建立和完善依法治稅機(jī)制的對(duì)策思考
二00七年
依法治稅是依法治國(guó)方略的重要組成部分，是依法行政在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，也是地稅工作的靈魂與核心，其基本要求就是納稅人依法納稅，政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政、依法征稅。近年來(lái)，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)大力推進(jìn)依法治稅，極大地促進(jìn)了稅收法制化進(jìn)程，使稅收?qǐng)?zhí)法工作取得了明顯成效。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，納稅人的法制意識(shí)、維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，對(duì)地稅部門(mén)依法治稅提出了更高要求，依法治稅機(jī)制創(chuàng)新的問(wèn)題也引起了更加廣泛的關(guān)注。因此，建立健全依法治稅機(jī)制仍然是當(dāng)前面臨的一項(xiàng)迫切而緊要的任務(wù)。
一、建立和完善依法治稅機(jī)制的重要性分析
依法治稅是地稅工作的靈魂，全面推進(jìn)依法治稅工作是依法治國(guó)、依法行政的客觀要求，是優(yōu)化地稅政務(wù)環(huán)境、促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的必然選擇。各級(jí)地稅部門(mén)和廣大地稅干部應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到建立依法治稅機(jī)制的重大意義。
（一）依法治稅是全面實(shí)現(xiàn)地稅職能的根本保證。長(zhǎng)期以來(lái)，由于多方面的原因，在依法治稅方面仍然存在著許多問(wèn)題。比如，存在執(zhí)法隨意性問(wèn)題和執(zhí)法不到位問(wèn)題，使地稅職能不能從根本上得到保證。只有堅(jiān)持依法治稅，才能使地稅部門(mén)的職能得到充分體現(xiàn)。
（二）依法治稅是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，依法治稅將越來(lái)越發(fā)揮其重要作用：一是為發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供重要財(cái)力支持；二是為公平競(jìng)爭(zhēng)，建立社會(huì)主義統(tǒng)一市場(chǎng)給予有力保障；三是能有效地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；四是能有效地調(diào)節(jié)社會(huì)各階層收入，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。
（三）依法治稅是加強(qiáng)地稅征管工作的迫切需要。只有堅(jiān)持依法治稅，才能保證地稅征管真正做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；才能理順地稅工作中的各種關(guān)系，解決各種矛盾；才能進(jìn)一步深化地稅征管改革，全面提高地稅征管質(zhì)量；才能真正實(shí)現(xiàn)稅收管理的法治化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。
（四）依法治稅是增強(qiáng)公民納稅意識(shí)的當(dāng)務(wù)之急。隨著我國(guó)稅收法律制度的不斷完善，公民的稅收法律意識(shí)也得到不斷增強(qiáng)，但是對(duì)于依法治稅的科學(xué)內(nèi)涵，由于主客觀方面的原因，多數(shù)人還不能完全理解并準(zhǔn)確把握其精神實(shí)質(zhì)，傳統(tǒng)的觀念依然根深蒂固。因此，堅(jiān)持依法治稅，有助于提高全社會(huì)公民的依法納稅意識(shí)。
二、當(dāng)前在建立依法治稅機(jī)制方面存在的一些薄弱環(huán)節(jié)及其原因剖析
近年來(lái)，各級(jí)地稅部門(mén)積極推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)了稅收收入逐年快速增長(zhǎng)，地稅征管質(zhì)量穩(wěn)步提高，稅收法治觀念日益深入人心，地稅部門(mén)較好地發(fā)揮了組織財(cái)政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控的職能作用。但同時(shí)在建立依法治稅機(jī)制方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在：
（一）完整的稅法體系尚未建立。一是目前的單行稅法多為暫行條例、辦法等行政法規(guī)，由人大立法的真正意義上的稅收立法較少，使我國(guó)的稅收法律顯得相對(duì)單薄。我國(guó)現(xiàn)行的19個(gè)工商稅收實(shí)體法和程序法中，只有3部是經(jīng)最高權(quán)力機(jī)關(guān)立法的稅收法律，其余16個(gè)法規(guī)均是全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例。由于缺少稅收基本法作為稅收法律體系的統(tǒng)領(lǐng)，使稅收法律體系難以達(dá)到嚴(yán)密合理，影響其法律效力。二是稅收領(lǐng)域中有些法律、法規(guī)不健全，完整的稅收法律體系有待建立；三是稅法與銀行、工商、司法等其他部門(mén)在如何配合依法征稅上存在不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，沒(méi)有形成有機(jī)的整體，缺乏依法治稅的合力。
