戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)
中車株洲電力機(jī)車研究所有限公司
編者按：
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，宣傳、總結(jié)、推廣我國管理會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加快優(yōu)秀管理會(huì)計(jì)案例的交流，現(xiàn)擇優(yōu)刊登優(yōu)秀管理會(huì)計(jì)案例。
中車株洲所發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，全面引領(lǐng)管理轉(zhuǎn)型，深化全面預(yù)算管理，提升管理信息化，建設(shè)高效財(cái)務(wù)管理機(jī)制。在拓展融資平臺(tái)、完善精細(xì)化成本管理體系及開創(chuàng)財(cái)務(wù)盈利新模式、力求財(cái)會(huì)人才量質(zhì)同步增長(zhǎng)等發(fā)面都進(jìn)行了創(chuàng)新，功績(jī)顯著。
鑒于該單位在管理會(huì)計(jì)理論研究及實(shí)踐方面所取得的顯著成果和典型經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)予以登載，供各單位及讀者借鑒、參考。
中車株洲電力機(jī)車研究所有限公司(以下簡(jiǎn)稱“株洲所”)始創(chuàng)于1959年，前身是鐵道部株洲電力機(jī)車研究所，現(xiàn)為中國中車股份有限公司一級(jí)全資子公司。50余年來，株洲所始終堅(jiān)持以科技為先導(dǎo)，以創(chuàng)新為旗幟，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)快速成長(zhǎng)，現(xiàn)已形成“電氣傳動(dòng)與自動(dòng)化、高分子復(fù)合材料應(yīng)用、新能源裝備、電力電子(基礎(chǔ))器件”四大產(chǎn)業(yè)板塊、十大業(yè)務(wù)主體，旗下?lián)碛芯硟?nèi)外三家上市公司、八個(gè)國家級(jí)科研創(chuàng)新平臺(tái)、三個(gè)企業(yè)博士后科研工作站，并在美國、英國、澳大利亞設(shè)有海外技術(shù)研發(fā)中心，2015年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入300億元。自1959年誕生以來，株洲所從一家鐵道部所屬工廠托管，只有32人的研發(fā)小團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)為銷售300億元、員工過萬人，產(chǎn)業(yè)版圖覆蓋全球8個(gè)國家和地區(qū)、擁有12家境外子公司、海外總資產(chǎn)超過40億元的國際化高科技企業(yè)集團(tuán)。
公司秉承“誠信、敬業(yè)、創(chuàng)新、超越”的宗旨，聚焦“經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、投資效益、運(yùn)行體系、新產(chǎn)業(yè)發(fā)展、國際化經(jīng)營(yíng)”五大關(guān)鍵問題，以樹立全面預(yù)算管理理念，堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價(jià)值導(dǎo)向，增強(qiáng)全員參與意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、全局整體意識(shí)，加強(qiáng)和完善全面預(yù)算管理的組織體系建設(shè)、制度流程建設(shè)、信息化建設(shè)和專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造能力，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)實(shí)施背景
一、深入貫徹落實(shí)國務(wù)院國資委管理提升活動(dòng)的需要
面對(duì)國際國內(nèi)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)、世界一流”的目標(biāo)，國務(wù)院國資委在“十二五”初期提出了全面開展管理提升活動(dòng)。全面預(yù)算管理是管理提升的重要載體，是一項(xiàng)全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程的系統(tǒng)工程;是企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營(yíng)(業(yè)務(wù))預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、薪酬預(yù)算、科研投入預(yù)算、資金預(yù)算等于一體的綜合管理系統(tǒng);是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效管理工具和管理機(jī)制。株洲所以精細(xì)化管理為主線，通過樹立全面預(yù)算管理理念，完善預(yù)算管理體制，優(yōu)化管理流程，制定有力措施，深入開展全面預(yù)算管理提升活動(dòng)，不斷優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)株洲所持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
二、堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價(jià)值導(dǎo)向的需要
戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標(biāo)，全面預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)施的工具和機(jī)制，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和具體執(zhí)行之間有效銜接的橋梁工具。圍繞公司“十二五”戰(zhàn)略目標(biāo)，通過客觀市場(chǎng)環(huán)境的分析和行業(yè)發(fā)展走勢(shì)的判斷，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在持續(xù)論證戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)性和合理性的基礎(chǔ)上，確定各年度發(fā)展目標(biāo)和資源配置方式，通過全面預(yù)算管理工作，確保戰(zhàn)略落地。同時(shí)，也通過對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析來不斷驗(yàn)證戰(zhàn)略和規(guī)劃。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力最終體現(xiàn)為價(jià)值的創(chuàng)造能力。通過全面預(yù)算管理的強(qiáng)化價(jià)值導(dǎo)向，以價(jià)值最大化作為衡量預(yù)算方案可行性的首要標(biāo)準(zhǔn)，為集約的投資能力模型，合理測(cè)算財(cái)務(wù)承受能力，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，優(yōu)化資源配置，確保經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控在控，促進(jìn)公司發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造相互支撐和良性循環(huán)。
三、踐行管理會(huì)計(jì)體系強(qiáng)化集團(tuán)管控的需要
全面預(yù)算是管理會(huì)計(jì)體系的核心內(nèi)容和工作抓手，深化全面預(yù)算就是要這條主線把各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作融合、串聯(lián)起來，進(jìn)而向其他專業(yè)管理工作傳導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，逐步消除或減弱經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不可控因素。以堅(jiān)持預(yù)算、戰(zhàn)略規(guī)劃和價(jià)值管理為導(dǎo)向，提高集團(tuán)預(yù)算管控的前瞻性和針對(duì)性，落實(shí)預(yù)算的資源配置作用，做到有所為、有所不為，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算信息化系統(tǒng)，提高全級(jí)次預(yù)算編報(bào)的效率和質(zhì)量，深入開展預(yù)算對(duì)標(biāo)分析，建設(shè)不同層次、不同維度的財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)和分析體系，為公司提供立體化的決策參考信息和數(shù)據(jù)。
戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的主要做法
圍繞株洲所“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，結(jié)合株洲所經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建設(shè)“戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系”，貫徹落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)株洲所戰(zhàn)略、投資、運(yùn)營(yíng)、科研、薪酬和財(cái)務(wù)預(yù)算全面協(xié)同，構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃→年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃→全面預(yù)算管理→績(jī)效與薪酬管理的閉環(huán)戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)。
一、制定全面預(yù)算管理體系建設(shè)藍(lán)圖
1.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算驅(qū)動(dòng)型全面預(yù)算管理體系
株洲所在“十一五”初期開始導(dǎo)入全面預(yù)算管理，在“十二五”制定規(guī)劃中，重塑了全面預(yù)算管理體系構(gòu)架，預(yù)算管理方式由過去縱向財(cái)務(wù)預(yù)算拉動(dòng)管理變?yōu)闃I(yè)務(wù)預(yù)算驅(qū)動(dòng)型全面預(yù)算管理(見圖1)。根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃研究和制定株洲所年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)重點(diǎn)分解落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保資源配置合理、具有操作性;利用會(huì)計(jì)語言，把年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)到資金上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的精細(xì)化配置，形成全面預(yù)算管理;最后把全面預(yù)算管理和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)者及員工薪酬掛鉤，引導(dǎo)不同層面管理者的行為，充分調(diào)動(dòng)其積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最優(yōu)配置，最大限度保證企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力。
2.全面預(yù)算管理體系建設(shè)試點(diǎn)
2011年，以當(dāng)年年度預(yù)算管理為試點(diǎn)，在沒有計(jì)算化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，搭建和試行體系管理框架(見圖2)，主要項(xiàng)點(diǎn)包括：
職能協(xié)同——按橫向協(xié)同經(jīng)營(yíng)、薪酬、科技、投資、財(cái)務(wù)五大職能;
橫向到邊——覆蓋各大業(yè)務(wù)主體;
縱向到底——縱向貫穿至最底層子公司的管理范圍;
封閉循環(huán)——建立并試行全面預(yù)算的編制、目標(biāo)分解、滾算控制和經(jīng)營(yíng)考核的封閉工作循環(huán);
矩陣管理——基于株洲所職能和項(xiàng)目交叉管理的矩陣組織特點(diǎn)，建立費(fèi)用責(zé)任歸口和項(xiàng)目工作號(hào)管理制度，落實(shí)部門和項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)維度的預(yù)算管理責(zé)任。
2012年，進(jìn)入總結(jié)經(jīng)驗(yàn)階段，完善管理邏輯模型，推動(dòng)體系成熟。
3.全面預(yù)算管理體系應(yīng)用與推廣
2013-2014年，“戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系”走向成熟，建立“編制、分解、監(jiān)控和考核的全面預(yù)算管理封閉循環(huán)”。主要項(xiàng)點(diǎn)包括：制度化、信息化和團(tuán)隊(duì)建設(shè)。
制度化——經(jīng)過總結(jié)和提煉，實(shí)現(xiàn)株洲所全面預(yù)算制度化，建立預(yù)算管理、滾動(dòng)管理相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程;
信息化——建立“戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系”計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái);
團(tuán)隊(duì)建設(shè)——建立“戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系”崗位責(zé)任制并配置適崗人員。
二、建立全面預(yù)算運(yùn)行體系
1.優(yōu)化全面預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理
為實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、會(huì)計(jì)核算和業(yè)績(jī)考核”五統(tǒng)一，形成閉環(huán)管理體系，經(jīng)過對(duì)預(yù)算編制方法和管理流程等預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，通過持續(xù)改進(jìn)，提高了預(yù)算管理規(guī)范化和流程化水平。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理組織體系，優(yōu)化預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理(見表1)。
(1)切實(shí)發(fā)揮好集團(tuán)總部在預(yù)算編制過程中的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用。集團(tuán)總部依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、訂單情況分析、可控資源、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況以及以往年度預(yù)算執(zhí)行情況等因素，選擇確定主要預(yù)算目標(biāo)并編制方案，作為各部門、各層級(jí)、各單元預(yù)算編制的目標(biāo)指引，通過推行了“三上、三下”的預(yù)算編報(bào)方式，從上報(bào)預(yù)算預(yù)測(cè)、下達(dá)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;系統(tǒng)編報(bào)全面預(yù)算初稿、下達(dá)預(yù)算指導(dǎo)意見;系統(tǒng)上報(bào)全面預(yù)算報(bào)告、下達(dá)預(yù)算批復(fù)的流程設(shè)計(jì)與推行中進(jìn)一步加強(qiáng)了業(yè)務(wù)溝通，夯實(shí)了預(yù)算編報(bào)的基礎(chǔ)，提升戰(zhàn)略執(zhí)行力和預(yù)算調(diào)控水平。
