2010年行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄匯總
(2011-05-11 02:44:19) 2010年行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄匯總
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
1.貨幣資金 按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬。
2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 計(jì) 價(jià) 按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。
注 意 票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入“經(jīng)營(yíng)支出”。
行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
3.存貨 計(jì) 價(jià) 取得時(shí) 按照實(shí)際成本記賬
發(fā)出時(shí) 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等
注 意 事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等作為材料入賬價(jià)格；事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。
4.事業(yè)單位對(duì)外投資 債券投資 購(gòu)入債券時(shí) 借：對(duì)外投資
貸：銀行存款
同時(shí)：借：事業(yè)基金———般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
轉(zhuǎn)讓債券時(shí) 借：銀行存款
貸：對(duì)外投資
貸或借：其他收入
同時(shí)：借：事業(yè)基金——投資基金
貸：事業(yè)基金———般基金
其他投資 以材料對(duì)外投資 借：對(duì)外投資（合同、協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額之和）
貸：材料〔材料賬面價(jià)值（不含增值稅）〕
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
事業(yè)基金——投資基金（或借記，差額）
同時(shí)：借：事業(yè)基金———般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
注：以上是一般納稅人的會(huì)計(jì)處理，小規(guī)模納稅人的處理如下：
借：對(duì)外投資（合同協(xié)議確定的價(jià)值）
貸：材料（材料含稅價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（或借記，差額）
同時(shí)：借：事業(yè)基金———般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 借：對(duì)外投資（評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金
同時(shí)：借：固定基金（賬面價(jià)值）
貸：固定資產(chǎn)
以無形資產(chǎn)對(duì)外投資 借：對(duì)外投資（雙方約定價(jià)值）
貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)賬面價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（或借記，差額）
借：事業(yè)基金———般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面價(jià)值）
5.固定資產(chǎn)的核算 概 念 是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
標(biāo) 準(zhǔn) 一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上。
核算特點(diǎn) ①一般不計(jì)提折舊；
②除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定與行政單位基本相同。
購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí) 借：專用基金——修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）
事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）
專款支出（用撥入?？钯?gòu)置）
貸：銀行存款 同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
注意：固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期支出或費(fèi)用。
融資租入固定資產(chǎn) 租入時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：其他應(yīng)付款 支付租金時(shí)：
借：經(jīng)營(yíng)支出等
貸：固定基金 借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及盤虧 按照所減少固定資產(chǎn)的原價(jià)
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn) 變價(jià)收入：
借：銀行存款
貸：專用基金——修購(gòu)基金 清理費(fèi)用：
借：專用基金——修購(gòu)基金
貸：銀行存款
6.事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算 取得時(shí) ①外購(gòu)的，應(yīng)按照實(shí)際成本作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；
②自行開發(fā)的，應(yīng)以開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值。
無形資產(chǎn)的攤銷 ①不實(shí)行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時(shí)將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出；
②實(shí)行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計(jì)入當(dāng)期支出。
無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 按取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，貸記“事業(yè)收入”；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（或攤余成本），借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”，貸記“無形資產(chǎn)”。
事業(yè)基金（事業(yè)單位） 一般基金（來源） ①?gòu)漠?dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；
②從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。
投資基金 ①用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入；
②用貨幣資金、材料等對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入。
固定基金 一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。
專用基金 職工福利基金 按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。
醫(yī)療基金 按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取。
修購(gòu)基金 按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取。
其他基金 住房基金等
事業(yè)單位的結(jié)余 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余＝（財(cái)政補(bǔ)助收入＋上級(jí)補(bǔ)助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費(fèi)＋事業(yè)支出＋上繳上級(jí)支出＋非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金＋對(duì)附屬單位補(bǔ)助）
經(jīng)營(yíng)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余＝經(jīng)營(yíng)收入－（經(jīng)營(yíng)支出＋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）
結(jié)余分配 結(jié)余分配的內(nèi)容 ①有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；
②事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金（職工福利基金）。
結(jié)余分配的核算 年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——般基金
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