近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家電網(wǎng)”）外部宏觀環(huán)境發(fā)生了深刻變化，國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)的考核導(dǎo)向明確為“以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、以資本回報(bào)和效率提升為考核導(dǎo)向”，電力體制改革步伐進(jìn)一步加快，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)央企風(fēng)險(xiǎn)防控要求日趨嚴(yán)格，鞭策公司健全機(jī)制，持續(xù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
在新時(shí)代背景下，國(guó)家電網(wǎng)確立了新的“三型兩網(wǎng)、世界一流”戰(zhàn)略目標(biāo)，提倡新發(fā)展理念，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，推動(dòng)智慧共享財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化提升。受此戰(zhàn)略目標(biāo)提出對(duì)升級(jí)內(nèi)部管理需求的重要影響，國(guó)家電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生調(diào)整、業(yè)財(cái)管控重點(diǎn)發(fā)生變化，使業(yè)財(cái)邊界管控面臨新的挑戰(zhàn)。
因此，為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，國(guó)網(wǎng)上海市電力公司（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)網(wǎng)上海電力”）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部借助國(guó)家應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)提出的底線思維，積極建立財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)前端進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，前置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)，確保公司價(jià)值鏈上業(yè)財(cái)部門間的職責(zé)界面明晰，風(fēng)險(xiǎn)橫向治理和跨專業(yè)協(xié)同，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合效用，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。
邊界風(fēng)險(xiǎn)概念界定
財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系是一種創(chuàng)新型風(fēng)險(xiǎn)管理工具。其中，邊界是指企業(yè)特定業(yè)務(wù)事項(xiàng)下，各專業(yè)部門之間的關(guān)于職責(zé)、權(quán)限、資源等管理要素的界線；財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)是指從財(cái)務(wù)視角出發(fā)，在內(nèi)外部環(huán)境變動(dòng)下，財(cái)務(wù)專業(yè)與其他專業(yè)可能出現(xiàn)管控風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)旨在識(shí)別、診斷、優(yōu)化、監(jiān)督重要財(cái)務(wù)邊界，防控財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)，不僅有利于財(cái)務(wù)管控水平和整體運(yùn)營(yíng)效率的提升，也有助于為公司主動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值。
邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系內(nèi)涵
從體系框架上看，財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系以保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)、推進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合、助力電網(wǎng)價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，以業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為重點(diǎn)領(lǐng)域與建設(shè)載體，以大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用、邊界指標(biāo)評(píng)價(jià)為方法，以數(shù)據(jù)、系統(tǒng)及人員等基礎(chǔ)建設(shè)為支撐，自上而下分為目標(biāo)、業(yè)務(wù)、方法、支撐四個(gè)方面。這四個(gè)方面相互影響，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)管理實(shí)現(xiàn)。
從體系內(nèi)容上看，財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)分為梳理業(yè)財(cái)邊界、診斷邊界風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化邊界管控、應(yīng)用落地深化四個(gè)步驟。
1.梳理業(yè)財(cái)邊界。國(guó)網(wǎng)上海電力財(cái)務(wù)資產(chǎn)部立足財(cái)務(wù)視角，分類梳理財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的工作銜接，匯總?cè)控?cái)務(wù)邊界形成財(cái)務(wù)邊界清單，根據(jù)崗位、職權(quán)、流程等多要素明確業(yè)財(cái)邊界具體特征，完整展示財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)邊界情況，共整理出專業(yè)個(gè)數(shù)12個(gè)、業(yè)務(wù)項(xiàng)數(shù)79個(gè)，共識(shí)別出財(cái)務(wù)專業(yè)條線下具體的水平邊界點(diǎn)總計(jì)196個(gè)、垂直邊界點(diǎn)總計(jì)40個(gè)，為下一階段開展邊界診斷工作打好基礎(chǔ)。
2.診斷邊界風(fēng)險(xiǎn)。基于新版COSO ERM框架最新理念，以財(cái)務(wù)視角解讀公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將影響公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)與梳理出的財(cái)務(wù)邊界逐一匹配，識(shí)別出可能影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)147個(gè)。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控評(píng)價(jià)兩方面評(píng)估邊界風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，設(shè)定邊界風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從邊界的易變性、復(fù)雜性和模糊性三個(gè)維度綜合分析邊界風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)邊界即核心邊界95個(gè)；通過(guò)人員訪談、制度審閱、流程分析等手段，識(shí)別待優(yōu)化邊界30個(gè)，并將這兩類邊界確定為重點(diǎn)研究領(lǐng)域。
