講授內(nèi)容:企業(yè)財務檢查 講授人:林炳發(fā) 以下內(nèi)容摘自林博士講座,可能有所錯漏,請大家辯證吸收。 一、 會計人員的職責:做假賬!全中國沒有一套賬是真的,我家的賬也假的,比方說老婆的小金庫,財政部和稅務局的賬也是假賬,比方他們的大金庫。所以不用擔心,不用晚上睡不著。 二、 會計人員的目標:把假賬做得和真的一樣。 三、 接受檢查:是因為檢查人員水平高還是因為企業(yè)確實存在問題? 四、 對會計精英的要求:精通各種與會計工作相關的現(xiàn)行“法規(guī)”,找出法規(guī)漏洞,不違反法規(guī)的前提下維護各方利益。法規(guī)一定有漏洞,不能順著制定者的思路去學。 還應該是平衡木冠軍,協(xié)調(diào)各部門間的關系,需要是造血干細胞,為企業(yè)融資,同時還應該是查賬專家,能“做”賬、“編制報表”應對檢查。 五、 應對檢查時:心態(tài)要好,要明白對方也是職責所在,注意心平氣和,笑著回答,不要激動,一激動就會亂說話,說錯話,想好了再回答。 六、 如何能夠讓函證的回函率:例:對方欠你100萬,你函發(fā)過去說他欠你120萬,對方肯定快快的和你核對。(吳超觀點:這屬于非常規(guī)方法,不可隨便使用,一則對方會認為我們會計人員素質(zhì)低下,二則多用就沒效果了。) 七、 假如抽查到你們的要害地方了,怕也沒用,躲也不行,如果說能夠擺出一副配合,歡迎的姿態(tài),還有可能讓對方疑惑是不是挑錯了領域。有的時候可以運用一下。 八、 穿行測試。注意企業(yè)的各項規(guī)章制度齊備,同時:制度里規(guī)定的程序環(huán)節(jié)一個也不能少。如果這個環(huán)節(jié)做不到,就從制度里剔出去,表面工作要做好。 九、 原始憑證的協(xié)調(diào)性管理。例如:差旅費不能有去無回。大家可以自己發(fā)揮。自己從合理性上做一個判斷。 貨幣資金的檢查:賬實相符,是否存在超限額規(guī)定的,不定期對現(xiàn)金進行突擊檢查(建議每月檢查一次),現(xiàn)金支票登記簿檢查。注意:檢查各自單位的《庫存限額審批表》是否還在?是開戶銀行核定的,核定的金額是多少?【現(xiàn)金管理暫行條例實施細則一個單位在幾家銀行開戶的,只能在一家銀行開設現(xiàn)金結算戶,支取現(xiàn)金,并由該家銀行負責核定現(xiàn)金庫存限額和進行現(xiàn)金管理檢查】有沒有出納日清月結盤點表(出納自查),不定期的《庫存現(xiàn)金盤點表》,一個月一份,突擊檢查。如果遇到外部檢查,不得拒絕,不能編造出納請假,不在之類的理由,接到檢查通知,把保險柜清理干凈,不能出現(xiàn)的資料另行保管,同時應保持賬實相符。如果檢查發(fā)現(xiàn)溢余,有可能是小金庫,如果發(fā)現(xiàn)短缺,可能是貪污,挪用。如果遇到檢查時現(xiàn)金溢余,可以解釋的理由有:收到錢的時候銀行關門了 (通常銀行都會提前關門)【第十六條 為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行,開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作,不得隨意縮短收款時間?!恳袁F(xiàn)金形式支付貨款:【現(xiàn)金管理暫行條例實施細則(四)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況,辦理轉(zhuǎn)賬結算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的開戶單位,要向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,開戶銀行審查批準后,予以支付現(xiàn)金?!?