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個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅?！?a onmouseover="window.status=‘中華人民共和國個(gè)人所得稅法‘; return true;" title="" onmouseout="window.status=‘稅務(wù)輔導(dǎo)站-稅收法規(guī)數(shù)據(jù)庫‘" href="javascript:popwin2(49)">中華人民共和國個(gè)人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公布的，自1994年1月1日起施行。國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：1、實(shí)行分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費(fèi)用扣除額較寬；4、計(jì)算簡便；5、采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。

 一、 個(gè)人所得稅的納稅人

　　個(gè)人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。

　　二、 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng)，具體包括：
　?。ㄒ唬┕べY薪金所得 工資、薪金所得
　　是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.
　?。ǘ?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:
　　1、 個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
　　2、 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得執(zhí)照, 從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
　　3、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
　　4、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.
　?。ㄈ?對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
　　是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.
　?。ㄋ模?勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得
　　是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
　?。ㄎ澹└宄晁?稿酬所得
　　是指個(gè)人因其作品以圖書、 報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.
　?。?特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得
　　是指個(gè)人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得。
　?。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得
　　利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.
　?。ò耍?財(cái)產(chǎn)租賃所得
　　財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.
　?。ň牛?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得
　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、 股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
　?。ㄊ?偶然所得
　　偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.
　?。ㄊ唬?其他所得
　　其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　三、 個(gè)人所得稅的稅率

　　個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。

　?。ㄒ唬?工資、薪金所得適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　　　　　　個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

（本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用3200元后的余額.）

　?。ǘ?個(gè)體工商戶的街道經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　　　個(gè)人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用）

（注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額.）

　?。ㄈ?稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

　　四、 個(gè)人所得稅的計(jì)算

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除880元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費(fèi)用3200元為應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)算

　　對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）

　?。ㄈ?對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)算

　　對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費(fèi)用”是指按月減除800元。

　?。ㄋ模?勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算

　　勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　?。ㄎ澹?稿酬所得的計(jì)算

　　稿酬謝所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　?。?特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　?。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計(jì)算

　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。

　?。ò耍?財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　?。ň牛?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額。

　　（十） 偶然所得的計(jì)算

　　偶然所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費(fèi)用。

　　（十一） 其他所得的計(jì)算

　　其他所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人的每次收入額。

　　五、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

　　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:
　　1、 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
　　2、 儲(chǔ)蓄存款利息,國債和國家發(fā)生的金融債券利息;
　　3、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
　　4、 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
　　5、 保險(xiǎn)賠款;
　　6、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
　　7、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
　　8、 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得; 　　　
　　9、 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
　　10、 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得;

　　六、個(gè)人所得稅的征收管理

　　個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。