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一、實(shí)收資本及資本公積 2 ~" ?" t$ G& J3 m8 \2 v  O* ] ~. V1 r7 B. P4 F# i; C9 @
　?。ㄒ唬?shí)收資本 & t4 i  w" H# A% J5 C8 t$ B/ ?
　　1.收到投資者投入的貨幣資金' f; t8 Q) h5 h5 S- I, ^/ P& r1 t1 j. R% K; b9 _4 i) U
         借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）   v! l* M7 @# o( [' g7 h. Y& n3 H1 q
　　       貸：實(shí)收資本8 N$ U$ Y! P5 c
   2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價值
         借：固定資產(chǎn)
            貸：實(shí)收資本0 C& R' s) x2 j3 I7 N9 J, X  w
   3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值
         借：無形資產(chǎn)等# t) c6 z, {- D I4 m5 @# Z0 ]
            貸：實(shí)收資本6 Y' W: K" o3 D& c8 P9 ? x1 d9 J! w8 H. \5 t
   4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本8 ?* x0 X/ z Q7 Q( M: Q6 `
         借：資本公積（或盈余公積）
　　       貸：實(shí)收資本
　?。ǘ┵Y本公積 6 _& R  B% A& |' }, P/ M  c7 M
　1.捐贈公積
   （1）接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳- |# G& C$ z \, x D8 P3 q
   借：現(xiàn)金（或銀行存款） ' B5 q' {3 B9 N  y) R
　　貸：資本公積 ' ]) y% J# O( S, p
　?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn)" T. m4 i* N2 I2 r# u$ h; |
   借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)） # F  E7 O- i- u( D  r
　　    貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 9 Y. d) M. B" k) b. C
         累計(jì)折舊  f0 x1 z6 v; p z( ]. j
（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價） " t% v2 j7 e% v6 z( a4 t- {
　　借：庫存商品. \* B- s0 p( K/ d* e: m
         貸：資本公積等 : l2 F5 u, G- b' ] F' }. v5 Q; {
　　2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： . B9 L, \: R& @: C6 x: S7 D. ]0 R, I. Q, C! Z# N
　　借：銀行存款
   借：固定資產(chǎn)
         貸：實(shí)收資本借或
         貸：資本公積   W( H0 j( d$ f' ^7 o
　　3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積% R$ A3 H m# G- d5 Q6 T
      借：銀行存款  等( y) |3 A( f5 ]0 b# F
      貸：實(shí)收資本
         貸：資本公積0 N) h  S1 w( @" A% l
   4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值
      借：材料物資  T8 k( e! l5 z5 M$ X) m4 Y
      借：固定資產(chǎn)5 R. j% G0 C/ a( w* \) b( y" i
         貸：資本公積 - Y: t- r3 X4 X2 ^
　　二、借入款項(xiàng) ) w- o- W L9 V l3 w* ?4 N" u$ o
　?。ㄒ唬┒唐诮杩?
　　1.借入各種短期借款1 @9 P C. A: I8 } d( D- @2 r, e
         借：銀行存款6 ?1 b2 @# {( H' i! v& o
               貸：短期借款
　　2.發(fā)生的短期借款利息0 W- W0 M4 G: B5 x7 v0 n
         借：財(cái)務(wù)費(fèi)用; Q  `- F) g# P
            貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） ( T( |5 i7 P9 d. d
　　3.歸還短期借款* n' v: P3 ?* f8 \7 `2 |/ _- O9 J" i6 y9 Y6 c
      借：短期借款
         貸：銀行存款 ! y3 d9 x9 c% n b: o  C  ]6 U, U
　?。ǘ╅L期借款
　　1.借入各種長期借款' u% I2 n$ B% K8 P8 ~/ ]( j
         借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 6 `! v3 }" Z$ |# x' T8 f& ?
　　       貸：長期借款
2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本) `6 ]6 d7 s) H' K* B& b
   借：在建工程（或固定資產(chǎn)） J8 y- X% i  u: O  E/ H5 Y* a7 Z# V- U9 C7 _- E% t# P0 a
　　貸：長期借款' Z# Q8 Q8 f3 k/ K h6 `" l/ a9 j$ L# T" x: K) o
3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益
      借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/ Z$ u# M* `0 ^, Z
         貸：長期借款$ w) J' ^( P% k. D K
4.歸還長期借款1 ~1 \! V: X8 `  B- o S: r0 W6 z# g& N. |
      借：長期借款1 ]' Y! Y! H  o& J6 J6 \# M, f! o; I$ y: p. k$ t; j  N0 A4 l
         貸：銀行存款 & }6 p$ Z* M; C0 G
　?。ㄈ?yīng)付債券
　　1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款
         借：銀行存款等4 p8 {0 P) p* [1 Y% I: c* f9 z5 k6 `
            貸：應(yīng)付債券（債券面值） I7 i* o* y* }) J2 P' e
　　2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） : H  d6 a5 D3 I% I. K6 v- L$ F* T) | _
　　                                                 貸：應(yīng)付債券（債券面值） / x! S* _& o" m8 I: K9 L0 x
　　                                                 貸：應(yīng)付債券（債券溢價） ; }/ C* H/ Z! ~' L# g  D# }: N2 V L& s) D/ j5 s9 y! X
　　3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時' x; F& \& @- Q4 \9 d
   借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） : x" N" y' r# R) }; }$ `1 X1 O! d/ k7 e6 v1 \3 ]
　　借：應(yīng)付債券（債券折價） 0 }5 B; e( f  F- a' `: D$ v) @6 u; I
　　貸：應(yīng)付債券（債券面值）
　　4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息3 F6 _2 g( l, ~
   借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 4 z, O% a  g8 B) j# w4 N
　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
　　5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時% i# |0 `2 T9 o& F
   借：應(yīng)付債券（債券溢價）
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價攤銷額的差額） / O, W/ ~8 _& S, [2 _% ~* p
　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）
　　6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時! k/ h8 ~  |/ g. g& L; `' c8 ~$ `4 ?* i  r6 W  Q. K
   借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價攤銷額的合計(jì)數(shù)）
　　貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額） " {8 K9 Q4 b! s' z0 m7 m. ~' \' J
　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） X, c) Z7 C9 ^5 z2 j- T' y7 n. y
　　7.債券到期，支付債券本息, `7 x! S) j/ `. ^
   借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） % `5 U S) t  W$ X
　　貸：銀行存款等   w3 B& U1 z$ H! B, G: M
　　三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租   J5 C% z7 ^( _" x0 C; H m. X3 d$ Z5 M5 M
　　（一）商品購進(jìn) 3 ~( r# Z5 j" k% S0 r5 ~* H
　　1.采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)
   （1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票
         ①采用支票等結(jié)算方式5 w& O7 f6 d# Z
               借：商品采購（商品進(jìn)價） & P) S C) s) {6 X( q& k0 \
　　          借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 7 v0 x" `: p: e r( y$ k
　　             貸：銀行存款（全部價款） / Q* M# X, y& R# t$ n" q) c9 o: G t w
　　同時，借：庫存商品* F% H/ A4 v a3 g$ B' y( W& ~1 o4 C$ i6 `( h o
                  貸：商品采購 2 Y: Y9 l8 T x R; s8 i
　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式  T. l  Q* c' R7 y, \2 X  A& N! N
      借：商品采購（商品進(jìn)價） . P8 ^  y4 [" T4 I- q! f6 m* X' h9 s/ s5 w
　　  借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） / u: P4 @8 f, k; n* a6 k
　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）   @7 Y- w3 a8 x8 M
　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） 6 {& |" r% k: Y7 J; n4 P. {4 e8 O2 ?5 O. @" X
　　同時，借：庫存商品' A5 b9 c% Y$ t& s5 A$ M