/span> 十、 接受外部報告里,注意不能出現(xiàn)白條頂庫字樣,因為至今沒有一個官方說法,說什么憑證是符合財務會計制度規(guī)定的憑證。如果確有白條,建議改成借款單。 十一、 挪用公款的定義:未經(jīng)批準、時間超過三個月未還、5000元以上。挪用公款是觸犯刑法的,所以注意相關手續(xù)完善。 十二、 財務原始憑證里可以出現(xiàn)的章有:財務專用章,發(fā)票專用章,收費專用章。 十三、 勞務費發(fā)票:應有合同以及身份證復印件。身份證復印件可以從人力資源部門取得。 十四、 接到檢查通知把需要的報表,憑證,報告搬出來,整理一間房屋,準備好。 十五、 銀行存款檢查:定期對賬,賬實相符。按規(guī)定:向個人賬戶轉(zhuǎn)賬,需要向銀行提供完稅憑證,但目前銀行對這塊監(jiān)管不嚴,但是稅務局現(xiàn)在盯上這塊了,應盡可能減少向個人賬戶轉(zhuǎn)賬。人民幣銀行結算賬戶管理辦法 十六、 外圍調(diào)查:賬戶審計方法(政府職能部門檢查適用)可以從人民銀行賬戶管理系統(tǒng),銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)調(diào)出與賬戶有關的所有的交易內(nèi)容。 十七、 遺產(chǎn)稅開征提案已出,建議大家把房產(chǎn)等過戶給繼承人。 十八、 對賬單上出現(xiàn)的每一筆業(yè)務必須在銀行日記賬上出現(xiàn),本月的未達,下月消失,也必須有相應的發(fā)生額,最厲害的就是逐筆審閱,核對。未達賬款不得超過一個月,必須出現(xiàn)在下個月的銀行日記賬上。 十九、 大賬小賬來回倒賬等于自殺,對賬單上有交易記錄。 二十、 出借賬戶:有可能陷入洗錢的陷阱?。。∪绻欢ㄒ瑰X,可以讓對方寫承諾書,承諾不違反《反洗錢法》規(guī)定。以防范職業(yè)風險。 二十一、 網(wǎng)上銀行的安全隱患:注意克隆銀行,定期修改密碼。 二十二、 匯票:要有真實的交易,防范票據(jù)詐騙。 二十三、 手機過戶到公司名下。特殊的憑證可以出現(xiàn)人名,其他都應該是公司全稱。特殊的有:飛機票、實名火車票等。 二十四、 信用證融通資金。不能代開信用證,風險太大。 二十五、 不良資產(chǎn)的定義:未按第一次付款時間付款。防止舊賬未消又添新賬,業(yè)務部門關注的是銷售業(yè)績和提成,而財務部門更關注資產(chǎn)安全。收回來的錢才是利潤。債權增加等于稅費不斷增加。檢討對賬制度。對債權清欠做一個事后分析,對費用產(chǎn)生的金額及原因進行分析。 二十六、 債權清欠方案:訴訟、時間較長,還需要執(zhí)行,有可能會翻臉,不是最佳方案。注意合同要約定訴訟地點,否則會造成大量差旅費。在對方尚有可供執(zhí)行財產(chǎn)時采取財產(chǎn)保全措施。仲裁是一次性的,成本較低。人民調(diào)解委員會,有法律效力,不得翻案,推薦使用。訴訟和仲裁結果是做賬用的合法憑證。 二十七、 建議把應收賬款管成應收票據(jù)。例:不要預收款,要對方的銀行承兌匯款,把合同里約定的預收款改成定金。萬一對方違約,可要求對方雙倍返還。 二十八、 核實債權的存在性,壞賬準備的計提,認定不良資產(chǎn)和確認損失。 二十九、 銀行承兌匯票防范:及時交銀行審核,查詢核對 ,確認無誤再發(fā)貨,防止偽造票據(jù)帶來損失。鏈接:長三角推廣商業(yè)承兌匯票 以后承兌匯票的風險會更高。 三十、 關注訴訟時效起點:第一次約定的付款時間未付款時起算。 三十一、 對應收賬款進行分類:區(qū)分是否逾期,債權是否有效,確保應收賬款的有效性。逾期應收賬款應搞績效評估。對清欠措施進行效果性,經(jīng)濟性,效率性的綜合權衡。按歷史壞賬情況計提合理的壞賬。應收和預收分開核算比較好。同時:壞賬轉(zhuǎn)銷時應做臺賬備查,賬銷案存。 三十二、 潛虧:注意,報告里不得出現(xiàn)此字眼。什么是潛虧,未處理之前方誰也不知道是盈是虧。估計的情況有可能會有相反的結論。 