寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函16、同期同類貸款利率如何理解？
問：稅法規(guī)定公司與公司之間借款，支付利息按金融機構(gòu)同期同類貸款利率執(zhí)行，但同期同類貸款利率是否包括基準利率和浮動利率，還是只是基準利率？企業(yè)委托銀行對外借款，簽訂三方借款協(xié)議，利息通過銀行收付，利息高于10％部分，借款是否可在稅前扣除？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條第（二）項規(guī)定：“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?！睖视杩鄢?。因此，公司間的借款，利息符合金融企業(yè)同期同類利率，包括基準利率和浮動利率的，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
需要注意的是：借款屬于應(yīng)稅項目，應(yīng)按規(guī)定取得合法憑證；不出于避稅目的、屬于關(guān)聯(lián)交易的要符合獨立交易原則；不屬于非法集資或高利貸等違法行為。
企業(yè)委托銀行對第三方借款，第三方的利息支出也按照企業(yè)對外借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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