               貸：商品采購% F9 D( P% v( o- Z
（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫
   ①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，" c7 X7 q( p$ p( e) ^9 k2 R' z
      借：商品采購（商品進(jìn)價）
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 4 T! e- N$ e: A1 l/ W4 \* E3 e4 I" Y; D  z3 a
　　    貸：銀行存款（全部價款） / {0 f9 m9 w1 w, O" U8 s
　　商品驗(yàn)收入庫時# F; b7 p0 f/ d. a$ E' K( z! x/ \
      借：庫存商品（商品進(jìn)價）
　　    貸：商品采購（商品進(jìn)價）
　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時$ e4 r: y/ [0 b/ L6 p! X J! {- r  [6 O! V; G/ n
      借：商品采購（商品進(jìn)價）
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） # Y$ N1 t/ I6 Z
　　    貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）
　　    貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） & h: x  g; X* C) T$ a7 M
　　商品驗(yàn)收入庫時， K& f) a { ^& U5 G" y( d" W* ~! ?! J5 {
      借：庫存商品（商品進(jìn)價） 0 {; m1 n# ^$ {
　　    貸：商品采購（商品進(jìn)價）
　?。?）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳' d' H# E9 R7 w" H2 f/ s
         借：庫存商品（暫估進(jìn)價）
　　       貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價） & N! r, W5 K4 Y' i( Z4 u- {& u$ G
　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回) d2 i" H& |! I  z7 P$ ?' u ]- z" R8 V! V
      借：庫存商品（紅字）
　　    貸：應(yīng)付帳款（紅字）
　　付款時，分錄同（1）
　　2.進(jìn)口商品9 B8 F5 D$ x c  i2 e# O7 ?0 I- @( a  c" ~; B
   （1）對外支付貨款，按商品進(jìn)價5 F4 W( d2 m% N- \% {( z8 t0 B( {/ l- V! z& J
      借：商品采購
         貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。
　　借：商品采購3 ~3 g4 [& x5 q. J: o
      貸：外匯價差' k( Z  B4 u9 }8 _; P  d C* B
（2）如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額& C& Z" {# U3 g. s
      借：商品采購* }1 y2 N  J, `0 {, o4 ^
         貸：銀行存款2 m6 F8 X8 E; j- d% T* H' I( M7 ]& ~* r: q. y/ p
  （3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金
      借：商品采購) k( g' q" P9 p- v c* Y: P, I( y e) C1 s
            貸：應(yīng)交稅金    : n3 C* B0 b; y( {; J1 y5 D
交納時，; k0 O7 E' t! C% p0 o" V z& R" b& X' t7 m1 u
            借：應(yīng)交稅金& m E b: f: D8 {
               貸：銀行存款6 }8 x/ h6 ] F) [1 _" P1 `  `- {
  （4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫# w/ M1 N2 p4 g% {) u; H$ e8 J0 W% G; t; W5 p( W4 S3 a
   借：庫存商品* v/ d w, S6 k
         貸：商品采購7 A/ _% R0 ^! L' ~" o
  3.采用售價核算的商品購進(jìn)8 N0 Y) Y9 c/ {
  （1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票  O% @: k/ C ]. N0 [
①采用支票等結(jié)算方式  p5 f1 j* @$ i) R* y$ A
   借：商品采購（商品進(jìn)價） E8 o( F! L, i' ~* @% ]2 @3 {
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） / M* Z8 i7 P' M; u& j3 C, L3 ~& ~ c9 N8 O6 F0 |1 D9 m4 X
　　貸：銀行存款（全部價款） 2 E9 \2 K3 z/ e) r9 k
　　同時，借：庫存商品（商品售價） . r& `4 C" j5 D0 r
　　          貸：商品采購（商品進(jìn)價）
　　          貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價”科目，下同）
　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式" G7 `9 T: Z6 u2 ^: O d
      借：商品采購（商品進(jìn)價） . @$ y( G4 f1 w" i
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 7 J- N7 s: I( e h* E8 h
　　    貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）
　　    貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） & i* [" p# v' z9 ~
　　商品驗(yàn)收入庫時，: x7 x& e# s/ N) E5 x: ?& k$ n
   借：庫存商品（商品售價） . y' X2 K( n J! }9 k8 S" R
　　貸：商品采購（商品進(jìn)價） & U. B1 P, F5 Y5 Y6 ^) i
　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額） % c6 G2 \5 z$ g4 V) D3 R1 T/ o) V: L, o v1 u' I
　?。?）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時，! A3 H* a* ?# s( Q. R. P
   借：商品采購（商品進(jìn)價） : x% }, F/ H! D$ a" V* ^; b1 e" A# A6 n3 Y
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）
　　貸：銀行存款（全部價款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時，/ {3 c  k- j3 T& I Z2 n7 J- u. n$ @
   借：庫存商品（商品售價） 7 k5 X% {' r8 B  `% }% L& c5 T; Z! O
　　貸：商品采購（商品進(jìn)價） # j! ?$ f2 B8 `  V  C* F% S7 o% s/ O7 {
　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額） 5 t! u% p" [% D7 l6 j4 M4 U; G. ~1 A7 M
　?。?）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品售價）
　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價） # M; }' }5 [/ e6 \- Y t1 Z% |' N; I1 K" s
　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額） " f  _/ Y, i. [' b
　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 s( y3 t& Y# N& ^
   借：庫存商品（商品售價）（紅字）
　　  貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）（紅字） 8 ~ S: q  L1 O% ?2 }
　　  貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）（紅字）
　　付款時，分錄同（1） 2 U. x. {9 w1 O- Y4 ~1 W& D
　　4.農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款
借：商品采購
   貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
　　②計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 , g" Y& b1 E! D; q- d: |  p) D a8 J3 U, T1 G' w9 E: I
      借：商品采購7 R$ n: u5 G' Q6 }4 C: r5 y8 T0 M: q( h& s) h: D6 n/ G$ F
            貸：應(yīng)交稅金
   ③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等* D5 w: E8 H& w# f
      借：庫存商品$ t% z- W- c8 M7 A' L( K/ L8 ]: }8 {1 [& h  @4 v' |# a
      貸：商品采購（
2）預(yù)購 E2 ?1 S/ i8 E) u; b# ~- Z' k
　 ①發(fā)放預(yù)購定金時，按實(shí)際發(fā)放金額) H" H* K; w6 F( F0 `# F T. x) S4 F1 h9 O* K
         借：預(yù)付帳款
            貸：銀行存款（或現(xiàn)金） b0 O: k: Q! O
?、谑盏筋A(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款2 O" ?7 P! x1 w8 N- ?% d" f1 {
   借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款5 n8 [4 u1 A5 P% [0 t; O# s& q# V3 j
   借：預(yù)付帳款4 t( c5 p0 Q4 d' k, U) {
      貸：銀行存款（或現(xiàn)金） # E* T0 N4 \, k- M
　　退回多付的貨款* O5 c n2 B  U
   借：銀行存款（或現(xiàn)金） 8 j) O! ]% g2 B: B7 P' g9 i# T: v' k% J1 l4 s
　　貸：預(yù)付帳款) j# D1 @5 x* v" l" l0 P8 i% Y
③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等
         借：商品采購9 k( Q6 G) I& t7 l! X
            貸：應(yīng)交稅金) e4 D* A  {; f* H9 C2 I
④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等& Q' }" T- _ J# M! b
   借：庫存商品! S" I3 {; B8 T* `- J
      貸：商品采購7 h8 G. {% F& d, Q$ R
5.購進(jìn)商品溢余和短缺, h2 G/ T7 O" P! ?5 d* M7 F8 w8 _
（1）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 / S% [3 B4 A' h2 C8 g
　?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價） $ d- m" m% ^. A6 k' U# }4 F. C
　　                               貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）