三十三、 財務合同審核必審:資金使用要有計劃,結算方式要明確,付款時間必須明確。 三十四、 用活應收賬款:http://ar.pbccrc.org.cn/ 《應收賬款質(zhì)押登記辦法》中國人民銀行令 2007 4號,應收賬款可用于質(zhì)押,可登錄上述網(wǎng)站免費查詢,同時可以在此系統(tǒng)查詢一下債務人的財務狀況。咨詢一下銀行應收賬款質(zhì)押的方式。 三十五、 應收外匯款:要通過外交部國際仲裁委,特別麻煩,建議凡出口業(yè)務降低壞賬的風險,中國出口信用保險公司,購買出口信用保險。降低壞賬風險。 三十六、 權責發(fā)生制下賒銷的結果,全額繳納流轉(zhuǎn)稅遇,提前繳納所得稅,賬面利潤與現(xiàn)金流入不匹配,壞賬發(fā)生后,不但成本費用無法補償,壞賬的稅費也被稅局吃掉,用現(xiàn)金流量表去判斷現(xiàn)金流量死得快,要投入巨大的人力物力時間去清收債權。寧愿降價也要收現(xiàn)的利潤 三十七、 客戶超出合同約定的付款時間未付款,是不守信用,可以用犧牲經(jīng)濟利潤來誘使客戶付款。 三十八、 格力案例:對業(yè)務員承諾:預收賬款,按同期銀行借款利率計息,這個利息不付給對方公司,付給自己的業(yè)務員,這個利息不從賬上出,從賬外小金庫出。 三十九、 定價策略:成交價格=銷售價格-預計資金占用利息-預計清欠費用支出-預計壞賬損失-支付的現(xiàn)金折扣。 四十、 遼河油田的經(jīng)驗:債權比例控制,超過比例,直接責任人直接下崗,清欠,以工資抵扣應收賬款。業(yè)務部門員工連坐,部門負責人與員工一起扣獎金??倳嫀熾[瞞應收賬款比例不報的,直接免職。同時在公司范圍內(nèi)招標清欠,同時清欠成功給重獎。給債務人新任領導各種好處,誘使付款,實在不行就走法律程序,告的時候可以告客戶的客戶【代位權】 四十一、 賬齡分析方法的缺陷及改進:應按單筆業(yè)務來做,沒有考慮合同約定的付款時間,軟件是否能夠?qū)崿F(xiàn)?合同是運用賬齡分析方法的重要依據(jù)。債權分類:分為逾期債權,未逾期債權,再分為無效債權,有效債權,再分為有還款意向的債權和無還款意向的債權。最后分為有還款能力和無還款能力的債權。 四十二、 給高管購買返還型的商業(yè)保險,建議退過股東會討論決議通過 四十三、 旅游發(fā)票:涉及個人所得稅和企業(yè)的所得稅,建議找會議服務公司,代開會議費發(fā)票。 四十四、 審計一定不能藏憑證,該投降的時候要投降,通常一個人審計,一個人來抓人的。 四十五、 公款私存:建議存款人填借款單,同時注明無期限。 四十六、 稅局備案資料不收:特快專遞給主管稅務局局長,注明**公司財務會計制度,同時保存單據(jù)備查(對付檢查) 四十七、 建大金庫:預付賬款,其他應收款的形式打出去,簽協(xié)議,借款或預付款。不打給關聯(lián)方,不要追債,兩年后起訴,失敗了,就是無效債權了,憑判決書稅前扣除 四十八、 銀行貸款:到期利息一定要償還,牽涉到信用等級問題,而本金永遠不用還,可以借新還舊,本金要越借越多才好,借少銀行逼,借多銀行怕。 四十九、 其他債務:不能一分不還,要慢慢還,而且還要描述還款的努力程度,最后的付款期到前全部還掉。 五十、 讓稅局協(xié)助收款:形成欠稅,依據(jù)國稅發(fā) 2009 16號請稅局行使代位權,由于自己欠稅,讓稅局到自己的債務人處收款,在三方協(xié)議賬戶少放點錢,接下來:替稅局寫好代位訴訟狀,告誰讓稅務局的人自己挑(最好一個山青水秀的地方出差),給客戶說是稅局要告的,跟客戶關系也不會破裂,主動要求稅局參與清償。最好的是:債權人行使代位權的必要費用由債務人承擔。 五十一、 預付賬款管理:是因為買方市場,還是因為所謂的行業(yè)慣例或客戶要求?這很可能是業(yè)務員的提成。預付款的發(fā)生額必須有合同協(xié)議,預付款的安全性很低,買方市場下的預付款有可能造成:預收客戶有預謀的消失,注意對方的資信狀況??