(2)做到各專業(yè)預(yù)算有機(jī)結(jié)合。將預(yù)算報(bào)表按照管理需求劃分為綜合、經(jīng)營(yíng)、薪酬、科技、投資、財(cái)務(wù)六個(gè)類別，滿足了業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合的管理要求，使經(jīng)營(yíng)、薪酬、科技、投資、財(cái)務(wù)預(yù)算管理“五個(gè)協(xié)同”，突出資源配置與預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系，使資源服務(wù)于預(yù)算目標(biāo)。業(yè)務(wù)部門處于市場(chǎng)前端，要做好主要產(chǎn)品產(chǎn)量、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模與效益等指標(biāo)的分析預(yù)測(cè)工作，確定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;投資管理部門要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)資金保障狀況和投資項(xiàng)目預(yù)期效益，合理確定各項(xiàng)資本性開支的規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn);財(cái)務(wù)部門要依據(jù)各類預(yù)算編制情況，結(jié)合預(yù)算標(biāo)桿和資源配置模型，詳細(xì)測(cè)算財(cái)務(wù)資源的承受能力和重大支出的預(yù)期效益，綜合確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，模擬現(xiàn)金流量，并對(duì)各類分項(xiàng)預(yù)算的合理性和可行性進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，以提升企業(yè)預(yù)算的合理性和可行性。在經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，各專業(yè)預(yù)算要提前研判，提出預(yù)案，專業(yè)預(yù)算之間要加強(qiáng)溝通銜接，不應(yīng)各行其道，自行其是。
(3)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，認(rèn)真分析以前年度預(yù)算管理與執(zhí)行中存在的經(jīng)驗(yàn)與不足，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行先進(jìn)單位或先進(jìn)業(yè)務(wù)板塊的示范效應(yīng)，不斷改進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。
2.完善全面預(yù)算指標(biāo)體系，提升企業(yè)持續(xù)控制能力
(1)按照“找差距、抓短板、促效益”的思路，緊緊抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵性指標(biāo)，從業(yè)務(wù)前端入手，不斷完善全面預(yù)算指標(biāo)體系和指標(biāo)確定方法，指標(biāo)設(shè)置體現(xiàn)業(yè)務(wù)短板的改善，強(qiáng)化效益、質(zhì)量、效率指標(biāo)，突出反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)在考核中的作用。一是大力開展降本增效，加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算控制。通過強(qiáng)化定額和對(duì)標(biāo)管理，明確制訂成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)成本費(fèi)用管控責(zé)任;通過產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，努力降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本;通過優(yōu)化工藝布局和改進(jìn)生產(chǎn)流程，努力降低產(chǎn)品工藝成本;通過采用集中招標(biāo)采購，努力降低原材料采購成本;通過提高費(fèi)用管理的精細(xì)化和規(guī)范化水平，嚴(yán)格控制可控費(fèi)用，努力降低費(fèi)用開支。
(2)加強(qiáng)資金預(yù)算管理。結(jié)合企業(yè)面臨的市場(chǎng)形勢(shì)、創(chuàng)現(xiàn)能力等因素，合理確定賒銷和庫存規(guī)模，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的預(yù)算管控，加快資金周轉(zhuǎn)，提升現(xiàn)金保障能力。對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)和投資的管理，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增加值理念。確定年度投資項(xiàng)目時(shí)要堅(jiān)持效益優(yōu)先和資金保障原則，嚴(yán)控虧損或低效投資，嚴(yán)控資金難以落實(shí)的投資，嚴(yán)控超越財(cái)務(wù)承受能力、過度依賴負(fù)債的投資。加大對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理，加快閑置、低效資產(chǎn)的處置力度，釋放和盤活固化資金，提高資產(chǎn)質(zhì)量。
(3)加強(qiáng)債務(wù)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的預(yù)算管理。通過對(duì)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債比率等債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)設(shè)定合理的目標(biāo)控制線等措施，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模過快增長(zhǎng);結(jié)合速動(dòng)比率、流動(dòng)負(fù)債比率等指標(biāo)分析，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，切實(shí)防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、建立全面預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算管理與對(duì)標(biāo)管理機(jī)制
1.積極推動(dòng)對(duì)標(biāo)管理，找出差距，明確目標(biāo)
引入對(duì)標(biāo)管理理念，堅(jiān)持對(duì)標(biāo)管理深入應(yīng)用到全面預(yù)算管理的組織體系和制度體系建設(shè)上，應(yīng)用到預(yù)算的編制、控制、分析和考核上，做到對(duì)標(biāo)管理與全面預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合(見圖3)。
(1)積極推行與優(yōu)秀企業(yè)的對(duì)標(biāo)管理，在橫向上選取國際、國內(nèi)同行領(lǐng)先企業(yè)作為預(yù)算標(biāo)桿，或在縱向上選取本企業(yè)歷史上的優(yōu)秀指標(biāo)作為標(biāo)桿，查找距離。
(2)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的組織體系和制度體系的對(duì)標(biāo)，汲取借鑒其他企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)和長(zhǎng)處，使自身體系建設(shè)不斷完善和提高。
(3)強(qiáng)化各類定額、標(biāo)準(zhǔn)的制訂和優(yōu)化工作，通過收集整理各類對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，將企業(yè)的歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，明確成本費(fèi)用、科技投入、資產(chǎn)效率等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的管理定額和標(biāo)準(zhǔn)，并納入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核體系。
(4)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量、投資回報(bào)等指標(biāo)的對(duì)標(biāo)管理，不斷提高企業(yè)運(yùn)行效率和運(yùn)行質(zhì)量。通過持續(xù)不斷的對(duì)標(biāo)工作，查找差距，分析原因，采取措施，來促使各項(xiàng)指標(biāo)的不斷改進(jìn)。