（二）良好的法治環(huán)境依然缺失。一方面，存在地方政府干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)象。在現(xiàn)行財(cái)政體制下，一些地方政府領(lǐng)導(dǎo)為了當(dāng)?shù)乩妫瑢?duì)稅收工作進(jìn)行行政干預(yù)，有的越權(quán)制定與統(tǒng)一稅法相悖的文件，有的擅自決定減免國(guó)家稅收，有的隨意宣布無(wú)權(quán)作出的稅收優(yōu)惠政策；有的用隱蔽的方法違規(guī)減免國(guó)家稅款；有的通過(guò)權(quán)力向稅務(wù)部門(mén)施壓，寅吃卯糧預(yù)征稅款。另一方面，有的地稅干部依法行政、依法治稅的意識(shí)淡薄，依法治稅水平不高，使依法治稅工作大打“折扣”。
（三）科學(xué)的考核制度未能落實(shí)。一是缺乏稅收任務(wù)考核的科學(xué)機(jī)制。由于稅收計(jì)劃任務(wù)的確定往往是以前一年的基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，以后每年增長(zhǎng)一定比例，稅務(wù)部門(mén)遇任務(wù)輕松則不應(yīng)收盡收留有余地，遇任務(wù)吃緊時(shí)則寅吃卯糧收過(guò)頭稅，背離了依法治稅原則。二是稅收征管制度不健全，職責(zé)不清晰，致使有些工作環(huán)節(jié)銜接不嚴(yán)密，出現(xiàn)了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，依法治稅不能真正落到實(shí)處；三是重結(jié)果輕過(guò)程，以完成收入任務(wù)論“英雄”，忽視工作運(yùn)行程序的過(guò)程控制，使得依法治稅難免流于形式。
（四）有效的監(jiān)督機(jī)制急需健全。從有關(guān)資料顯示，在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生的稅務(wù)案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多有敗訴，究其主要原因是稅務(wù)人員不按程序辦事，不按稅法辦事，執(zhí)法行為不規(guī)范。而根本的問(wèn)題就是執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任不清，缺乏責(zé)任追究。正因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致一些違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r(shí)、有效的制止和糾正。
（五）規(guī)范的執(zhí)法行為有待形成。當(dāng)前，有些地稅干部法律意識(shí)淡薄，文明執(zhí)法程度不高，辦事的公平性、公正性、公開(kāi)性不強(qiáng)。在執(zhí)行稅法過(guò)程中，認(rèn)為稅收工作就是完成稅收計(jì)劃任務(wù)，而忽視依法征管、稽查和依法處理稅務(wù)行政行為。有的對(duì)與稅收相關(guān)的法律、法規(guī)學(xué)習(xí)掌握不夠，缺乏嚴(yán)格執(zhí)法的綜合能力，使稅收?qǐng)?zhí)法存在隨意性。同時(shí)，缺乏公正執(zhí)法意識(shí)，人情稅、關(guān)系稅仍然存在，客觀上影響了公民依法納稅意識(shí)的提高。
以上這些矛盾和問(wèn)題的存在，既影響和阻礙了依法治稅的進(jìn)程，同時(shí)制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化，損害了地稅機(jī)關(guān)的社會(huì)形象，削弱了地稅工作服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)行宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。因此，地稅部門(mén)作為執(zhí)法主體，應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身存在的問(wèn)題，在推進(jìn)依法治稅進(jìn)程中發(fā)揮應(yīng)有的積極作用，用規(guī)范的執(zhí)法形象，引導(dǎo)納稅人依法誠(chéng)信納稅，不斷促進(jìn)全社會(huì)良好稅收環(huán)境的形成。
三、建立和完善依法治稅機(jī)制的對(duì)策思考
建立和完善良好的依法治稅機(jī)制無(wú)疑將促進(jìn)依法治稅。建立有效的依法治稅機(jī)制需要多方面的努力，但關(guān)鍵是加強(qiáng)稅收司法保障、堅(jiān)持持久的稅法宣傳、健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和強(qiáng)化公民稅法意識(shí)的培養(yǎng)。目前，這幾個(gè)方面雖然有所加強(qiáng)，但還不完全適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，必須繼續(xù)采取有力措施，進(jìn)一步鞏固和完善。嚴(yán)格執(zhí)法，依法征稅，關(guān)系全體社會(huì)成員的切身利益。要推進(jìn)依法治稅，制約權(quán)力是重點(diǎn)，稅收立法是基礎(chǔ)，從嚴(yán)治隊(duì)是關(guān)鍵，協(xié)稅護(hù)稅是保障。作為征稅主體的地稅機(jī)關(guān)，既要切實(shí)履行好依法征稅的義務(wù)，把該征的稅如數(shù)收上來(lái)，又要依法運(yùn)用好征稅的權(quán)力，保證執(zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性。
（一）健全法制，建立完整規(guī)范的稅收司法保障機(jī)制
