二、重要考點(diǎn)
1、資產(chǎn)減值：?jiǎn)雾?xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組減值
2、持有至到期投資初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量
3、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法
4、在建工程和固定資產(chǎn)基本核算
5、收入
6、日后事項(xiàng)（會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、或有事項(xiàng)）
7、合并報(bào)表抵銷分錄的編制
三、綜合題型
（一）2013真題再練
1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下：
（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬元，已推銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅50萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬元。
甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。
丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。
（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。
假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示）
要求：
（1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
（2）計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
【解析1】換入換出資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，補(bǔ)價(jià)不超過25%即可確認(rèn)。
甲公司：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1 000+400）=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
丙公司：支付的補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1 000+400）=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
【解析2】假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，按照公允價(jià)值計(jì)量。
甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益
=換出資產(chǎn)公允價(jià)值1 000-賬面價(jià)值（1 200-200-100）-營(yíng)業(yè)稅50=50（萬元）
換入資產(chǎn)的實(shí)際成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+換入資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)
=1 000+400-200=1200萬元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 200
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
累計(jì)攤銷 200
銀行存款 200
貸：無形資產(chǎn) 1 200
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50
營(yíng)業(yè)外收入 50
可供出售金融資產(chǎn)--成本 350
--公允價(jià)值變動(dòng) 50
借：資本公積--其他資本公積 50
貸：投資收益 50
【解析3】 借：資產(chǎn)減值損失 280
貸：壞賬準(zhǔn)備 280
【解析4】甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2 340-400=1 940（萬元）
甲公司重組損失=（2 340-280）-1 940=120（萬元）
借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 1 940
壞賬準(zhǔn)備 280
營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 120
貸：應(yīng)收賬款 2 340
【解析5】乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2 340-400=1 940（萬元）
乙公司重組收益=2 340-1 940-100=300（萬元）
借：應(yīng)付賬款 2 340
貸：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組 1 940
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組收益 300
【解析6】2013年5月31日甲公司：
借：銀行存款 2 040
貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 1 940
營(yíng)業(yè)外支出（或營(yíng)業(yè)外收入） 100
乙公司：
借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組 1 940
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：銀行存款 2 040
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