2.推行滾動(dòng)預(yù)算管理機(jī)制，有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行
滾動(dòng)預(yù)算管理工作經(jīng)過幾年的探索和實(shí)踐，已經(jīng)建立初步的體系和工作機(jī)制。滾動(dòng)預(yù)算報(bào)告和分析，及時(shí)反饋了公司月度滾動(dòng)預(yù)算中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，提出預(yù)算指標(biāo)偏差管理方案，與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理有效銜接，發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算工作的實(shí)效性作用。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析。預(yù)算執(zhí)行中的過程監(jiān)控和定期分析，是保證和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。預(yù)算管理部門積極與各執(zhí)行部門溝通，動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度與效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問題;嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行審批程序，嚴(yán)控預(yù)算外項(xiàng)目。建立定期的預(yù)算執(zhí)行分析制度及重大事項(xiàng)應(yīng)急分析制度?？陀^分析預(yù)算執(zhí)行差異與原因，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，修正預(yù)算執(zhí)行差異，防止出現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行脫節(jié)現(xiàn)象;對(duì)于重大預(yù)算執(zhí)行差異，就此展開審慎的分析調(diào)查，認(rèn)真查明原因，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(見圖4)。
四、建立“基于戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)”
由于公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，管理層級(jí)和預(yù)算單元較多，全面預(yù)算管理所需和所生成的數(shù)據(jù)量、信息量龐大，信息化是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理不可或缺的重要手段。全面預(yù)算管理信息化建設(shè)從所本部和各業(yè)務(wù)主體兩個(gè)層面，區(qū)分不同的側(cè)重點(diǎn)協(xié)調(diào)開展。
1.在所本部層面，由公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭搭建了株洲所EAS全面預(yù)算管理信息化編報(bào)管理平臺(tái)，形成了分工明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)同、高效配合的工作機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)力推進(jìn)了株洲所預(yù)算管理工作，有效作用于經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略落地。
搭建完成的株洲所全面預(yù)算系統(tǒng)組織及網(wǎng)絡(luò)，納入株洲所預(yù)算編報(bào)范圍的業(yè)務(wù)單元達(dá)到4級(jí)、60多家，包含各級(jí)分公司、子公司、事業(yè)部、研究機(jī)構(gòu)、所本部等獨(dú)立管理單位。
所本部側(cè)重于株洲所總體預(yù)算目標(biāo)的分解細(xì)化、各主體預(yù)算的上報(bào)、調(diào)整和審核、預(yù)算報(bào)表的合并抵銷、批復(fù)下達(dá)，以及集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況信息收集反饋、分析展示、查找問題和偏差、制定措施、監(jiān)督落實(shí)，它強(qiáng)調(diào)的是銜接的無縫隙、上報(bào)審批留有工作痕跡、合并抵銷準(zhǔn)確及時(shí)、分析展示直觀及時(shí)，從而為株洲所提供高效率的決策數(shù)據(jù)支持。
2.在各業(yè)務(wù)主體層面，通過信息化手段固化預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理工作的效率;要加強(qiáng)預(yù)算信息化系統(tǒng)集成，將企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)和資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP系統(tǒng))等資源配置系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，滿足多方面、多層次信息高度融合的要求;要充分利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)的在線分析監(jiān)測(cè)功能，及時(shí)追蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整修正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的事前、事中和事后全過程監(jiān)控，為重大經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。預(yù)算管理信息化建設(shè)的成效，直接決定了全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的高低，是提升全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵因素之一。
五、建立全面預(yù)算管理制度體系
全面預(yù)算是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、實(shí)施難度大的系統(tǒng)工程，健全的預(yù)算制度體系是做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)。制定或進(jìn)一步優(yōu)化《全面預(yù)算管理辦法》，在夯實(shí)采購管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、資金管理、成本管理、投資管理、責(zé)任考核等一系列基礎(chǔ)管理的基礎(chǔ)上，配套建立指標(biāo)管理、信息反饋、分析報(bào)告、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等具體的辦法。通過一系列制度流程的建立，來突出戰(zhàn)略引領(lǐng)、價(jià)值創(chuàng)造、資源統(tǒng)籌和系統(tǒng)全面的預(yù)算原則，明確各層級(jí)子單位之間，各職能部門之間的職責(zé)定位、工作分工;通過各業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理之間的對(duì)接，來落實(shí)公司總體意志和要求。將邊界管控和標(biāo)準(zhǔn)管理融入到預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，促進(jìn)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效結(jié)合;將預(yù)算管理水平和執(zhí)行效果融入到經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核體系中，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的約束性和準(zhǔn)確性。通過制度和流程來保證預(yù)算管理切實(shí)有效，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的剛性。
“十二五”期間，公司先后完成《株洲所預(yù)算管理辦法》、《滾算管理辦法》、《工作令號(hào)辦法》、《費(fèi)用歸口辦法》、《預(yù)算管理人員崗位責(zé)任書》、《預(yù)算管理流程》等全面預(yù)算管理辦法，做到職責(zé)到位，責(zé)任到人，激發(fā)企業(yè)全員參與價(jià)值創(chuàng)造的積極性。