　?、诓捎檬蹆r核算的商品借：庫存商品（商品售價）
　　                               貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） . s, A3 @4 j6 Z* Q
　　                               貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額） 5 K; b& R; e( {8 I1 @; b
　　查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 3 G {: B% H* z* }9 |/ _3 d' S' [; }* ?! N* q, ~; g" p8 z
　?、賹儆谧匀灰缬啵鳡I業(yè)外收入4 `& S [, Q6 v" P/ r& F% s1 s4 N0 |1 Y' J2 \
         借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 p2 p( l0 B' X# ~5 i
         貸：營業(yè)外收入7 |  ]) `# y; I* h( u* l7 h6 {" a8 A
   ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額
      借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢* v- j! f  g3 q" f; I
            貸：銀行存款/ T% v  o8 ^1 x# h0 g9 r  a1 m
③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品* J; u( s9 L- T8 X, H. p: b2 m4 P% T3 I
      借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0 P1 A, U4 ?; f( v
            貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。 1 F) o2 C, X8 N* Q% g( f
（2）購進(jìn)商品短缺與損耗
①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算          借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） # Y# `' C8 G* I  J
　　          貸：商品采購（商品短缺金額） ! N0 J# w s( l" G4 `4 D  ? W6 d5 E2 P' k% G2 g" q
　　查明原因后，分別處理： ( o$ S% J: W8 u
　?、趯儆趹?yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失. z \2 I% u1 d* ~3 P3 P% i
      借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）
　　    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 J* ^5 V3 i0 Q$ J
　?、蹖儆谧匀粸?zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”
　　借：營業(yè)外支出——非常損失- O1 m# R7 ], V
         貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9 ?" @, V r F8 L* T  p- `- x8 c; t# G; G5 z5 g& q
④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。* [) D; Y% I5 ^3 i9 r
         借：經(jīng)營費(fèi)用
               貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ! [8 A; F/ L7 D" k! {' j9 B
　?。ǘ┥唐蜂N售 8 `$ S/ C3 Q# Z/ Q" L2 a- Y( q: h, ^5 [% C4 T2 {8 T5 Y1 B
　　1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)  b# X8 z J J4 Z
（1）國內(nèi)銷售7 r. e/ ?, x5 }) M' Q: s/ a
①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價
  借：銀行存款
   貸：商品銷售收入  g* z9 |5 D1 b' k& \
②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，: m; v& C9 M/ T. P$ D( g& m
借：應(yīng)收帳款8 w" y; M0 o$ m/ y, |: D3 [2 c- G4 w3 M
   貸：銀行存款* u5 ]* |: r& ~: a. I6 G7 O, [0 ~7 x* j) x9 m/ @ p
辦妥托收手續(xù)時，按商品售價
借：應(yīng)收帳款& |* b: f  V& q2 D
   貸：商品銷售收入
收到商品價款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時，按實(shí)際收到帳款
   借：銀行存款; g- o2 U, U; |/ l; Z1 _7 u
   貸：應(yīng)收帳款; m0 z* ] t6 B
③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實(shí)現(xiàn)' M3 P3 K# a" ?  B  r* m9 ?- l- n  V( y
   借：應(yīng)收票據(jù)- S$ r/ _" v1 g3 `
   貸：商品銷售收入1 [3 V& [) Z0 \$ c( i4 N- `3 e% H% E! g
商業(yè)匯票到期收回貨款
  借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） % |: B5 f* {8 t& \8 w: X
　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）
　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）
④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行) W! L  h  H7 a# N) |
  借：銀行存款3 J( z! e9 L" z" J! V
   貸：商品銷售收入) P$ q: y4 e0 @
（2）出口銷售①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單: J9 g& x) B4 q, A, [, S; L- _- S( b$ g( X' X- z, M
借：應(yīng)收帳款9 U8 |. w# D2 e7 K8 h- L, O( P
   貸：商品銷售收入    同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本) n3 e6 z/ w9 F* f
      借：商品銷售成本
         貸：庫存商品  s- H" `- e0 V2 c6 a
②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入8 m' `% ~8 g3 L. d; ^2 Y
借：應(yīng)交稅金
      貸：商品銷售成本收到退稅款時/ i3 F/ `1 e7 x$ m w% a: k* K& p) S" x( `) a
借：銀行存款0 G7 |1 w& w1 l  E1 W, n( h9 J S: f' p' ^# S
   貸：應(yīng)交稅金' k0 l w1 z4 K6 c
  ③商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額" B) Q5 f! ^1 d6 M# Z* F  N$ E- |9 M- |  b8 p2 }
借：經(jīng)營費(fèi)用6 n8 i2 d. y a$ |* Z
   貸：銀行存款! n( ~. w4 O& J/ C7 |
④收到銀行的結(jié)匯水單% S0 @0 @  {. R: g* c9 H, U/ ?5 u; X, ?7 \6 i! z
借：銀行存款
   貸：應(yīng)收帳款: H& p! S6 d/ C2 v8 m! e9 y
⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目9 g2 k* P& s2 w3 C# d
⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，$ L  Y6 |% y; j5 O: P" S9 g
借：商品銷售收入8 ]4 o6 H" o" P( g' A# G% L, @
   貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）
　　不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金
         借：經(jīng)營費(fèi)用
               貸：銀行存款. T% b. [' b. ?0 C
（3）分期收款銷售
①發(fā)出商品時，按商品進(jìn)貨原價3 ~& b( k  ^' _2 c1 d; i- i
借：分期收款發(fā)出商品
      貸：庫存商品6 v N, A1 R" l, L9 N1 k/ l* S3 D( T: f! I' }% J5 f
②每期銷售實(shí)現(xiàn)時2 Y0 _, F. s" K/ C* q6 y6 M( \ i! h7 H9 F4 t" q/ b
   借：應(yīng)收帳款等  ~7 z8 f: B6 n9 E/ x) N d
      貸：商品銷售收入( W" G; h s) x8 U' E* o& N6 l/ V) p0 Y" z3 M/ L
③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）
　　借：商品銷售成本: f4 z% O# k. \1 ]1 `/ N; J' f* t: t" T5 j. ^" e  o
      貸：分期收款發(fā)出商品0 g; s  D8 A% a5 S# F
2.商品銷售退回、折扣與折讓（7 f( b$ I( F. j; p8 t" _2 y
1）商品銷售退回# i: V/ n2 C' P5 D
①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 " z; Q- u( r. F1 `/ _8 _
　　借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） `- i' l7 ?- b& K; n2 T! \
　?、谌缫呀Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本8 B2 @/ V* w; z7 X' ~
借：庫存商品貸：商品銷售成本（
2）商品銷售折扣與折讓 " Z: [% ^! ~3 W0 O \# Y- c7 a  S5 Z
?、侔l(fā)生銷售折扣與折讓時, S7 R% b. f, O/ ~ S) F) @. N' J6 S- R8 I0 _" k
   借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額） , _' C9 r' q# g; Q' O/ B0 b% o( J
　　借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）   d; I3 D- L5 M, `$ l4 W1 [" i# e4 ]- z; A* K
　　貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓
   借：本年利潤* d: \' }( l7 g0 D" \
      貸：銷售折扣與折讓 ?' Q- C. B, [) v  G, R) _% ~7 k* [% n. Y3 T( [! Y8 X& F
3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 5 G) ~: ] d- X
（1）采用進(jìn)價核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本* x. o6 Z# h6 {8 W4 O
   借：商品銷售成本
   貸：庫存商品$ A! P0 d, C. i& g# s/ {7 _3 P3 c4 t' I" L" o, Z
（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價4 R  v0 i4 c; O5 y$ w, `
借：商品進(jìn)銷差價" L5 n& B, I# K' h- W& K! e
