當(dāng)前隨著審計(jì)全覆蓋的不斷推進(jìn)和深入、審計(jì)部門(mén)監(jiān)督力度的加強(qiáng)、黨風(fēng)廉政建設(shè)的持續(xù)開(kāi)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂的狀況得到了很大的改善，領(lǐng)導(dǎo)干部廉政自律意識(shí)也逐步提高。但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理仍然存在很多問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，筆者結(jié)合自身審計(jì)實(shí)踐，淺談幾種常用的審計(jì)方法。
一、單位預(yù)算管理不規(guī)范。一是預(yù)算編制不完整的問(wèn)題，可通過(guò)審核被審計(jì)單位的預(yù)算收支，看是否將各項(xiàng)收入和支出全部納入部門(mén)預(yù)算管理。二是超編制、空編制安排預(yù)算問(wèn)題?？赏ㄟ^(guò)比對(duì)被審計(jì)單位部門(mén)預(yù)算編制表反映的編制人數(shù)、當(dāng)?shù)厝耸戮幹撇块T(mén)核定的人數(shù)、單位實(shí)際在編在崗人數(shù)，看是否存在預(yù)算編制人數(shù)大于實(shí)際在編在崗人數(shù)，形成對(duì)空編人安排預(yù)算的情況；看是否存在預(yù)算編制人數(shù)大于當(dāng)?shù)厝耸戮幹撇块T(mén)核定的人數(shù)，形成超編制安排預(yù)算情況。
二、單位財(cái)務(wù)管理不合規(guī)。一是未嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度?？赏ㄟ^(guò)對(duì)財(cái)政部門(mén)提供的國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)按“收款人名稱(chēng)”字段進(jìn)行分類(lèi)排序，對(duì)支付到單位出納銀行賬戶(hù)資金進(jìn)行重點(diǎn)核查，看是否存在超額提取和使用現(xiàn)金，用現(xiàn)金支付公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的商品服務(wù)支出的行為。二是單位銀行資金存放未執(zhí)行競(jìng)爭(zhēng)性存放管理的規(guī)定?？墒占粚徲?jì)單位關(guān)于銀行競(jìng)爭(zhēng)性存放的相關(guān)文件、合同以及銀行存款明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單，看是否存在銀行少計(jì)利息，造成財(cái)政資金潛在損失的問(wèn)題。
三、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、接待費(fèi)管理使用不合規(guī)。可通過(guò)審核會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)相關(guān)的通知，人員簽到表，會(huì)務(wù)培訓(xùn)場(chǎng)所出具的票據(jù)、電子結(jié)算單等憑據(jù)；公務(wù)接待費(fèi)的“四單”（公函、公務(wù)接待事前審批單、發(fā)票和公務(wù)接待清單）等。看是否存在編造虛假的會(huì)議、培訓(xùn)項(xiàng)目，將單位不合規(guī)的接待費(fèi)以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的名義列支報(bào)銷(xiāo)；是否利用會(huì)議、培訓(xùn)的名義購(gòu)置與會(huì)議、培訓(xùn)無(wú)關(guān)的資產(chǎn)；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)招待、同城吃請(qǐng)、使用香煙、中餐飲酒等問(wèn)題。
四、沒(méi)有執(zhí)行政府采購(gòu)制度?？赏ㄟ^(guò)審核固定資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、購(gòu)置合同、文件，看是否按政府采購(gòu)預(yù)算管理，做到應(yīng)編盡編，應(yīng)采盡采?？从袩o(wú)違法、違規(guī)變更采購(gòu)方式，干預(yù)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)招投標(biāo)活動(dòng)，指定或變相指定貨物品牌和供應(yīng)商等現(xiàn)象。
五、設(shè)立“小金庫(kù)”或賬外賬。可通過(guò)審核各項(xiàng)收入、支出，看是否存在通過(guò)違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”，用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”，以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”，虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”等現(xiàn)象。
六、違規(guī)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)?？赏ㄟ^(guò)審核工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)科目明細(xì)賬，看工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)是否實(shí)行先提后用，總額控制?？垂?huì)經(jīng)費(fèi)是否獨(dú)立核算，有無(wú)將工會(huì)賬戶(hù)并入單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)的現(xiàn)象。是否嚴(yán)格執(zhí)行干部職工生日慰問(wèn)金支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支項(xiàng)目和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)違規(guī)變相發(fā)放職工福利的現(xiàn)象。
七、資產(chǎn)配置、使用和處置不合規(guī)?？赏ㄟ^(guò)審核單位資產(chǎn)管理情況,看是否有健全資產(chǎn)管理制度及規(guī)范的資產(chǎn)配置、使用和處置管理辦法?？词欠穸ㄆ诨虿欢ㄆ趯?duì)本單位資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)賬、財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)實(shí)物是否賬賬相符、賬實(shí)相符。
文章來(lái)源：審計(jì)之家
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本文編輯：張蕾
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