前幾日，稅局發(fā)布增值稅加計抵減的公告，自2019年4月1日起即開始實施，此公告一出，各方財務(wù)人都十分關(guān)心實際賬務(wù)怎么來做。如今，增值稅加計抵減的做法終于“官宣”，跟服寶一起看看。

還不知道什么是“加計抵減”，看這里?

>>“加計抵減”和“加計扣除”，會計人可別弄混了！

首先來看下加計抵減額的計算：

加計抵減額的計算

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。

公式：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

會計分錄怎么做

近日，財政部會計司也給針對加計抵減給出了會計處理的標準答案。

“其它收益”是新會計準則中修訂新增的一個損益類科目，核算的是與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。借方核算減少額，貸方核算增加額，期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

列報：

1、在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，該項收益屬于企業(yè)的營業(yè)利潤。

2、在現(xiàn)金流量表中，因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。

來看舉例分析

例1：

某公司2019年4月銷項稅額80萬元，進項稅額70萬元，期初留抵進項稅額5萬元。

計算：

本期計提加計抵減額=70*10%=7萬元

當(dāng)期可抵減加計抵減額=5萬

因此，本期無需繳納增值稅。

我們來看應(yīng)交增值稅的T型賬：

期末應(yīng)交增值稅是貸方余額5萬元，月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 5

貸：其它收益

例2：

某公司2019年4月銷項稅額80萬元，進項稅額70萬元，期初無留抵進項稅額。

計算：

本期計提加計抵減額=70*10%=7萬元

當(dāng)期可抵減加計抵減額=7萬

因此，本期需繳納增值稅3萬元。

實際繳納時會計分錄：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 10

貸：銀行存款 3

其它收益 7

再看看一般應(yīng)用舉例：

某企業(yè)屬于加計抵減行業(yè)，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，購買辦公樓不含稅金額為100萬元（資產(chǎn)相關(guān)），購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元，則考慮加計抵減、不動產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元。

其會計處理為：

1. 取得收入：

借：銀行存款 212

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12

2. 取得進項：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓 100

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9

銀行存款 109

借：管理費用 10

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.6

銀行存款 10.6

3. 月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2.4

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2.4

4. 次月繳納：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2.4

貸：銀行存款 1.44

其它收益 0.96

以上就是最新增值稅加計抵減的憑證處理，看完別忘了分享收藏唷~

來源：服寶碎碎念（ID：chanjetfubao）作者：亞云。轉(zhuǎn)載請注明以上信息！