六、建立全面預(yù)算管理人才團(tuán)隊(duì)
全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程與各個(gè)方面，涉及人、財(cái)、物各個(gè)要素，價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，事前、事中、事后各個(gè)階段，這就對(duì)直接從事預(yù)算管理的工作人員提出了很高的要求。預(yù)算人員既要精通預(yù)算管理知識(shí)，又要了解市場(chǎng)、產(chǎn)品和規(guī)劃;既要有日常業(yè)務(wù)處理能力，又要有較強(qiáng)的分析判斷能力;既要具備較高的專業(yè)技能，又要具備善于溝通、協(xié)調(diào)的綜合能力。做好各層次預(yù)算人員的培養(yǎng)，加大培訓(xùn)力度，做好人力資源儲(chǔ)備，為提升全面預(yù)算管理工作提供人才保證。
1.走出去，促進(jìn)全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)與交流。全面預(yù)算項(xiàng)目組對(duì)系統(tǒng)試點(diǎn)單位進(jìn)行系統(tǒng)模擬測(cè)算功能進(jìn)行調(diào)討，完成滾動(dòng)預(yù)算實(shí)施詳細(xì)方案編寫，詳細(xì)設(shè)計(jì)方案評(píng)審。聯(lián)合組織株洲所業(yè)務(wù)主體單位預(yù)算管理人員對(duì)預(yù)算系統(tǒng)運(yùn)用典型客戶大型企業(yè)集團(tuán)的參觀、研討。
2.練內(nèi)功，為全面預(yù)算體系順利推行打基礎(chǔ)。為使業(yè)務(wù)預(yù)算部門以及全公司各級(jí)業(yè)務(wù)單元預(yù)算編制部門能適應(yīng)新的變化，由所財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一組織了專業(yè)預(yù)算部門人員以及各級(jí)次預(yù)算編制人員對(duì)新的預(yù)算體系、預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)與指導(dǎo)，結(jié)合編制過程、執(zhí)行管理等問題進(jìn)行了專項(xiàng)的總結(jié)與交流，要求各專業(yè)口、各單位進(jìn)行層層轉(zhuǎn)訓(xùn)，提高全面預(yù)算管理的專業(yè)性與系統(tǒng)性，每年度累計(jì)培訓(xùn)達(dá)300余人次。
3.建規(guī)則，鞏固全面預(yù)算管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。以《全面預(yù)算管理手冊(cè)》為標(biāo)準(zhǔn)，在全面預(yù)算系統(tǒng)的編制過程中，在原有工作程序的基礎(chǔ)上，細(xì)化了預(yù)算的審查工作環(huán)節(jié)，組織集團(tuán)預(yù)算會(huì)審會(huì)審。通過組織所部投資、人力、技術(shù)等專業(yè)預(yù)算人員會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)全所各主體單位系統(tǒng)上報(bào)正式預(yù)算數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行“一對(duì)一”審核、修正、確認(rèn)，大大提高了全面預(yù)算系統(tǒng)編報(bào)的準(zhǔn)確性和預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)管理水平。
戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)實(shí)施效果
通過全面預(yù)算系統(tǒng)編報(bào)體系的實(shí)施，株洲所各部門、各級(jí)業(yè)務(wù)單元全面預(yù)算管理理念明顯加強(qiáng)，全員參與意識(shí)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，展現(xiàn)了預(yù)算管理“一盤棋”的全局意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了綜合、經(jīng)營(yíng)、薪酬、科技、投資、財(cái)務(wù)六個(gè)方面的專業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)集中管理。預(yù)算質(zhì)量和精細(xì)化程度明顯提升，業(yè)財(cái)融合充分體現(xiàn)。預(yù)算的戰(zhàn)略引領(lǐng)和價(jià)值導(dǎo)向作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，促進(jìn)了全面預(yù)算管理工作的提升。
一、以預(yù)算管理為龍頭，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)創(chuàng)歷史新高
株洲所積極應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，圍繞“效益、創(chuàng)新”兩大主題，努力踐行管理求精、協(xié)同增效、持續(xù)提升競(jìng)爭(zhēng)能力的方針，不斷優(yōu)化成長(zhǎng)基礎(chǔ)，努力培育新產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)化增長(zhǎng)動(dòng)力，取得了階段性的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。2015年穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)了“十二五”戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理向質(zhì)量和效益并重的內(nèi)涵式增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)變
強(qiáng)化了預(yù)算管理精細(xì)化程度，提高產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益，轉(zhuǎn)變了規(guī)模、利潤(rùn)、資金管控導(dǎo)向，構(gòu)建了以經(jīng)營(yíng)效益、效率為核心，以降本增效為重點(diǎn)的“雙效”預(yù)算和考核聯(lián)動(dòng)管控的指標(biāo)體系。按照“抓重點(diǎn)、克難點(diǎn)、推示范”的管控理念，分析重大經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)，由預(yù)算的管控去推動(dòng)產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營(yíng)的良性發(fā)展。加大業(yè)務(wù)重組力度，對(duì)非主業(yè)、低盈利低效產(chǎn)業(yè)剝離、處置，進(jìn)一步改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置。
三、完善薪酬、績(jī)效管理體系改革，激發(fā)經(jīng)營(yíng)效率的提高
建立了薪酬與效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制和突出以效益為導(dǎo)向的薪酬激勵(lì)預(yù)算機(jī)制，株洲所嚴(yán)格執(zhí)行“效益優(yōu)先，兩低于”的原則進(jìn)行薪酬預(yù)算和薪酬審核工作，保障公司薪酬與效益同向聯(lián)動(dòng)，做到了“效益升、薪酬升，效益降、薪酬降”。全面對(duì)接財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，切實(shí)強(qiáng)化薪酬激勵(lì)預(yù)算機(jī)制，每年年末根據(jù)預(yù)算指標(biāo)完成情況對(duì)當(dāng)年度的薪酬預(yù)算進(jìn)行結(jié)算，同時(shí)通過薪酬與財(cái)務(wù)預(yù)算的聯(lián)動(dòng)，將薪酬預(yù)算的結(jié)算情況在公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)中完全體現(xiàn)出來，實(shí)現(xiàn)公司的全面預(yù)算管理閉環(huán)管理機(jī)制。
四、科學(xué)引領(lǐng)投資發(fā)展，提高投資預(yù)算管理效率