3.優(yōu)化邊界管控。針對(duì)核心邊界，選取DSR模型（Driving force-State-Response）作為邊界風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)體系的原型，以價(jià)值創(chuàng)造為驅(qū)動(dòng)（Driving force），以財(cái)務(wù)表現(xiàn)為狀態(tài)（State），以邊界管控為響應(yīng)（Response），完整構(gòu)建邊界風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)體系并探索建立各層指標(biāo)間的連續(xù)反饋機(jī)制，最終設(shè)置價(jià)值創(chuàng)造類指標(biāo)2個(gè)，財(cái)務(wù)表現(xiàn)類指標(biāo)7個(gè)和邊界管控類指標(biāo)25個(gè)；針對(duì)待優(yōu)化邊界，從邊界風(fēng)險(xiǎn)高低程度和整改難易程度兩個(gè)維度明確整改時(shí)限，制定整改方案，綜合運(yùn)用制度修訂、核對(duì)自動(dòng)化、系統(tǒng)設(shè)置優(yōu)化、管控規(guī)則量化等各類手段消弭邊界風(fēng)險(xiǎn)。
4.應(yīng)用落地深化。在邊界優(yōu)化方面，結(jié)合業(yè)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境，將邊界管控指標(biāo)嵌入線上信息系統(tǒng)和線下業(yè)務(wù)流程，確保業(yè)財(cái)邊界嚴(yán)格按既定規(guī)則運(yùn)行，將邊界管控真正融入業(yè)務(wù)。在指標(biāo)評(píng)價(jià)方面，運(yùn)用數(shù)理模型制定通用邊界管控評(píng)價(jià)指數(shù)，綜合考量邊界管控類指標(biāo)客觀完成率及通用邊界主觀滿意度，跟蹤評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控成效，并研究將其納入企業(yè)健康指數(shù)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。
邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)成效
財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系是一套財(cái)務(wù)化、數(shù)據(jù)化、工具化、系統(tǒng)化的邊界管控體系，在推動(dòng)業(yè)財(cái)深度融合的同時(shí)，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控水平提升，最終促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、優(yōu)化財(cái)務(wù)管控職能，形成財(cái)務(wù)化的邊界管控體系
財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系將邊界管控和財(cái)務(wù)管控思想相結(jié)合，打破業(yè)財(cái)邊界管控局限，通過(guò)梳理一套包含邊界清單、核心邊界地圖等在內(nèi)的財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)研究文檔，為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，通過(guò)制度、職責(zé)、流程等多方優(yōu)化，將財(cái)務(wù)管控要求根植于業(yè)務(wù)前端，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“嵌入式”管控，積極推動(dòng)業(yè)財(cái)緊密合作與深入融合。
二、創(chuàng)新多層指標(biāo)引領(lǐng)，形成數(shù)據(jù)化的邊界管控體系
財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系充分利用歷史數(shù)據(jù)和管理預(yù)期，量化、細(xì)化各層管控指標(biāo)的邊界值、邊界區(qū)間或邊界紅線，通過(guò)管控指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)管控業(yè)務(wù)，引領(lǐng)業(yè)績(jī)管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，運(yùn)用數(shù)理模型制定邊界評(píng)價(jià)指數(shù)，以長(zhǎng)期跟蹤、有效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控成效，并對(duì)執(zhí)行弱項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)一步開展研究分析，推動(dòng)風(fēng)控與業(yè)績(jī)的平衡發(fā)展。
三、突破傳統(tǒng)風(fēng)控技術(shù)，形成工具化的邊界管控體系
針對(duì)財(cái)務(wù)信息化等成熟技術(shù)，通過(guò)梳理系統(tǒng)運(yùn)作流程、系統(tǒng)設(shè)置優(yōu)化等方式，促進(jìn)傳統(tǒng)技術(shù)適應(yīng)新時(shí)代背景；針對(duì)大數(shù)據(jù)量化分析模型、核對(duì)自動(dòng)化等前沿技術(shù)，研究和評(píng)估借助其優(yōu)化邊界管控的可能性，將理論概念落地至實(shí)際問(wèn)題解決，綜合運(yùn)用兩種技術(shù)推動(dòng)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控與各類工具的系統(tǒng)融合，響應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)代的需求。
四、升級(jí)風(fēng)控管理方法，形成系統(tǒng)化的邊界管控體系
財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系自上而下分成目標(biāo)、業(yè)務(wù)、方法、支撐四個(gè)方面，承前啟后定制梳理邊界、診斷邊界、優(yōu)化邊界、應(yīng)用落地四個(gè)步驟，科學(xué)、務(wù)實(shí)、高效、有力地保障體系建設(shè)，并在運(yùn)用現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)理念與方法論時(shí)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境與條件的變化，動(dòng)態(tài)滾動(dòng)修訂管控規(guī)則，以促進(jìn)管控體系不斷適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求。
總結(jié)
國(guó)網(wǎng)上海電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)識(shí)別業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的關(guān)聯(lián)邊界明確業(yè)財(cái)責(zé)任，從財(cái)務(wù)視角出發(fā)診斷邊界風(fēng)險(xiǎn)定位問(wèn)題根源，利用多項(xiàng)措施優(yōu)化邊界管控加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合系統(tǒng)落地與指標(biāo)評(píng)價(jià)助推理論應(yīng)用，從而全面構(gòu)建財(cái)務(wù)邊界風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門深度融合，管控效率與風(fēng)險(xiǎn)有效平衡，是風(fēng)險(xiǎn)管理工具的創(chuàng)新應(yīng)用，更是公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與健康有效運(yùn)行的重要保障。
本文作者系國(guó)網(wǎng)上海市電力公司總會(huì)計(jì)師
來(lái)源：《新理財(cái)》公司理財(cái)?shù)?27期
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