一是加快稅收立法進(jìn)程。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，稅收基本制度大多是以政府行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、政策文件等形式出現(xiàn)，這種狀況必須改變。一方面要在認(rèn)真總結(jié)多年來(lái)稅收工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，參照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，抓緊制定稅收基本法。另一方面，國(guó)務(wù)院頒布的各種稅收暫行條例已實(shí)行多年，并積累了一定經(jīng)驗(yàn)，完全可以經(jīng)過(guò)補(bǔ)充、修改和完善，將主要稅種提交全國(guó)人民代表大會(huì)正式立法。建立起完整規(guī)范的稅收法律體系，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的“依法治稅”。二是建立稅收司法保障體系。一方面規(guī)范履行公檢法機(jī)關(guān)的稅收司法權(quán)；另一方面設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收司法機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)稅收司法權(quán)行使的一個(gè)特點(diǎn)，就是大多由不同的司法機(jī)關(guān)在司法程序中的不同階段分別行使稅收司法權(quán)。這種不同的機(jī)關(guān)在司法程序中的不同階段分別行使稅收司法權(quán)的現(xiàn)狀，嚴(yán)重影響到稅收法律的效力，尤其使一些案件難以得到及時(shí)、有效的處置，使稅收法治顯得異常乏力。因此有必要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收司法機(jī)構(gòu)，比如可以成立稅務(wù)警察，進(jìn)一步加大對(duì)偷、逃、抗稅行為的打擊力度。
（二）夯實(shí)基礎(chǔ)，建立部門(mén)協(xié)調(diào)配合的綜合治稅機(jī)制
稅收涉及千家萬(wàn)戶(hù)，建立各部門(mén)協(xié)調(diào)配合的綜合治稅機(jī)制是營(yíng)造良好治稅環(huán)境的重要方面。我們必須緊緊把握地方稅收稅種繁多、稅源分散、難征易漏的特點(diǎn)，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到推進(jìn)依法治稅應(yīng)該充分發(fā)揮全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅和各部門(mén)協(xié)調(diào)配合的綜合治稅作用。一是在集貿(mào)市場(chǎng)全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織。當(dāng)前，集貿(mào)市場(chǎng)的稅收秩序不容樂(lè)觀，有的甚至成為偷稅逃稅的特區(qū)，亟需整頓和規(guī)范。全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織，監(jiān)督公開(kāi)辦稅，既防止納稅人不依法納稅，也防止征稅人不依法征稅。二是在城鎮(zhèn)、街道、村（居）委會(huì)全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織，使其成為稅務(wù)部門(mén)防止和打擊偷抗稅行為的重要力量。三是要進(jìn)一步加強(qiáng)與各級(jí)黨委、政府以及工商、國(guó)稅、公安、統(tǒng)計(jì)、銀行等部門(mén)的相互聯(lián)系和溝通，促進(jìn)稅收征管由單靠地稅部門(mén)自身努力向多部門(mén)協(xié)調(diào)配合的轉(zhuǎn)變，建立數(shù)據(jù)交換和信息共享平臺(tái)，堵塞稅收漏洞。
（三）注重實(shí)效，建立持之以恒的稅法宣傳長(zhǎng)效機(jī)制
公民的依法納稅意識(shí)在某種意義上講是一種無(wú)形的“稅源”，它為地稅事業(yè)的發(fā)展提供永恒的動(dòng)力，是創(chuàng)造和形成良好的稅收環(huán)境，全面推進(jìn)依法治稅的思想基礎(chǔ)。在全社會(huì)大力培養(yǎng)公民的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)對(duì)于地稅事業(yè)的又好又快發(fā)展十分重要。所以，我們要因勢(shì)利導(dǎo)，促進(jìn)人們對(duì)稅收工作的認(rèn)識(shí)、感知的不斷深化，使公民的稅法意識(shí)得到不斷增強(qiáng)。這也要求地稅部門(mén)必須深入持久地開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng)。把宣傳稅收知識(shí)、普及稅法觀念、強(qiáng)化法律意識(shí)作為重點(diǎn)，積極廣泛地開(kāi)展形式多樣的稅法宣傳，提高公民的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)。一方面要在稅收宣傳的廣度和深度上下功夫。不僅要加強(qiáng)稅收政策法律宣傳，還要加強(qiáng)稅收工作宣傳；不僅要對(duì)納稅人進(jìn)行宣傳，還要對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各界以及地稅干部本身進(jìn)行宣傳；不僅要注重每年稅收宣傳月宣傳，還要進(jìn)一步加強(qiáng)日常稅收宣傳。另一方面要把稅收宣傳活動(dòng)貫穿于各項(xiàng)地稅工作的始終。充分發(fā)揮稅收宣傳的輿論導(dǎo)向作用，充分利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，廣泛、持久地開(kāi)展稅收宣傳，培育全社會(huì)依法納稅意識(shí)，提高稅法遵從度，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。
（四）規(guī)范執(zhí)法，建立促進(jìn)稅收環(huán)境優(yōu)化的執(zhí)法責(zé)任機(jī)制
