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從現(xiàn)金流量表中發(fā)現(xiàn)黑馬

　　如何在現(xiàn)金流量表中尋找“黑馬” 呢？現(xiàn)金流量表在年報中能起到其他報表無法表示或不能顯現(xiàn)某些資訊的重要作用，它常常是“黑馬”潛藏在其中的一個提示和信號。因為：

　　1、現(xiàn)金流量表能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如一家企業(yè)當(dāng)期從銀行借入6000萬元，償還銀行利息120萬元。在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款6000萬元，支付利息120萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

　　2、現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。通常情況下，報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。這就有可能成為日后的“黑馬”。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增加投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。

　　3、現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的淨(jìng)利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)分析，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。

　　4、現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得這些現(xiàn)金是如何運用的，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)資訊，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)資訊，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初步說明的作用。現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債和利潤表的橋梁。

　　5、現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資的活動的狀況?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資的活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的數(shù)據(jù)，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資的活動。投資者通過現(xiàn)金流量表可以了解公司的實際盈利能力和現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)能力，從而了解到公司是真強(qiáng)還是假強(qiáng)？“黑馬”是不是會在外強(qiáng)中干。