常州市國(guó)稅局12366熱點(diǎn)問(wèn)題匯編（第四期）
一、出口退稅
1、我公司進(jìn)料加工的海關(guān)核銷通知單遺失，導(dǎo)致稅務(wù)不能核銷，請(qǐng)問(wèn)該怎么辦？
可以由公司出具一個(gè)情況說(shuō)明并由海關(guān)簽字蓋章后,攜帶相關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷手冊(cè)。
2、財(cái)稅[2003]238號(hào)文規(guī)定了軟件出口是免稅的，請(qǐng)問(wèn)常州在這方面的具體流程是如何的？
軟件出口屬于政策性免稅，可直接向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。
3、我公司屬一般納稅人，有內(nèi)銷也有出口銷售，上個(gè)月增值稅申報(bào)時(shí)有一筆進(jìn)項(xiàng)稅作了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，因業(yè)務(wù)員說(shuō)此張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨物用于出口，可到了這個(gè)月因其他原因該貨物暫不出口了，放在公司作庫(kù)存，至于到底要出口還是內(nèi)銷待定，我可不可以將這個(gè)月出口的貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅少轉(zhuǎn)出一部分（差額是上個(gè)月待定貨物已作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），還是應(yīng)該另行處理？
根據(jù)財(cái)稅字（1995）92號(hào)文件第八條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳。
二、申報(bào)納稅
1、我公司目前流動(dòng)資金很缺，銀行賬款不足以繳納本月稅款，請(qǐng)問(wèn)：能否申請(qǐng)延期繳納稅款或分期繳納稅款，需要什么手續(xù)？
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難: (一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的； (二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料:申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
三、增值稅
1、我們想成立一個(gè)公司，我們提供種子，化肥、技術(shù)，農(nóng)民幫我們種，長(zhǎng)成后，我們公司再包裝配送銷售，請(qǐng)問(wèn)是否免征增值稅？
增值稅方面，必須直接從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)才可以免征增值稅；或者，可以考慮成立農(nóng)民專業(yè)合作社，對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社對(duì)社內(nèi)農(nóng)民銷售種子、化肥、和將社內(nèi)農(nóng)民生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品對(duì)外銷售可以享受免征增值稅政策。
2、我企業(yè)生產(chǎn)車間用中央空調(diào)的維修保養(yǎng)增值稅發(fā)票可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，企業(yè)購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)乘車額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，其發(fā)生的修理費(fèi)也不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3、新辦的一廢舊金屬回收公司，增值稅是否可以免收？
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）第二條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅；但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。根據(jù)財(cái)稅[2008]157號(hào)第四條規(guī)定，在2010年以前對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策，小規(guī)模納稅人銷售再生資源不適用此項(xiàng)先征后退政策。
四、企業(yè)所得稅
1、公司招聘大學(xué)生作為非全日制臨時(shí)工作人員，未為其繳納社保。請(qǐng)問(wèn)此人員的工資在所得稅匯算時(shí)能否稅前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。若企業(yè)支付給非全日制雇員的工資符合上述文件規(guī)定，可以依法在企業(yè)所得稅前扣除。
2、異地集團(tuán)公司，在本地設(shè)立的子公司，部分工作人員派到本地工作，工資在本地公司發(fā)放，但各類社會(huì)保險(xiǎn)的繳納仍由集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，由母公司在異地繳納的社會(huì)保險(xiǎn)如何在子公司列支？
在不重復(fù)列支的前提下，可憑母公司繳納社保憑證復(fù)印件、子公司社?？铐?xiàng)銀行支付憑證（與母公司代付社保金額存在對(duì)應(yīng)關(guān)系）在子公司稅前列支。
3、我公司為職工上下班租賃交通車，請(qǐng)問(wèn)發(fā)生的租賃費(fèi)是否能作為職工福利費(fèi)在稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 在上述文件規(guī)定范圍內(nèi)的，可作為職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資總額的14%在稅前扣除。
4、我企業(yè)為一新辦企業(yè)，買了一塊土地，交了土地出讓金700多萬(wàn)，也已交完，后政府部門（園區(qū)辦）返還170多萬(wàn)，作為基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)我這個(gè)要交所得稅嗎？賬務(wù)是怎么處理呢？能計(jì)入遞延收益嗎？
土地出讓金票據(jù)上的金額作為該土地使用權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)稅[2008]151號(hào)和財(cái)稅[2009]87號(hào)文，政府補(bǔ)貼符合不征稅收入條件的，按不征稅收入處理。
5、我公司是一家新辦的工業(yè)企業(yè)，設(shè)備已經(jīng)陸續(xù)采購(gòu)進(jìn)來(lái)，但是還沒(méi)有正式投入生產(chǎn)，產(chǎn)品還在研發(fā)階段，請(qǐng)問(wèn)已經(jīng)購(gòu)入的設(shè)備可以開始計(jì)提折舊了嗎？還有廠房的租賃費(fèi)用怎么攤銷，從什么時(shí)候開始攤銷？如果現(xiàn)在馬上開始計(jì)提折舊的話，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是都進(jìn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本下嗎？
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例59條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
廠房的租賃費(fèi)用按租賃期平均攤銷。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和廠房折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)進(jìn)入制造費(fèi)用。
固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
6、我公司通過(guò)擔(dān)保公司貸款，發(fā)生的擔(dān)保費(fèi)，擔(dān)保承諾費(fèi)，擔(dān)保額度支用收費(fèi)可以計(jì)入成本嗎？
合同票據(jù)齊全，可計(jì)入期間費(fèi)用。
五、發(fā)票管理
1、顧客（一般納稅人）購(gòu)買黃金珠寶后，可在商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票嗎？
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，自用消費(fèi)品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，你公司購(gòu)買的黃金珠寶只需取得普通發(fā)票即可。
2、我公司是是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，現(xiàn)有一客戶從我公司手上買了一批建材要開發(fā)票，我公司銷售（僅此一次）購(gòu)進(jìn)的原材料該如何開票？可以到稅務(wù)代開嗎？稅率是多少？
繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人偶爾發(fā)生銷售貨物的業(yè)務(wù)，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，增值稅稅率是3%。納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票應(yīng)提供下列資料：1.《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》；2.稅務(wù)登記證副本；3．購(gòu)貨單位出具的書面確認(rèn)證明或合同；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
3、若發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿不慎丟失了要怎么辦？可以補(bǔ)辦嗎？
納稅人遺失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)辦手續(xù)。
六、認(rèn)定管理
1、我準(zhǔn)備辦一個(gè)機(jī)械制造公司，注冊(cè)資本為50萬(wàn)元人民幣，需要哪些條件才能申請(qǐng)一般納稅人資格？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令 第22號(hào)）的規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
七、稅務(wù)登記
1、稅務(wù)注銷的主要流程是怎樣的，要提交審計(jì)報(bào)告嗎？國(guó)稅和地稅是否可以同時(shí)注銷？
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起１５日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
辦理注銷登記時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》；
2、《稅務(wù)登記證》正、副本；
3、上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議及復(fù)印件；
4、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復(fù)印件；
5、 核銷發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票；
6、《防偽稅控企業(yè)金稅卡、IC卡繳銷表》。
7、其他有關(guān)資料。
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