非法所得的。
1、處500元以下罰款；
2、處500元以上1000元以下罰款；
3、處1000元以上10000元以下罰款。
2、非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的行政處罰
非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款
1、未造成少繳稅款的；
2、造成少繳稅款的；
3、有非法所得的。
1、處500元以下罰款；
2、處500元以上800元以下罰款；
3、處800元以上1000元以下罰款。
25
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的處罰
對稅務(wù)代理人違法行為造成納稅人未繳或者少繳稅款的行政處罰
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款
1、造成未繳、少繳稅款在30萬元以下或者占應(yīng)納稅款30%以下的；
2、造成未繳、少繳稅款在30萬元以上100萬元以下，或者占應(yīng)納稅款30%以上50%以下的；
3、造成未繳、少繳稅款在100萬元以上，或者占應(yīng)納稅款50%以上的。
1、處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；
2、處未繳、少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
3、處未繳、少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。
26
執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；泄露委托人商業(yè)秘密的；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定二次以上的處罰
對執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；泄露委托人商業(yè)秘密的；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定二次以上的行政處罰
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條
注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。公告辦法另行規(guī)定
1、未造成危害后果的；
2、造成危害后果但在限期內(nèi)改正的；
3、逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的。
1、警告；
2、處1000元以上3000元以下罰款；
3、處3000元以上5000元以下罰款并向社會公告。
27
未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的處罰
對未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的行政處罰
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條
稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告
1、未造成危害后果的；
2、造成危害后果但在限期內(nèi)改正的；
3、逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的。
1、警告；
2、處1000元以上5000元以下罰款；
3、處5000元以上10000元以下罰款并向社會公告。
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注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的處罰
注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的行政處罰
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十四條
注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告
1、發(fā)現(xiàn)10份以下虛假涉稅文書的；
2、發(fā)現(xiàn)10份以上30份以下虛假涉稅文書的；
3、發(fā)現(xiàn)30份以上虛假涉稅文書的。
1、予以警告并處1000元以上10000元以下罰款；
2、予以警告并處10000元以上20000元以下罰款；
3、予以警告并處20000元以上30000元以下罰款。
江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)_2698