   貸：商品銷售成本 ( D, q# G' z: I! h2 G8 s P! X$ D
（三）商品儲存
1.商品調(diào)價（* g1 p5 J2 a9 v ]6 k' o4 l  n8 {) s" N( x' E
   1）調(diào)整商品進(jìn)價商品進(jìn)價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進(jìn)銷差價，故可不作會計(jì)分錄。 / [. A& G/ X4 v* |7 M
?。?）調(diào)整商品售價采用進(jìn)價核算的商品，調(diào)價時可不作會計(jì)分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。
　　采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品( C. Q$ n) l5 _" d
   借：商品進(jìn)銷差價/ n# N# ]" }) S/ z/ ]% ^( A' L
      貸：庫存商品* `: p" a* ]0 A2 y3 P1 ~
2.商品削價（  Z; Z! u, w/ i/ z4 A$ H
  1）提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)
　?、偬崛∩唐废鲀r損失準(zhǔn)備時，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本  [9 t. F  Y/ L6 F  b9 o$ H) @6 ~, }3 Y
借：商品銷售成本( k0 @) X4 H C! P  ` ]8 w3 f
      貸：商品削價準(zhǔn)備, I5 y2 x5 u( x! S) K$ S( k* ?5 P, @8 ^) H$ z
   ②用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價損失（指已銷商品的售價低于進(jìn)價的差額）   ~2 r$ {" _) M- S, t, u2 v8 O. V) V6 x0 a. X
　　借：商品削價準(zhǔn)備7 R. v! t- U4 e2 x' I9 I9 |7 x* u0 Z; O6 E0 X' c
      貸：商品銷售成本
（2）不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。
　3.庫存商品溢余和短缺1 n; _4 h# l& y# l0 ^5 b" M" T
（1）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。   ~8 V* Q" Q: o* q9 V$ s5 U
　?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品
借：庫存商品（商品進(jìn)價） & \$ z1 m7 y/ U9 k$ C, Y- `- Y# @. R4 k) ~
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）
　　②采用售價核算的商品
  借：庫存商品（商品售價）
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）
　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） / B: D! t: n  \  g5 @  e1 k, ~0 u# k! R4 p6 p  c
　　報經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費(fèi)用$ t3 b# W. B3 k' w1 p
（2）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 * Q# T! V4 F( B# K. P
　?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品: R3 L% r8 P4 X- `* L& D3 K  V
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） ( o& [8 Z/ l: G( q9 `$ y
　　貸：庫存商品（商品進(jìn)價） # @0 g1 x% q9 @8 M- U6 J6 y
　?、诓捎檬蹆r核算的商品7 Q; @2 a! h  [. v- Y- j0 |4 }# r% E6 A. |
   借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） ; u$ w  X- X# `6 y
　　借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 4 Q2 u `% M3 m4 D [) o# p
　　貸：庫存商品（商品售價） ( f5 v& b c$ I. s4 P) b. ^) a7 t' c; Q3 l. \/ I, \
　　查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： # P; {/ I' g, w0 g6 v: j& x: z9 n$ ?5 s6 G/ X# p
　?、賹儆趹?yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 i3 D4 p3 N8 Z: h( P: j% W) P! b2 t6 Z `3 F s
借：其他應(yīng)收款- x/ T, a) r# c2 b, p1 e* M& p
   貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4 \* T8 V$ E  I/ ^$ M
  ②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失& T7 r' F  z$ l7 l8 d3 B7 Z' v6 V S* ]' g0 F% F  R1 U8 @
借：營業(yè)外支出——非常損失7 p7 Z, X G4 M4 [$ o; |2 E2 S3 a. h1 t3 Z. y B
   貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢% i7 {5 u1 V: B, E4 Q  Z
③屬于無法收回的其他損失6 t' {4 ? |) U5 W% c
   借：經(jīng)營費(fèi)用- I) D7 O" T7 C# S% X: V4 n) g$ C) D9 q$ {8 t G" U
      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢  D- R; r4 d5 a/ Q) w$ G
（四）代購代銷商品$ @ V0 u, v2 S/ j T
  1.委托代銷商品& h& x3 |" _8 u) e$ m1 l- n# s6 U
（1）發(fā)交受托單位代銷商品* ?- d! S* g/ y6 j* [! E% R7 w- W; y/ y2 U: i  u
   ①采用進(jìn)價核算的商品
      借：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價）
　　    貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價） 4 @1 |7 N0 d w  C& f; [' T( N. z9 j) b) G0 k
　?、诓捎檬蹆r核算的商品1 A8 w t `3 k5 x1 t6 W
      借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價） 4 \2 n" d: f& Y4 x# Z8 ~7 N& @8 O5 F. |! H/ H
　　    貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價） / z \0 G& H$ ?! J; x* W$ L/ I2 T6 v: C, K* M
?。?）收到代銷單位報來的代銷清單! w0 Q# [7 v2 K( \5 W# k8 { j0 _# ~  _# J2 D
      借：應(yīng)收帳款——??代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額） ( y, M9 P3 O' }6 k! r9 q
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)） 7 n3 r* |' l2 Q  k0 _
　　    貸：商品銷售收入（商品售價） 2 f( m  v2 D% s( W( g1 j# T
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本8 v; ^# P/ s. O/ d4 t& L8 g1 G0 ]3 q( g. @8 y9 {# H
   ①采用進(jìn)價核算的商品: N& o4 D9 [; `8 ]' _
         借：商品銷售成本（商品進(jìn)價）
　　       貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價） , I  w1 R$ M4 z$ a1 C7 h: g8 U* }- w" K8 F& Q8 S! p" t$ C. w6 o
　?、诓捎檬蹆r核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本& B4 A! }5 _- B4 m4 O7 l% N" {1 ]9 |* P. U9 ~8 S& g  X$ q, X, Z
         借：商品銷售成本（商品售價） 0 m4 d* T' \& s8 v, s) T& e* }* O! K1 G
　　       貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價） C D# ]3 R( B' h1 c9 a3 G
　　月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價. P1 l# s9 v B
      借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） . m% W( {5 v: g. _
　　       貸：商品銷售成本（商品售價與進(jìn)價的差額） 3 A5 ~$ u/ Z  M6 h
（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 z e# h7 K3 ]8 V% {- ?/ t
      借：銀行存款
            貸：應(yīng)收帳款——??代銷單位, [3 {/ K3 @: H* I% w4 h" w7 [# L- }  W( F
   2.接受代銷商品9 j2 F9 B  y6 z3 ^# p% {& ]4 o/ G. ~3 G
   （1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式） & M9 M8 m# _; Q4 U2 W% t
　　    ①采用進(jìn)價核算的商品，按接收價6 `& G5 {8 j  n5 B5 q) g( c/ N) F
            借：受托代銷商品
                  貸：代銷商品款
      ②采用售價核算的商品( V2 _- u l0 G! u: e6 E$ U; s, X9 `6 S5 w$ V* L
         借：受托代銷商品（商品售價）
　　          貸：代銷商品款（商品接收價） ) U  s  E1 I0 e/ v: L# v* ^1 e, T5 f- @' Y6 a3 \
　　          貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與接收價的差額）
（2）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價
   借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） # f( \0 S8 ~2 ?- {) r& r  l* U7 j7 M7 i) J0 Q4 {
　　貸：商品銷售收入（5 x4 O6 V: x& L. a7 o- ~# j5 \1 Q& r$ R
  3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本( t# _  L5 \/ V, A2 k
   ①采用進(jìn)價核算的商品( F# M1 ~' f0 B. c. c
      借：商品銷售成本（商品接收價） ; K8 ?( B! \; F
　　貸：受托代銷商品（商品接收價） * j3 x X! O7 ^% q
　　同時，借：代銷商品款（商品接收價） & Y! C) v% n- B, h5 W/ Q6 k1 g: o8 f
　　          貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） 7 i x9 B1 j9 M0 e: H" s2 T8 s8 T! O0 o: |* v
　?、诓捎檬蹆r核算的商品7 P! B0 H3 a0 p# f, K; ]4 V. h( v' ~* s" b: ^- T* i1 O D