通過全面預(yù)算管理與信息化工程的無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控和全過程管理。實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目從立項(xiàng)、調(diào)整、預(yù)算、合同、招標(biāo)、采購、過程實(shí)施、付款及財(cái)務(wù)核算、審計(jì)結(jié)算、檔案管理、驗(yàn)收等全過程業(yè)務(wù)在線審批工作流及信息錄入工作，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的全過程、全周期實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，并且實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的查詢報(bào)表反饋機(jī)制，保障了投資業(yè)務(wù)管控及風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。優(yōu)化了投資預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)，規(guī)范和拓寬預(yù)算實(shí)際執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)細(xì)度與廣度，提高投資預(yù)算管理效率。
五、創(chuàng)新財(cái)稅預(yù)算管理，財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造成績(jī)斐然
“十二五”期間，株洲所搭建了株洲所納稅政策研究小組，建立了財(cái)稅專業(yè)預(yù)算，以此為基礎(chǔ)，各單位集思廣益，共同研究政策，資源共享，共同籌劃，打造一個(gè)株洲所集團(tuán)層面松散互動(dòng)、協(xié)同籌劃的納稅管理平臺(tái)。
六、以科技創(chuàng)新為先導(dǎo)，保障科技投入成果豐碩
株洲所依托設(shè)計(jì)、制造、產(chǎn)品三大技術(shù)平臺(tái)，構(gòu)建開放式的科技創(chuàng)新機(jī)制，推動(dòng)公司從技術(shù)跟隨向技術(shù)引領(lǐng)轉(zhuǎn)變。“十二五”期間公司研發(fā)費(fèi)用累計(jì)投入將超過70億元，占收入比例達(dá)8%。建成國內(nèi)首條、全球第二條8英寸IGBT芯片產(chǎn)業(yè)化基地，國際領(lǐng)先的功率半導(dǎo)體器件研發(fā)制造基礎(chǔ)，國內(nèi)最大的變流產(chǎn)品研發(fā)制造基礎(chǔ)，版圖覆蓋全球7個(gè)國家的高分子材料產(chǎn)品研發(fā)制造基地，電動(dòng)汽車、風(fēng)電整機(jī)、工程機(jī)械等整機(jī)產(chǎn)業(yè)化基地。
七、深推低效無效資產(chǎn)清理處置，充分發(fā)揮全面預(yù)算資源配置作用
株洲所根據(jù)全面預(yù)算資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)和存貨管理要求，從集團(tuán)層面深入推進(jìn)各類低效和無效資產(chǎn)清理和處置。全面預(yù)算相關(guān)的運(yùn)營(yíng)、科研、財(cái)務(wù)部門根據(jù)自身的職責(zé)，通力協(xié)作，成立了所級(jí)和各成員單位的專門工作機(jī)構(gòu)，各成員單位將清理和處置低效無效應(yīng)收賬款列為了經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作來抓，每月對(duì)所有項(xiàng)目處理情況進(jìn)行跟蹤與反饋。有效的盤活了沉淀資源，優(yōu)化了財(cái)務(wù)資源配置。
戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施創(chuàng)新亮點(diǎn)
一、開創(chuàng)實(shí)施“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)型預(yù)算管理”，促進(jìn)業(yè)財(cái)有機(jī)融合
從業(yè)務(wù)前端出發(fā)，按照業(yè)務(wù)之間的工作關(guān)系，采用會(huì)計(jì)語言，從業(yè)務(wù)預(yù)算推導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算，最終形成一整套全面預(yù)算管理體系。與以往財(cái)務(wù)部門關(guān)門做預(yù)算的模式相比，從管理體制和管理邏輯上進(jìn)行根本性的改變，數(shù)據(jù)邏輯和層次更為清晰，各職能部門、各業(yè)務(wù)主體工作定位和責(zé)任更為明確，準(zhǔn)確的把握了企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)在基理，使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理有機(jī)融為一體，創(chuàng)新嘗試了在戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理體系的成功路徑。
二、創(chuàng)新實(shí)踐全面預(yù)算管理體系，科學(xué)詮釋全面預(yù)算的“全面原則”
株洲所作為現(xiàn)代戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)，實(shí)行包括戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)管理、項(xiàng)目管理、投資管理等多種現(xiàn)代管理模式，成員單位多，管理層次深，株洲所通過“職能協(xié)同、橫向到邊、縱向到底、封閉循環(huán)、矩陣管理”的手段，采用“制度化、信息化和團(tuán)隊(duì)建設(shè)”的方式，實(shí)現(xiàn)達(dá)到良好的全面預(yù)算管控效率和效果，科學(xué)的詮釋了全面預(yù)算管理的“全面”原則。
三、設(shè)計(jì)滾動(dòng)預(yù)算管理機(jī)制，有效監(jiān)控全面預(yù)算管理過程
預(yù)算的過程管控一直是全面預(yù)算管理的重大難點(diǎn)，株洲所通過實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)行“圍繞年度目標(biāo)，逐月倒逼分解，按季結(jié)點(diǎn)控制，直至最終完成”方式，每月開展?jié)L動(dòng)預(yù)算的編制和分析，并用于監(jiān)控和協(xié)調(diào)集團(tuán)各業(yè)務(wù)主體開展運(yùn)營(yíng)工作。業(yè)務(wù)主體反饋的信息，集團(tuán)本部及時(shí)跟蹤和修訂預(yù)算，從而動(dòng)態(tài)地、切實(shí)地保證年度預(yù)算指標(biāo)落地。
四、建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理全信息化操作
目前，國內(nèi)企業(yè)在全面預(yù)算信息化方面仍在摸索階段，株洲所對(duì)接上級(jí)單位，實(shí)施全面預(yù)算信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是覆蓋經(jīng)營(yíng)、薪酬、科技、投資、財(cái)務(wù)等若干職能，貫穿集團(tuán)全級(jí)次單位，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理全信息化操作，明顯提高了工作效率，確保了集團(tuán)多級(jí)、多維預(yù)算數(shù)據(jù)高效合并、整合。
成果主創(chuàng)人：
熊銳華，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任中車株洲電力機(jī)車研究所有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。
姜素仙，高級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任中車株洲電力機(jī)車研究所有限公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部長(zhǎng)。
參與創(chuàng)造人：
周劍、任宇雄、黎卉、陳芳、蔣燦霞、李蕾、廖華元、羅向榮、黃準(zhǔn)、何麗萍。
中車株洲所財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理介紹