铐棻粺o償占用。在簽訂合同的時候是否可以改成定金?注意:若改為定金,則金額不得超過主合同的百分之二十,否則為無效。 五十二、 公司法規(guī)定:公司的基本制度由董事會制定,提交總經(jīng)理簽字。注意規(guī)范。 五十三、 其他應收款:一般借款單都是從市場上購入,能否自己打印或是在借款單上注明;一、報銷時間,二、借款人承諾:不辦借款報銷手續(xù),直接從工資扣除。如果直接扣是違法的。 五十四、 會計師事務所的詢證函實質(zhì)上是可以做為訴訟依據(jù)的。 五十五、 平時注意多研究同行業(yè)的報表,例如上市公司公布的年報等。舉例:國美的報表 五十六、 存貨:采購領域最大的問題,全國人民都知道,回扣。 五十七、 入庫必須有發(fā)票,賬實相符是必須的,年末至少應該有象征性的盤點表。盤虧可以是經(jīng)常性的,金額不要太大,對這塊,稅務局查得比較嚴,最好是限在自行審批,稅務局備案的范圍之內(nèi),必要的時候可以搞個公安局報案,結案證明去銷賬。 五十八、 食品和藥品類的,有有效期的問題,到了保持期需到稅局報損。 五十九、 借款費用,什么時候停止資本化取決于財務核算是想擴大利潤還是減小利潤。達到預定可使用狀態(tài),在準則里沒有明確規(guī)定。 六十、 對所得稅管理是否到位,是否有:所得稅跟蹤表、納稅調(diào)整表、視同銷售臺賬、合同管理流程、毛利率變動對比表、期間費用變動表、所得稅稅負分析表、主營業(yè)務變動表、稅金繳納匯總表。 六十一、 庫存存貨要計算,占用資金費,保管費用,不處理的繼續(xù)持有成本。 六十二、 發(fā)出商品是稅局重點關注科目,賬實是否相符,是否符合收入確認條件。 六十三、 對于跑也跑不了的稅收,不要搞所謂的策劃,否則滯納金加罰款。 六十四、 對發(fā)出商品是不是可以設置一個異地倉庫?在賬面上就是倉庫的調(diào)撥,而稅法上沒有限制異地倉庫。辦事處的房屋租金一律不要寫辦公,改成倉庫,辦事處經(jīng)理印兩張名片,一張是倉庫庫長行不行?發(fā)出貨物時寫成移庫行不行? 六十五、 委托外部加工要測算自己生產(chǎn)和委外加工哪個合算,委托外加工業(yè)務多半是關系戶,吃回扣的業(yè)務 六十六、 周轉(zhuǎn)材料:采用一次轉(zhuǎn)銷要建立備查簿。五五攤銷法轉(zhuǎn)一次攤銷法需要辦理備案登記。否則容易被定性為隨便擠占成本費用是否辦理部門間,經(jīng)辦人間的交接?包裝物押金,逾期一年以上的并入收入。是否存在將剩余的物資直接處理收入轉(zhuǎn)移賬外設立的小金庫?是否象征性有點邊角料的出售收入? 六十七、 長期投權投資,至少應該有:被投資單位出具的出資證明書,認股書,股東名冊等。 六十八、 控制權的比例:超過三分之一表決權就可以搞死大股東,設計的時候必須有股權退出機制。 六十九、 試用情形:計入發(fā)出商品科目,銷售合同約定為試用,最好再簽定一個試用合同。 七十、 出借建房資質(zhì),建議改為借款建房,簽定借款協(xié)議書。 七十一、 收支兩條線管理的集團企業(yè),需要有合同、發(fā)票,有收款,付款委托書,無涉稅風險。 七十二、 租賃設備:需要有合同,使用設備的交接證明,租賃發(fā)票。 七十三、 預收賬款性質(zhì)的,可以簽訂一個借款合同,確定為無息借款。 七十四、 注冊資本抽逃:可用方案有:訂立借款合同,出具委托付款委托書,訂立采購合同,掛預付款,分次抽,間或打回款來對位一下檢查,再轉(zhuǎn)走。通過非股東的公司轉(zhuǎn)一下手。 七十五、 業(yè)務招待費支出審批單不能帖,要保護被招待的人。提前告知業(yè)務員哪些票據(jù)是可以報銷的。預繳稅款要達到百分之七十,稅務事務所查走百分之十,給稽查留個百分之二十。
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