      借：商品銷售成本（商品售價）
　　    貸：受托代銷商品（商品售價） 7 w n5 [, ^  H/ ]' N) W
　　同時，借：代銷商品款（商品接收價）
　　          貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）
　　月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，( o; J7 G. g  f8 S8 |5 a4 o: Z5 O: [
      借：商品進(jìn)銷差價! B% ]" n1 f$ n7 `
         貸：商品銷售成本1 M5 A  a' v1 Q2 `! g3 B
（4）付還委托單位商品款，按商品接收價$ x9 s4 x- z" I8 q7 z6 N' g7 j# p, F7 g7 W, }/ n, A8 a% F( W
      借：應(yīng)付帳款: C# H  C3 H4 W
         貸：銀行存款" z7 z# b2 r A
3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品（
1）代購商品（包括代理進(jìn)口） / t9 @% k) g" I9 O$ ?! t
　?、偈盏绞芡袉挝坏氖召徺Y金1 M2 N7 {2 H2 ~* R2 o- T  Z4 }, z( x. [9 K
      借：銀行存款" E( `$ [& O, Z2 m8 J, {" ^
         貸：應(yīng)付帳款等 ! u  z# P5 c7 W  ^1 A6 m
   ②支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 Z  \3 C% H& ^: n8 O0 w* p4 Z' J- i$ b( w9 r0 C
      借：應(yīng)付帳款等2 ?. f( {* j5 Z6 {/ Z! _ _2 K" K* i% y- ~9 Q
         貸：代購代銷收入' k c6 U, C1 j3 F! h a" O
         貸：銀行存款
（2）代銷商品（包括代理出口）
　　①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款1 X" f1 C' K  F2 t# \' e3 l5 Y& Q6 _! S6 _; u* {; u8 ^/ \
         借：銀行存款" y  i9 n6 c& O: K, c: {* J5 E5 Q- e; ~
            貸：應(yīng)付帳款等4 U5 C7 M) ~0 q8 b- C4 ^! M/ _; N2 w
   ②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入2 L1 D/ V0 i5 Q0 C) v
         借：應(yīng)付帳款等' S5 C% ^8 h, g5 Z
            貸：代購代銷收入* v! r9 O/ }2 G) ~$ z% l8 r4 Q: c  E5 A6 P4 }" X4 S; [& h- P
            貸：銀行存款 " h2 T7 H( C" P6 V# N
（五）商品加工 6 P9 t; {3 ^. W6 d# z1 a
1.自行加工3 U3 ^% c( R! e0 v, J1 m d
  （1）發(fā)出用于加工的庫存商品9 n4 V# h5 H  F8 M& h% P7 {4 p
   ①采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價8 T6 y5 |* @& R8 \. `2 N* r1 C) d) s
         借：加工商品, J9 c; Y! D6 i" q3 I; i
            貸：庫存商品% P" q, D/ _* L5 b1 e( z: O; i- M- ?3 m! ]: k$ s
   ②采用售價核算的商品8 c( |; K/ }. f. z7 [
         借：加工商品（商品進(jìn)價） 1 d& U  }" s7 t% s, K
　　    借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）
　　       貸：庫存商品（商品售價） * ~5 i. d6 ~; p( n6 e$ y6 a0 | ~: f  x
?。?）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額: v9 \& B  G _2 i; D
      借：加工商品
         貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）
?。?）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 ; d8 I; H9 E2 B! G$ r1 O) z$ V2 G$ V4 i' n# L& l7 [: ]2 ]
　　借：加工商品: p9 K* f/ l) g  n8 S6 U5 G1 n. j( w& n3 w/ K- e3 m9 c0 v8 }5 P
      貸：應(yīng)交稅金
（4）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加! x! a& X8 d# B; I1 X$ \, _7 x$ a% h' D( O$ f
      借：加工商品5 i! z# E" r/ Z; h p) R* m6 ]# z4 R" d* I
         貸：其他應(yīng)交款0 B3 w8 P/ ?) y1 S- M# r% n, H$ Z
（5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫8 U% I# R Z/ ]2 X
      ①采用進(jìn)價核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等
      借：庫存商品 o* M. K( _  n  ]" A( J5 E) f. Q( |  e* i P/ y1 i, N2 g" H
         貸：加工商品; l& i% r7 x- n% j8 M  S
   ②采用售價核算的商品  q! s; G0 M, O3 ]0 M0 A  p' d1 j! t. L" L( \' }4 r. \
         借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）
　　       貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等） 5 [/ b6 o6 }  I0 y  o. Y  G& o$ b: Y6 L
　　       貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與商品加工成本的差額） * }# m, |: \ w" A1 d( Z# R. Q) k8 \
　2.委托其他單位加工  \0 S  i4 {/ T
   （1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1） 1 x8 c4 S5 a7 E6 H7 g& o: M
　（2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額
         借：加工商品$ z3 w- ^/ p S' H2 g, R5 B/ \7 W# [3 g
            貸：銀行存款  ) t4 P0 _8 ^8 M5 u9 U* M5 Y% [: l1 b3 h* g9 `  |
（3）收回委托加工商品
      ①采用進(jìn)價核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本9 ^5 l/ `) F2 t& h6 n5 G4 B* |. m8 \* D; {8 B1 v
            借：庫存商品
            貸：加工商品 7 ?) h ~" e0 ^1 s( K: ~3 Q
　　 ②采用售價核算的商品: B) B9 f- [; e
         借：庫存商品（加工完成后新商品的售價） 4 ]" d8 F* J; E. a; _8 a2 X( Y0 }1 i: M. K
　　          貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本） 3 P6 P, w  b2 e r; X" ?( Q3 B- q. ?  `% g" T
　　          貸：商品進(jìn)銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額） 0 d# ?6 ^$ I y- S
?。┏鲎馍唐?* \" ~  r# }3 m- G
　　1.購進(jìn)出租商品借：商品采購 : D9 {; z" F6 j- d
      借：經(jīng)營費(fèi)用
            貸：銀行存款  等3 O! d0 N* T0 Y* E( \8 i, U; B; V
   2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品8 V& t7 F8 q2 I6 ?2 ?
   （1）采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價5 f: ]7 f5 v% R# a/ D9 S& c; s V" G4 n9 _ R$ f2 d2 i: _1 m
         借：出租商品——出租商品原價, K& n  m; N* t- c- F! R
            貸：庫存商品7 a2 r) h" x( K* \$ `& L! m& m8 W! \/ a7 `8 C
   （2）采用售價核算的商品# j5 L" s: S: B$ k
         借：出租商品——出租商品原價（商品進(jìn)價） K9 i/ l1 [* J4 y3 o7 ~7 q* t( x/ A
　　    借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 2 K; i- e& ~4 z
　　       貸：庫存商品（商品售價） : ?7 m; u0 h N1 [" ~' {
　3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額8 D }: M& e& _* E
      借：銀行存款 7 [) G3 e/ @: g( e# _& ^
            貸：其他業(yè)務(wù)收入, B: D/ h$ y- k# i4 C7 B% }, y
  4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額. C) G& W7 K& E }$ A5 U `1 K& a. m% A$ X
   借：其他業(yè)務(wù)支出2 b! z3 K' z0 d) e- ~" [) ~% ?8 K  o5 {9 W- e6 j Z
      貸：出租商品——出租商品攤銷: Z- _  Y. l6 h$ d0 S4 |2 ~) A/ h9 P& n, {) e2 d3 T/ m
  5.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用$ X/ B! f8 s9 b& f4 J
      借：其他業(yè)務(wù)支出9 r$ W3 P. L$ s! b& j/ p
         貸：銀行存款
6.出租商品出售或報廢 z9 v8 r) @; R. `% p5 t' c2 G) t3 L9 [* r% S4 _1 S
      借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額） 9 W  {' V( a9 O
　　  借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額） 3 h% M! T& A# x
　　    貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）
四、材料物資、包裝物、低值易耗品
　?。ㄒ唬┎牧衔镔Y、包裝物、低值易耗品購進(jìn) 0 p7 \2 F/ g- q3 T
　　1.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價和運(yùn)雜費(fèi)等） - H9 Q, K9 W" u% ~' I7 P
　　借：材料物資/ q9 u/ L* V8 r h, S) o4 e* {5 j. J% G# c# K% n
      貸：銀行存款
   2.購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本） ) t: ~% c* Y8 p; \
　　借：材料物資等
         貸：應(yīng)付帳款
實(shí)際支付貨款時6 Z' Z3 a  }  N  ]
      借：應(yīng)付帳款
         貸：銀行存款 K8 U9 B9 V" ~
3.購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時# b3 [1 v9 j# C4 L/ Z- m/ Y5 ?