中國中車株洲所創(chuàng)新不止，領(lǐng)跑不息，秉承“誠信、敬業(yè)、創(chuàng)新、超越”的企業(yè)精神，矢志成為“電氣裝備、新材料應(yīng)用產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)跑者，同心多元化的佼佼者，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本營(yíng)運(yùn)的完美結(jié)合者”。為配合公司“十二五”“4433”戰(zhàn)略(“十二五”主攻“電氣傳動(dòng)與自動(dòng)化、高分子復(fù)合材料應(yīng)用、新能源裝備、電力電子器件”四大產(chǎn)業(yè)板塊)，株洲所實(shí)施了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管控和融資策略，有力地支持了產(chǎn)業(yè)發(fā)展，資產(chǎn)和資本得以迅速擴(kuò)張。
一、發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，全面引領(lǐng)管理轉(zhuǎn)型
經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”之下，需要引領(lǐng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)觀念和職能，向真正的“管理會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變。以預(yù)算管理為抓手，全面落實(shí)公司戰(zhàn)略規(guī)劃;以成本管理為基礎(chǔ)，不斷提升產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;以資金管理為核心，提高資金使用效益;以財(cái)稅籌劃為工具，合法拓展價(jià)值創(chuàng)造空間;培養(yǎng)和借力并重，提升財(cái)務(wù)人員整體能力，助推公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展。作為當(dāng)前對(duì)管理會(huì)計(jì)人才需求的變革，高端財(cái)務(wù)人員的定位要從局限于會(huì)計(jì)核算、籌集資金、對(duì)外報(bào)告等職能向企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資并購、運(yùn)營(yíng)管控、業(yè)績(jī)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制等重大領(lǐng)域轉(zhuǎn)變。在保證財(cái)會(huì)隊(duì)伍基本素質(zhì)的前提下，根據(jù)戰(zhàn)略需要，進(jìn)一步加強(qiáng)了國際化人才的培養(yǎng)，利用公司國際化發(fā)展平臺(tái)，把更多的具備國際化管理經(jīng)驗(yàn)和英語水平的財(cái)務(wù)人員推向國際化經(jīng)營(yíng)工作中，通過實(shí)踐工作加速培養(yǎng)。
二、深化全面預(yù)算管理，助推公司戰(zhàn)略落地
株洲所作為一個(gè)十分典型的國有現(xiàn)代戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，卓有成效的踐行了全面預(yù)算管理模式，取得良好的成果。為了加強(qiáng)戰(zhàn)略管控，平衡資源配置，把握發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，公司在“十一五”初期開始導(dǎo)入全面預(yù)算管理工具。通過科學(xué)的體系設(shè)計(jì)、運(yùn)轉(zhuǎn)試點(diǎn)和全面推廣，在編制方法、預(yù)算指標(biāo)、滾動(dòng)管理、預(yù)算信息化、預(yù)算制度、人才團(tuán)隊(duì)六個(gè)方面開展了體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了“橫向協(xié)同經(jīng)營(yíng)、薪酬、科技、投資、財(cái)務(wù)五大職能，縱向貫穿集團(tuán)全級(jí)次單位，年度完成編制、分解、執(zhí)行和考核封閉體系，全過程實(shí)現(xiàn)信息化操作、兼顧職能管理和項(xiàng)目管理矩陣要求的戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系”。在公司戰(zhàn)略引領(lǐng)、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控、投資分析、科研投入、人力薪酬等多方面發(fā)揮了重要管控和資源配置作用，具有較好的典型意義和借鑒價(jià)值。
首先，開創(chuàng)實(shí)施“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)型預(yù)算管理”，促進(jìn)業(yè)財(cái)有機(jī)融合。其次，創(chuàng)新實(shí)踐全面預(yù)算管理體系，科學(xué)詮釋全面預(yù)算的“全面原則”。再者，設(shè)計(jì)滾動(dòng)預(yù)算管理機(jī)制，有效監(jiān)控全面預(yù)算管理過程。最后，建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理全信息化操作。
三、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建設(shè)高效財(cái)務(wù)管理機(jī)制
1.在中車總部的統(tǒng)領(lǐng)下，以標(biāo)準(zhǔn)化和信息化為依托，株洲所克服體系復(fù)雜的困難，有序、規(guī)范的對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，歷年獲得無保留審計(jì)意見，為股東、債權(quán)人、國家管理機(jī)關(guān)等會(huì)計(jì)信息使用方提供準(zhǔn)確、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
2.以制度體系為載體，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。以株洲所各單位執(zhí)行良好的制度為標(biāo)桿在全所推廣，建設(shè)可輸出、可移植制度體系。對(duì)涉及共性的、戰(zhàn)略層面的制度逐步統(tǒng)一，包括預(yù)算管理辦法、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)工作流程、內(nèi)部交易價(jià)格、存貨管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法、資產(chǎn)編碼管理辦法等;對(duì)涉及個(gè)性管理、操作層面的，不能統(tǒng)一的制度，建立控制標(biāo)準(zhǔn)和管理原則，如成本核算細(xì)則、預(yù)算管理細(xì)則等。
四、拓展融資平臺(tái)，保障“十二五”資金供應(yīng)
1.確保完成“十二五”資金保障任務(wù)。“ 十二五”期間，公司融資近280億元，比規(guī)劃目標(biāo)260億元多出20億元，總量保證公司資金供應(yīng)。理財(cái)獲利明顯，有意識(shí)的利用閑置資金開展理財(cái)工作，保守的估計(jì)，“十二五”期間，公司獲得理財(cái)收益3億元?！?十二五”末，資產(chǎn)總額460億元，負(fù)債272億元，資產(chǎn)負(fù)債率59%處于行業(yè)優(yōu)秀指標(biāo)水平，資金結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。
2.以資金需求為驅(qū)動(dòng)，以資金信息化為手段，完善以資金收付系統(tǒng)、資金調(diào)度系統(tǒng)和分析系統(tǒng)為中心的資金管理模式，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。堅(jiān)持集團(tuán)總部的集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控;堅(jiān)持目標(biāo)控制與過程管理相結(jié)合;堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)防范與動(dòng)態(tài)控制相結(jié)合。通過資金集中率月度跟蹤考核、資金計(jì)劃管理等一系列手段，資金集中管理調(diào)劑效益凸顯，內(nèi)部資金池“十二五”累計(jì)實(shí)現(xiàn)收益2.5億元。
3.依托現(xiàn)有的時(shí)代電氣(香港)和時(shí)代新材(上海)兩個(gè)融資平臺(tái)，打造通暢、統(tǒng)一的融資平臺(tái)，“十二五”期間獲取增發(fā)融資額近50億元，提高集團(tuán)資金的使用效率，有效降低集團(tuán)外部金融市場(chǎng)交易成本，增加集團(tuán)的收益和資本積累速度，產(chǎn)業(yè)發(fā)展協(xié)同效應(yīng)顯現(xiàn)，最終形成顯著的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
