附錄：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式
1.標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
××股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱××公司）××年×月×日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，××公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷
在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，我們注意到××公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度]。由于存在 上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不對(duì)××公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)或提供保證。本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
××會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
中國(guó)××市 ××年×月×日
2. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
××股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱××公司）××年×月×日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
[“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]
六、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，（描述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
××會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
中國(guó)××市 ××年×月×日
3.否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
××股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱××公司）××年×月×日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
[ “一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]
四、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)
重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
[指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說(shuō)明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。]
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。
五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，××公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷
[參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]
××會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
中國(guó)××市 ××年×月×日
4.無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
××股份有限公司全體股東：
我們接受委托，對(duì)××股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱××公司）××年×月×日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。
[刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]
三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)
[描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。]
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)
由于審計(jì)范圍受到上述限制，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取發(fā)表意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無(wú)法對(duì)××公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
五、識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計(jì)范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識(shí)別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）
重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。盡管我們無(wú)法對(duì)××公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但在我們實(shí)施的有限程序的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：
[指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說(shuō)明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。]
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。
六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷
[參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]
××會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）
中國(guó)××市 ××年×月×日
聯(lián)系客服