      借：應(yīng)付帳款
         貸：銀行存款 % Y' Q9 l& R5 ^, p, N& n, Z, `) x% z# Z, f8 Z L5 N& x/ |9 s
材料物資等驗(yàn)收入庫時 ) L' L0 M* u! S; u2 O1 b$ e3 m7 j0 @# [9 ?
   借：材料物資& {) s; |5 |% ]3 Q9 T/ b$ P: H: U1 K) h
         貸：應(yīng)付帳款' e) j7 d% {3 a& t& Z1 a# [" k$ t- F, e, d1 W U4 f7 S% v
（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售6 Q7 |8 y3 ?. _) Q# }
  1.材料物資的領(lǐng)用、銷售（$ Y4 B. U; I' g: e
   1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本4 [( D# Q/ \# ^0 S* O' p8 q2 r" V. P  `1 M" s
   借：經(jīng)營費(fèi)用& O( i* `9 _1 b; k* K- r d6 c' @! J m# O9 Z. x3 U: K
      貸：材料物資1 i- t6 }0 ~) \# O& H: q' G
（2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本
         借：在建工程' ~& {' e, d- b  E! \
            貸：材料物資
（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實(shí)際銷售收入2 d$ }& i! i' [, Q- m
         借：銀行存款0 a( H' z p1 V# q1 _% m. U" G) g5 h1 i3 H4 }) B
            貸：其他業(yè)務(wù)收入% V, T7 H& k l5 F$ ?
結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實(shí)際成本
         借：其他業(yè)務(wù)支出6 w2 h. I j# n  S  K
            貸：材料物資7 [" o2 y: ^ T2 z) k3 g. T; c! a* A* E# y; G/ P1 ~8 [7 H
  2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售6 o; O8 ~( B$ A3 L8 Q2 Q' z  }
  （1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷/ a* A* j5 W4 M" I9 {7 U/ K
      借：經(jīng)營費(fèi)用& `- b) x7 \* Q, b# q) A( n, n E7 t) h  h5 ]
         貸：包裝物
（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物. a- I5 ?# L6 q  i( I% S" G8 ~; E& `2 a/ K! l, z
      借：經(jīng)營費(fèi)用! u, G4 ?& C& s& Z$ H
            貸：包裝物2 U/ _: H  o. T3 t5 T5 A w
（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物 X) i/ U% B, o: T& A, r) s! y8 x6 b% p# l  t  B. {, V x
      借：其他業(yè)務(wù)支出 H0 }! H& {9 `1 C% S3 p2 f( z
         貸：包裝物
（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） 3 P* g' z8 s/ X9 t- `* H. f, L( o/ Z) Y' b/ m R" I
　?、俪鲎?、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物2 j5 V6 t, w, E
      借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） , v7 m( O) H$ U1 `# L, h
　　    貸：包裝物; Y k0 F N( F/ y1 V5 n, F& x1 E" M% ~. f# `, Q& ~
   ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時/ X& y7 ]! S0 t
      借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時： $ i N, X! B1 b; T
　　借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） ) {8 L# A9 f) }. | V
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） / [1 U# p* W* v5 O
　　    貸：待攤費(fèi)用) f7 ^3 O4 w* _) y8 _4 Y2 S" y, ]/ [, y8 ]; f  x
③收到出租、出借包裝物的押金2 l8 ]* r! d, r9 v6 d
      借：銀行存款（或現(xiàn)金） 9 T% S- |5 m1 H
　　    貸：其他應(yīng)付款' \2 Z- S$ D, r" R" f9 S5 q" K7 O v8 G( X% V5 T" P
  ④收到出租包裝物的租金2 f3 N3 }2 m6 J; E1 M% _6 w7 g) U- ` u; X
      借：銀行存款（或現(xiàn)金等） # F/ A. o1 i9 D* s8 D/ O
　　    貸：其他業(yè)務(wù)收入" ^% s6 j  [7 x ~; d( h, P9 O5 U& r% c2 L4 b `
  ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用: C" W9 V  t4 o% {$ `# C7 g2 X9 O0 O- n; w
      借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） , \( H3 @ Q. F6 r- y
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）   |% s( t  F2 Q# I$ i- y
　　    貸：銀行存款4 N/ Q6 `0 \4 k" {) T
⑥逾期未退包裝物沒收的押金7 j$ v4 \  y. m. l1 B2 G$ I9 b5 \$ E  p$ f! P
      借：其他應(yīng)付款
         貸：營業(yè)外收入 ! h0 t8 y* D$ h, z8 P
（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法） : z8 F5 q5 Z8 t1 B' d7 r) o& E6 a$ E4 @; U4 o/ H
　?、侔l(fā)出出租、出借包裝物; Z( r& ?; Q5 f6 G- H, [2 S  Y! Y
      借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） . P' G1 i& ~ b, n) ?( u8 W5 R$ c6 a% q& g8 x0 h( D
　　    貸：包裝物（庫存包裝物） 2 C! I4 K- A0 X; N0 i
　?、谠陆K計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50％） 2 o& N6 Z! u) a2 ?. i4 f2 o" Z4 Y4 r r: R- R
　　借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 9 x$ A8 L: n: S% _6 t- _
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 8 g6 M7 B1 S0 v7 g x$ N/ G; o5 S- E3 Y( |) t5 W4 u: V' c
　　    貸：包裝物（包裝物攤銷）
　?、凼栈乜梢岳^續(xù)使用的包裝物) l8 H' J' b& a/ A
      借：包裝物（庫存包裝物） 6 b  X  F6 ]4 y6 h
　　    貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） # @0 l' S0 \4 ]2 U6 |# K
　?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳8 C& k4 ^! L# m7 n; L( @# s
      借：材料物資
         貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
　　將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額) D4 _9 l  P, Q2 c; m! {$ U, I) p9 b% _ F, a8 G; @
      借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）
　　借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） % K/ A; \: I% Q  b  h( j |0 ?
　　    貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 7 i" Z8 [9 _9 K& _. J: p- R* l: l0 l( @& ]* S# ~6 B
　　同時，將報廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖: o# u& ?( z  _3 H" }5 B; c! N7 u. M/ I3 _0 Y
         借：包裝物（包裝物攤銷）   S, ?/ F/ C) C/ U) X; D7 P7 m- U0 R4 t/ ]8 [ x/ e
　　       貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）
（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷/ r- i' `; M0 j" W6 [; S; H6 g1 d; w8 i; ]
①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M(fèi)用
      借：管理費(fèi)用* x% I3 R# u( c! ^  C1 o; |$ c
         貸：低值易耗品
  低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用& Q ~$ Q' ]; ~% b0 j% K
      借：材料物資' ~  c u0 N0 Z5 q7 Z
         貸：管理費(fèi)用: s: b! y1 s7 F" J
  ②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實(shí)際成本: M! W* A* U5 h* `! _
      借：待攤費(fèi)用! r0 M1 W( u; i1 v! B  ?# G( G6 H, f& H# b, Y3 Y, g/ S
         貸：低值易耗品" T' e, }0 K4 g* M2 n( n$ x$ d R, S' l8 C
根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用4 ?1 Y1 K# l$ t c- ^, C9 z
   借：管理費(fèi)用/ w* c2 O) c' X d  @8 k( |% ~, y, `- y& O" E6 F
      貸：待攤費(fèi)用6 V& q, S3 X( d! ?% \( w: a. V& H8 J7 T
  低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額4 \( D8 H( v1 L, ^' n; P% S" I" y. `9 o
      借：材料物資（殘料價值） $ H# z. m8 F9 W1 G
　　  借：管理費(fèi)用（攤余價值扣除殘料價值的差額） ( Y. N7 C7 [8 c( W, I; d9 c
　　    貸：待攤費(fèi)用（攤余價值）
?、鄄捎梦逦鍞備N領(lǐng)用時，按實(shí)際成本& K" i3 _! B% {8 i x, c- }' U5 z5 o. k1 M% w2 y# N
      借：低值易耗品（在用低值易耗品） 2 T8 F. H, h. S! h" `/ Z
　　    貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）
　　根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額
         借：管理費(fèi)用
            貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷） 2 P& ?$ I( a  I' P8 C" x) [/ `- l2 S! V0 J: c5 b3 x
　　低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實(shí)際成本的50％扣除殘料價值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用” 7 V$ A. y7 B6 e" s  ?