五、完善精細(xì)化成本管理體系，不斷提高盈利能力
1.因地制宜管理制造成本。公司作為同心多元化企業(yè)，各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品工藝特點(diǎn)各不相同?！笆濉逼陂g，需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)特性、管理需求打造成本管理體系，管控能力提升較快。電氣傳動(dòng)與自動(dòng)化、軌道交通產(chǎn)業(yè)基于企業(yè)ERP平臺(tái)，初步完成標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)柔性的報(bào)價(jià)體系和毛利分析機(jī)制，導(dǎo)入了“基于IPD的產(chǎn)品全生命周期價(jià)值管理”。高分子復(fù)合材料應(yīng)用、新能源裝備新材料、新能源產(chǎn)業(yè)制造成本核算和管理體系初步建立，基礎(chǔ)工作推進(jìn)有序，核算基本規(guī)范，全員成本意識(shí)強(qiáng)，產(chǎn)品成本管控力度強(qiáng)。
2.不斷深化可控費(fèi)用管控?？煽刭M(fèi)用與收入配比，“十二五”初末對(duì)比，基于新產(chǎn)業(yè)比例擴(kuò)大和通脹因素，公司產(chǎn)品附加值下降，可控費(fèi)用管理主要采取了以下措施，對(duì)沖了不利因素。重落實(shí)費(fèi)管責(zé)任，“十二五”期間從“粗放管理”過度到 “責(zé)任歸口”，逐步調(diào)動(dòng)全員積極性，有序協(xié)同，齊抓共管。重建設(shè)制度化，完成了費(fèi)用管理制度，費(fèi)用管理逐步從“一支筆”管理過渡到“制度化”管理。大部分單位實(shí)現(xiàn)了費(fèi)控信息化，做到費(fèi)用報(bào)銷流程、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)控制的同步化、實(shí)時(shí)化和透明化。
六、加強(qiáng)財(cái)稅政策籌劃，開創(chuàng)財(cái)務(wù)盈利新模式
1.財(cái)稅價(jià)值創(chuàng)造作用突出。公司作為事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)，長(zhǎng)期重視財(cái)稅政策研究，一方面是通過項(xiàng)目取得財(cái)政撥款，支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一方面是通過稅法研究，獲取稅收優(yōu)惠?！笆濉逼陂g，共獲得財(cái)政撥款27億元，獲得稅收優(yōu)惠21億元，分別超過凈利潤(rùn)的30%和20%。
2.“十二五”期間，建立了公司納稅政策研究小組，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和國家稅政現(xiàn)狀，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠、四技收入營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠、重大技術(shù)裝備進(jìn)口免交關(guān)稅和增值稅優(yōu)惠、雙軟退稅的優(yōu)惠等政策開展了專題研究。以此為基礎(chǔ)，各單位集思廣益，共同研究政策，資源共享，共同籌劃，打造一個(gè)株洲所集團(tuán)層面松散互動(dòng)、協(xié)同籌劃的納稅管理平臺(tái)。
七、財(cái)會(huì)人才量質(zhì)同步增長(zhǎng)，打造成為專業(yè)化財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)
1.財(cái)務(wù)人才量質(zhì)同步增長(zhǎng)。株洲所財(cái)務(wù)隊(duì)伍中擁有中車集團(tuán)管理專家3人;會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才3人，其中國家級(jí)1人、省級(jí)2人;ACA英國皇家特許會(huì)計(jì)師1人;ACCA英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師2人;中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師18人，高級(jí)職稱人員38人，共計(jì)擁有各類高端人才63人。
2.人力資源配置效率提升?！笆濉逼陂g株洲所產(chǎn)業(yè)規(guī)模飛速增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)形態(tài)也不斷變化，營(yíng)業(yè)收入由“十一五”末的104億元增長(zhǎng)至“十二五”末的295億元、增幅度達(dá)183.7%;從業(yè)人員由9,676人增長(zhǎng)至17,673人、增長(zhǎng)82.6%;財(cái)務(wù)人員共增加142人、增長(zhǎng)59.7%。財(cái)務(wù)人員占營(yíng)收比例由2010年的萬分之2.3下降至萬分之1.3，人員配置優(yōu)化，管理效率提升。
3.高端人才儲(chǔ)備實(shí)力大增?！笆晃濉蹦┲曛匏?cái)務(wù)高端人才僅21人，五年間大幅提升，至2015年末達(dá)到63人，達(dá)到了總?cè)藬?shù)的16.6%、提高了7.8個(gè)百分點(diǎn)。在人才類型上擴(kuò)充了國際化財(cái)務(wù)領(lǐng)域的高端人才儲(chǔ)備，在高端人才的數(shù)量和質(zhì)量上實(shí)現(xiàn)了歷史突破，有力的支撐了公司產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展和國際化進(jìn)程的推進(jìn)。
4.專業(yè)管理復(fù)合人才倍增。在總部財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的引領(lǐng)之下，株洲所高學(xué)歷、高職稱、國際化背景專業(yè)技能人才迅速擴(kuò)充。2015年末碩士以上學(xué)歷財(cái)務(wù)人員49人、占12.9%，較2010年末增加42人，占比提升10個(gè)百分點(diǎn);高級(jí)職稱財(cái)務(wù)人員38人、占10%，較2010年末增加26人，占比提升5個(gè)百分點(diǎn);精心鍛造、培養(yǎng)了42名掌握和具備國際化財(cái)務(wù)綜合能力的青年才俊。截止到2015年末，列入職業(yè)經(jīng)理人通道財(cái)務(wù)人員24人，比2010年末的12人增長(zhǎng)了一倍，并向總部、規(guī)劃、審計(jì)等部門輸送了高層次人才。
八、提升管理信息化，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型
“兩化融合”涵蓋財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)信息化兩方面內(nèi)容，是兩個(gè)非常實(shí)用的管理工具，兩化工作的推進(jìn)開展，能不斷提高財(cái)務(wù)工作效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作向精益化轉(zhuǎn)變。株洲所將持續(xù)開展會(huì)計(jì)檔案信息化、標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)編制等標(biāo)準(zhǔn)化工作。使用好EAS、久其、SAP、費(fèi)控、Tagetik等多個(gè)信息化平臺(tái)，推廣應(yīng)用高效的信息化系統(tǒng)，完善現(xiàn)有管理平臺(tái)。力求通過系統(tǒng)的優(yōu)化和配置，實(shí)現(xiàn)同口徑數(shù)據(jù)互相調(diào)用，減少數(shù)出多門的現(xiàn)象，促進(jìn)平臺(tái)融合，提高財(cái)務(wù)信息化的工作效率，減輕財(cái)務(wù)人員工作壓力。打造“預(yù)算控制系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和信息分析系統(tǒng)”三位一體的財(cái)務(wù)集成平臺(tái)，做到全面預(yù)算、業(yè)務(wù)受控、核算集成、綜合分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
來源：《中國總會(huì)計(jì)師》雜志
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