哥伦比亚美女视频,杨幂被啪的视频,1000部美女视频

四、企業(yè)所得稅

知識點六：企業(yè)所得稅

（一）企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。

（二）企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象

1、企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；

非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。對非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

一筆交易總有付錢的一方，那它就是源泉。此源泉扣繳也稱就源扣繳或?qū)俚卦瓌t扣繳，它最多出現(xiàn)于跨境之技術(shù)交易或禰技術(shù)貿(mào)易，

例如：中國企業(yè)向日本企業(yè)購買一項技術(shù)，當(dāng)談判成功后，日本企業(yè)要輸出此技術(shù)給中國企業(yè)，中國企業(yè)就得支付特許權(quán)之技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，但依中國稅法規(guī)定同時也是國際通用規(guī)則，當(dāng)中國企業(yè)支付此筆外匯之前得代扣交繳預(yù)提所得稅，那么這就是源泉扣繳了。

2、征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

【注意】個體工商戶不是企業(yè)所得稅的納稅人，繳納個人所得稅。

（三）企業(yè)所得稅稅率　

1、采用比例稅率?！　?/div>

2、企業(yè)所得稅稅率：25%；　　

3、非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，預(yù)提所得稅稅率：20%；　　

4、對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；　　

5、對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。　　

【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。　　

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算　　

應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損　　

1、收入總額　　

⑴、貨幣形式收入：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等?！　?/div>

⑵、非貨幣形式收入：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

2、不征稅收入　

⑴、財政撥款；　　

⑵、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；　　

⑶、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入　　

3、免稅收入

　?、?、國債利息收入；

　?、?、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；（條件：持有12個月以上）

⑶、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；

　?、?、符合條件的非營利組織的收入；

　?、?、企業(yè)政策性搬遷收入。

4、準(zhǔn)予扣除的項目

　?、拧⒊杀?；

　?、啤①M(fèi)用；

　?、恰⒍惤?；注意：稅金中無增值稅。

　?、?、損失；

　?、伞⑵渌С?。

5、不得扣除的項目

　?、?、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　⑵、企業(yè)所得稅稅款；

　?、?、稅收滯納金；

⑷、罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；

　　⑸、公益、救濟(jì)性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈，不得扣除；

　?、省①澲С?；

　　⑺、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　?、?、與取得收入無關(guān)的其他支出。

6、虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

【例題·單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過（?。┠?。　　

A.1　　B.3　　C.5　　D.10

『正確答案』C

【例題·單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（　）。　　A.7.5萬元　　B.2.5萬元　　C.0萬元　　D.12.5萬元

『正確答案』C

【例題·單選題】某企業(yè)2003-2009年的盈虧（萬元）情況如下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（　）。　　

單位：萬元

年度 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

盈虧 -120 -50 10 30 30 40 70

A.5萬元　　B.0　　C.17.5萬元　　D.27.5萬元

『正確答案』A （70-50）*0.25

【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的稅金包括（?。??！?/div>

　A.消費(fèi)稅　　B.營業(yè)稅　　C.印花稅　　D.增值稅

『正確答案』ABC

（五）企業(yè)所得稅征收管理　　

1、納稅地點　　

⑴、企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅。（一般而言）

⑵、非居民企業(yè)納稅地點　

　 ①、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。　　

②、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

③、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點?！?/div>

　 ④、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時間?。ㄆ髽I(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。）　

企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　?/div>

⑴、分月預(yù)繳時，每月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　?/div>

⑵、分季預(yù)繳時，每季度的最后一日為納稅義務(wù)安生時間?！　?/div>

⑶、年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

3、納稅申報　　

⑴、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。　　

⑵、按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。　　

⑶、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者中間終止經(jīng)營活動，應(yīng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

⑷、納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

本站僅提供存儲服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請點擊舉報。

打開APP，閱讀全文并永久保存查看更多類似文章

中文字幕理论片,69视频免费在线观看,亚洲成人app,国产1级毛片,刘涛最大尺度戏视频,欧美亚洲美女视频,2021韩国美女仙女屋vip视频