　　借：材料物資（殘料價值） & p! a) m1 z- L8 W0 `5 f- U; K1 Y
　　借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額） W' h8 I1 m% c( ?  g8 x* e! E: _/ P& O8 U( _5 z
　　借：管理費(fèi)用（報廢低值易耗品實(shí)際成本的50％減去殘料價值后的差額） 3 J( W5 g, W* j$ e8 V) P) l( F
　　    貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實(shí)際成本）
　　五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)
　?。ㄒ唬┴泿刨Y金' m) R7 ]2 o' x8 Y- o' W6 S
1.現(xiàn)金、銀行存款的收入: i' S- a# h; {1 N W* P6 l
（1）收到投資者投入的貨幣資金- X% B# o; h5 h# H' N' y; u! \
      借：銀行存款（或現(xiàn)金） 0 Z" ?6 x1 y" f; m( T# m
　　    貸：實(shí)收資本* l& ~3 p0 `( N6 a5 w
（2）借入款項(xiàng)% D; c; y/ L. V4 C j1 l
            借：銀行存款 }7 A" A( d1 C/ ~
               貸：短期借款（或長期借款）   E) |" z# K! G1 A5 p4 y& }
　（3）收到商品銷售帳款. l& x8 H3 P' _- ~- e( [& C8 O9 X B& ~; G, O% P4 l6 `
         借：銀行存款# k, \# j3 I) v1 P
               貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）
　（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)- z' M! d/ z/ A$ o/ O
      借：銀行存款（或現(xiàn)金） 2 X7 c! L! H# s4 X8 g: ]6 W( t' J* A5 \, O
　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入; ?' w* J- R, u- D
   （5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤' ^7 p. t: E3 @4 ~* @- ]6 j. j# N7 v
         借：銀行存款等
               貸：投資收益" H1 N7 |6 k' e# X
   （6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)8 D9 P( h& D1 d: m O
      借：銀行存款（或現(xiàn)金） }# K$ e5 c4 P4 O- {  O4 n0 I( [/ o7 F6 s4 z
　　貸：其他應(yīng)收款
2.現(xiàn)金、銀行存款的支出7 Z. L- s8 L  w. e8 P& |6 J
（1）歸還借款$ M, m" k6 Z: m( i0 w
      借：短期借款（或長期借款） # O. E3 h4 I  U: Y5 M
　　    貸：銀行存款（: h( J2 z0 D$ i
   2）采購商品
      借：商品采購2 t' m; k4 j4 N& D8 s" r6 o
         貸：銀行存款# ~* N" Q- ?: C7 C' R
  （3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等, {! _9 D) I4 B7 A
      借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）
　　    貸：銀行存款0 K! k' Z4 b  _
  （4）交納各種稅金
      借：應(yīng)交稅金9 b1 I7 m$ I( J
            貸：銀行存款* ?: m/ t& m$ C7 n6 P) @2 r* ~1 m l* _# Q0 v" ]
  （5）支付投資人利潤; i2 O: p p( h) v. Q
      借：應(yīng)付利潤- ?: I# E" x. a4 g
         貸：銀行存款
  （6）支付職工工資3 u5 W4 A, Q# G/ P& B; [. r
      借：應(yīng)付工資& X5 U) N x8 N1 o( k7 X
         貸：現(xiàn)金
（7）支付有關(guān)費(fèi)用
         借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 8 C- p, K0 i1 a* \4 _, ~( J2 G2 f2 O6 S0 D
　　       貸：銀行存款（或現(xiàn)金）   L' P# z( S& t/ F  w" A2 A
3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)/ B; S  V5 e! v  p! b8 Z
（1）現(xiàn)金存入銀行! }, H' H' Z  S/ I. x- e: \( m
      借：銀行存款 C5 d" q- o4 }$ M0 p
            貸：現(xiàn)金( |1 T- Z$ O# G' O
（2）自銀行提取現(xiàn)金2 w  e/ V8 M8 @0 S" F0 s; e4 b% E
         借：現(xiàn)金7 g* H# x8 f8 C: W2 ^* M: h) g# [
            貸：銀行存款 , i/ i" g9 A8 P
（二）結(jié)算款項(xiàng) ' T2 v6 l$ Y' F  r. f$ E  S3 Z( u& P: L
　1.應(yīng)收票據(jù)% e- V& \4 c- q1 g/ @% X
   （1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票/ T' E* }* N1 g' r: f  n5 i; C; c7 D& I r$ o# j( P/ |& |
         借：應(yīng)收票據(jù)  A# Q5 q: g: x; g
               貸：商品銷售收入6 z b# {8 G1 Y7 D: q4 a! G) C, u! _$ b. G
（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時
         借：應(yīng)收票據(jù) / k5 K, A# ]. j" Y8 k$ R$ D& ~  f- X9 e ^; ^' l6 s6 k
            貸：應(yīng)收帳款0 ?2 S, m3 l2 W( Q( d  U4 R5 V4 c% e/ W
（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)& H' e4 Y! m! n" [! ^; O
      借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 8 Z, M1 C. \( O, r$ B/ _6 Y! |, p
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） ' } ^2 q2 P% E! ?5 I/ D1 o8 o- P0 d0 {
　　    貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） 1 r9 a# H* O& D j3 o D1 [
?。?）收回應(yīng)收票據(jù)本息  n9 M( H, s' e, h) Y
      借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） % [6 m3 y1 E4 N/ J# f' K, t0 x' N6 M6 ?
