剛剛！一公司暫估成本被稅務(wù)稽查，罰款 補(bǔ)稅！明年1月15日前，會(huì)計(jì)抓緊時(shí)間自查，否則會(huì)有大麻煩！公司“濫用暫估”被查！
補(bǔ)稅 罰款！
一公司采購材料入庫時(shí)，“貨到票未到”，暫估入賬掛應(yīng)付賬款。但是在匯算清繳前期，部分材料已經(jīng)消耗卻并未取得發(fā)票，也未實(shí)際支付，該部分未繳納稅款屬于進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，被稅務(wù)局處罰！1.杭州***骨科醫(yī)院有限公司采購藥品和醫(yī)用材料等物品入庫時(shí)，暫估入賬掛應(yīng)付賬款，發(fā)票未到未支付貨款，2019年12月底應(yīng)付賬款余額13543422.92元。該單位在取得發(fā)票后，支付貨款，并沖減應(yīng)付賬款。至當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票10462101.43元（含稅），剩余3081321.49元（含稅）未取得發(fā)票，也未實(shí)際支付。上述物料都已經(jīng)消耗，已全部在領(lǐng)用當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。2.2020年12月底應(yīng)付賬款余額13947071.50元。該單位在取得發(fā)票后，支付貨款，并沖減應(yīng)付賬款。至當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票13867902.30元（含稅），剩余79169.20元（含稅）未取得發(fā)票，也未實(shí)際支付。上述物料都已經(jīng)消耗，已全部在領(lǐng)用當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款：編造虛假計(jì)稅依據(jù)，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，補(bǔ)稅的同時(shí)，處以罰款50000.00元。暫估入賬處理不當(dāng)，必定引起與成本相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)異常變動(dòng)，如成本變動(dòng)率、毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等等，排除了行業(yè)環(huán)境變化等客觀因素的影響，有這么多的異常指標(biāo)，不被稅務(wù)盯上才怪呢！要想不被查，2022年1月15日前，一定做好以下檢查：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本涉稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下圖所示：暫估入賬到底該怎么做？
這是我見過最好的回答！
為了保證賬實(shí)相符，當(dāng)存貨驗(yàn)收入庫但是未收到發(fā)票時(shí)，一般會(huì)先按暫估入賬，待取得增值稅發(fā)票再按發(fā)票金額入賬。暫估金額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的金額。對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定成本，并計(jì)提折舊。待辦理竣工結(jié)算后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊。某些真實(shí)發(fā)生的成本費(fèi)用當(dāng)月未取得發(fā)票，可以通過預(yù)提的方式暫估入賬，如：房租、水電費(fèi)。“節(jié)稅”是很多老板給會(huì)計(jì)定的“財(cái)務(wù)指標(biāo)”，想要節(jié)稅必然要降低利潤(rùn)，而降低利潤(rùn)無非兩種途徑：
金稅四期下，對(duì)發(fā)票的監(jiān)管更加嚴(yán)格，想要從收入入手節(jié)稅變得十分困難。相對(duì)而言，提高成本費(fèi)用就簡(jiǎn)單多了，于是有些人打起了暫估的主意。
如果申報(bào)時(shí)暫估金額是真實(shí)的，在匯算清繳前補(bǔ)上發(fā)票就可以了。如果不是真實(shí)的或者不能提供合理憑證，就要面臨補(bǔ)稅又罰款！得不償失！暫估入賬稅務(wù)如何處理？
給大家總結(jié)全了！
一、暫估成本到底是啥？
顧名思義，暫估成本就是企業(yè)對(duì)商品等進(jìn)行合理的暫估入賬，是會(huì)計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)。業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，雖然“票”還沒到，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，就需要“暫估入賬”。
二、暫估成本稅務(wù)處理要點(diǎn)
會(huì)計(jì)上暫估入賬稅務(wù)上并不認(rèn)可，因此形成的“稅會(huì)差異”稅務(wù)上需要進(jìn)行調(diào)整。暫估成本的稅務(wù)問題，給大家總結(jié)全了！建議仔細(xì)閱讀！
（1）企業(yè)季度申報(bào)時(shí)，暫估成本能否稅前扣除？
答：可以。
（2）匯算清繳時(shí)，暫估成本能稅前扣除嗎？（3）因特殊原因暫估成本實(shí)在無法取得發(fā)票，如何處理？答：因特殊原因暫估成本實(shí)在無法取得發(fā)票的，可憑合理憑證稅前扣除。
（4）所得稅匯算清繳結(jié)束后暫估入賬成本取得的發(fā)票，成本支出應(yīng)在哪一年度稅前扣除？答：做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣，但追補(bǔ)期限不得超過5年。來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布
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