　　    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） & s6 F) t4 c' c1 b' x
　　    貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） - D* h) l. `/ p2 g
　2.應(yīng)收帳款 : C' [* c& J8 }$ q3 I$ }4 `9 N/ r) ~' @
　?。?）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款' g9 w: I- V1 J8 l  V4 s* X2 G; G8 H1 \1 v, B
            借：應(yīng)收帳款
               貸：商品銷售收入( }# ]9 I; s& L: e$ v3 f1 n3 X" U. j0 V- w1 [
   （2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi), O7 N7 W0 F/ A4 d" N" A7 j
         借：應(yīng)收帳款0 p1 D4 y; F" d
               貸：銀行存款  g6 {0 d: N9 g6 b4 k0 Y7 j
   （3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時' P2 J. L9 ^* C; z- T8 J! x0 e
            借：應(yīng)收票據(jù)- q7 d  W4 C& J
               貸：應(yīng)收帳款
   （4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時  K# w, K. \3 |& j  l" a7 H
            借：銀行存款等7 Z6 ]) Y0 z$ \9 S6 N4 M7 Z0 t: ?8 w/ e
               貸：應(yīng)收帳款0 @0 @) ]5 r7 g) `2 @
   （5）核銷壞帳損失
            借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） & @ w$ h0 k* z' b& _9 v |8 Y6 e: r8 ^, S. Y
　　          貸：應(yīng)收帳款( `6 y! E( C4 A2 n5 b4 {5 G6 u7 @6 N0 |: h" E
   （6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回9 f9 l2 ]( f1 e5 }( a& S4 @, H7 W# Z6 J3 o) z7 Z
            借：應(yīng)收帳款5 o$ q' c6 S3 t3 |# \
               貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） ) g$ N7 L x- ^3 ]5 P' R6 e
　　同時，
            借：銀行存款: o- G$ b) F8 Z* C& e% B" h, d7 j7 Y0 D; P3 S
               貸：應(yīng)收帳款7 Q8 m( c8 q3 w- n  `1 e
  （7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時0 v) f7 ~' A/ S% j7 [: l/ Z: `& [3 ], J# I) x
         借：應(yīng)收帳款* R2 O8 k( E8 |, c
            貸：銀行存款（或短期借款） % _9 N( @. X) X: `8 Y) e! D7 h  S8 W' `% e2 y7 W
　3.預(yù)收帳款- G! n! d* D% n1 e
   （1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款、" e7 E# p, v$ [7 @# t: c8 a2 a! n4 B% |. v5 g5 h
         借：銀行存款 t. M4 y0 F! X! x3 O% {
               貸：預(yù)收帳款0 s2 a/ M5 t9 E$ ~! j* q5 j! o
   （2）商品銷售實(shí)現(xiàn)時，按商品實(shí)際售價
         借：預(yù)收帳款
               貸：商品銷售收入7 @, s! v p- x! i i( H* l! F6 W
   （3）購貨單位補(bǔ)付的貨款- c- G* H% m1 b$ V( R! d9 w8 _8 n  \  C9 p) z; R: N" j0 U" x' r
         借：銀行存款9 _( M0 r2 p: r- \6 u6 k0 W# z/ d$ s) p' X* p7 C; ]
               貸：預(yù)收帳款# g S. I; Q: }" V2 `
   （4）退回購貨單位多付的貨款8 q5 V) D8 p7 w- k6 h3 h G! W0 }- _7 O3 c4 [! v
            借：預(yù)收帳款
               貸：銀行存款% w! X. d2 N4 ?0 |  J6 j
  4.其他應(yīng)收款
   （1）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時
         借：其他應(yīng)收款- I; p/ P- j3 h9 C5 s
               貸：銀行存款等' K( j" u/ L6 }4 t% t
（2）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時! U! F7 O' z8 ?1 v# {- A& ?
      借：銀行存款4 j0 l/ j: a% v
            貸：其他應(yīng)收款
5.應(yīng)付票據(jù)% t5 l' X8 d% M4 F: l9 P% T5 z  ]  Z2 T' K* L9 X
（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時( `/ c- l" ~( i1 ]- Z* F
   借：商品采購等
         貸：應(yīng)付票據(jù)6 Z$ a* z% x: s0 I2 n t8 g4 O8 W8 y2 V0 B8 j8 {6 w1 @& |6 u! W& b
（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時* }3 i' D9 l/ R/ O3 r% e% I
      借：應(yīng)付帳款& s1 @! o2 t  E" ~4 q" p  A7 [% T* ?  |% W
         貸：應(yīng)付票據(jù)9 A3 |" b6 ^) A* q$ S2 {& x
（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
      借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0 N( @) n' _- x% f
            貸：銀行存款$ A" Z6 x j* O' q2 U# G2 C
（4）收到銀行支付本息通知時，8 `# }. ` F2 h K! B
      借：應(yīng)付票據(jù)
      借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
         貸：銀行存款  L1 [* D0 m' T
6.應(yīng)付帳款
（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值）
　　借：庫存商品（或材料物資）
　　貸：應(yīng)付帳款5 D% S2 x' [' a8 [0 w H/ V3 n- i: L( E: B  F* A4 W) q5 o- V
（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單) ?/ C( j8 v: V: w3 o
   借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費(fèi)用等） 4 |& y, Y' q  @( T; `0 b
　　貸：應(yīng)付帳款* X9 q" x  U9 f/ c1 b! P* M2 {& @0 E4 t3 r
（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時
      借：應(yīng)付帳款8 J2 t3 I2 |0 G. {$ y* t  N! ~% o) u9 [. |: z; p
         貸：銀行存款
（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款- v* A( `, A/ y5 P/ F7 m1 _8 V
      借：應(yīng)付帳款1 V" _( K  w1 l& u$ u& }6 @2 P0 `, o' ]5 _$ N. T8 U
            貸：應(yīng)付票據(jù)- F) k, B& J! Z5 ~; m; u/ {$ a6 h9 h7 t. m8 O
7.預(yù)付帳款
（1）企業(yè)預(yù)付貨款3 ~$ S4 K3 m5 D0 W. A, \9 H  _5 [  y: F- H5 }
         借：預(yù)付帳款
            貸：銀行存款  U3 Z* W2 x* N s4 G
（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額5 {0 p. _/ x3 Z% a0 e- Z0 b8 f8 D; `4 b2 D
      借：商品采購等
            貸：預(yù)付帳款! k7 a9 d% ^: a, Q4 H4 q2 M7 k! s  W9 t" F; Z* X  z
（3）補(bǔ)付的貨款" d/ G# n; S5 |3 z1 p& G4 c/ P/ V- z- @2 w) Y
      借：預(yù)付帳款
         貸：銀行存款3 ?* ]5 a0 c1 {4 i0 T# E, ~
（4）退回多付的貨款3 z0 c; w  Z- n1 t3 Z
      借：銀行存款0 e* Y" w( W' i. E
         貸：預(yù)付帳款3 | {3 A; p% s0 f; I5 l! p5 m7 {! A1 Y6 @) e
8.其他應(yīng)付款! {4 w" v( V& W& Y9 c; v8 l
（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時
      借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等） ( v; t* ~9 F" n. a; d9 s7 e0 ?7 o' Y) u. H4 [8 q. ~
　　    貸：其他應(yīng)付款5 l  b8 R2 X" v
（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時4 d$ \! a1 t& @2 K4 Z% N/ ~. k y/ J8 d! [( y
   借：其他應(yīng)付款7 M! j) B6 k0 O. T; C2 k
      貸：銀行存款% @1 b: X/ ?  x# ~! D. H; D7 D) C) C
9.應(yīng)付工資
（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時7 x* d: T: I; X" C5 h
借：現(xiàn)金. k% T6 f6 C% x4 |) F' K, T' i4 R
      貸：銀行存款) H" e. {9 z" S6 s/ |/ I2 P2 p  A: y
（2）發(fā)放工資時2 u8 s& X: i, i5 [& |# f- F* k6 G: U. r7 J
      借：應(yīng)付工資. b* J' @" r, D3 |
         貸：現(xiàn)金 f7 d# M" I/ N
（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)4 F$ z( W! t2 D2 t/ d7 m
      借：應(yīng)付工資( S# F# R' \% g* v8 F/ G' R6 w
         貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）
（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)會部門時, g4 I5 I/ |. J2 e% M! S$ p9 A
         借：現(xiàn)金
            貸：其他應(yīng)付款! R# G P( V4 u- t# k/ t) G& T
（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配- N0 F3 E, J/ M# G2 Z9 ~8 o
      借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)） : Q! n3 V, ?  h) g
　    　貸：應(yīng)付工資# L% R; y5 o3 o) C# X' G- {# `: N9 N
10.應(yīng)付福利費(fèi)（  [4 M3 x5 T- X) a% k7 S; u
1）企業(yè)提取福利費(fèi)
   借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）4 ^' o8 t0 S% p W- \; N: q. C2 T( }) S; x/ j" q8 u' @
　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)1 o& e& z4 |# j2 q3 s5 k  ]  ]
（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等       借：應(yīng)付福利費(fèi) . l3 d" |/ B: H  G: k6 ]& P& [" M9 j  g) _
            貸：銀行存款（應(yīng)付工資）  9 e/ o. @; {1 S  Z6 L2 E6 D) ]. ^* F

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