依法治稅的關(guān)鍵是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。從目前的工作實(shí)際來(lái)看，建立稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制是加強(qiáng)依法治稅的有效途徑。在推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善評(píng)議考核、責(zé)任追究等相應(yīng)的配套制度。一是要嚴(yán)格依法征管。以《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《行政許可法》為依據(jù)，做到依法征稅、應(yīng)收盡收。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度違規(guī)批準(zhǔn)減稅，也不能寅吃卯糧收過(guò)頭稅，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)稅引稅。堅(jiān)決制止當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門(mén)違反法律法規(guī)擅自作出的減免稅決定，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。二是要嚴(yán)格依法稽查。嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，營(yíng)造良好的稅收公平環(huán)境，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)，該罰的罰，該判的判，達(dá)到“打擊一戶(hù)、教育一批、震懾一片”的效果。加強(qiáng)與公、檢、法等部門(mén)的聯(lián)系，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成整頓合力。三是要認(rèn)真組織執(zhí)法檢查。加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督，積極推動(dòng)執(zhí)法檢查制度化，有計(jì)劃地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法檢查和重點(diǎn)執(zhí)法檢查，將執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察結(jié)合起來(lái)，不斷創(chuàng)新執(zhí)法檢查方式。四是要合理使用稅收自由裁量權(quán)。由于《稅收征管法》規(guī)定了較大幅度的稅務(wù)行政自由裁量權(quán)，地稅人員在工作中使用不當(dāng)必然阻礙依法治稅進(jìn)程。因此應(yīng)以兼顧公平效率為基本準(zhǔn)則，本著提高政府和企業(yè)兩方效益的宗旨，合法公正地行使權(quán)力，在稅收管理中注重保障納稅人的合法權(quán)益。五是要嚴(yán)格推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。根據(jù)規(guī)范化管理的要求，在執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)上，應(yīng)著力把握好“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是分解崗位職責(zé)，以崗定責(zé)，以責(zé)定人，主要解決“做什么”的問(wèn)題；二是明確工作規(guī)程，包括工作步驟、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn)，解決“怎么做”的問(wèn)題；三是開(kāi)展考核評(píng)議，解決“做得怎么樣”的問(wèn)題；四是嚴(yán)格責(zé)任追究，解決“做得不好怎么辦”的問(wèn)題。對(duì)經(jīng)評(píng)議考核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，并對(duì)追究標(biāo)準(zhǔn)和程序做出嚴(yán)格規(guī)定，確保有錯(cuò)必究，處罰得當(dāng)。從而形成“誰(shuí)的權(quán)力誰(shuí)行使，誰(shuí)的職責(zé)誰(shuí)履行，誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)承擔(dān)，誰(shuí)出問(wèn)題追究誰(shuí)”的執(zhí)法責(zé)任制，促進(jìn)執(zhí)法的規(guī)范與公正，為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的地方稅收環(huán)境。
（五） 深化改革，建立適合地稅工作特點(diǎn)的征管機(jī)制
地稅部門(mén)推進(jìn)依法治稅的重點(diǎn)是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和管理權(quán)的治理。我們必須正視當(dāng)前地稅征管工作中面臨的矛盾和問(wèn)題，大膽改革，創(chuàng)新機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)日常巡查巡管，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，堵塞稅收漏洞。一是要進(jìn)一步深化地稅征管改革。通過(guò)建立專(zhuān)業(yè)化的管理機(jī)構(gòu)，合理分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，形成相對(duì)獨(dú)立、相互制約的征收、管理、稽查、政策法規(guī)等四大稅收業(yè)務(wù)系列，構(gòu)建“集中征收、分類(lèi)管理、一級(jí)稽查”的現(xiàn)代化稅收征管格局。同時(shí)，進(jìn)一步整合資源，收縮部分基層征收機(jī)構(gòu)，變多級(jí)執(zhí)法為集中統(tǒng)一執(zhí)法。二是要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。因地制宜地推行首問(wèn)責(zé)任制、一窗式和一站式服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等服務(wù)措施，進(jìn)一步方便納稅人辦稅，努力提高服務(wù)質(zhì)量和效率。三是要積極實(shí)施地稅稽查改革。認(rèn)真落實(shí)好分權(quán)制約的一級(jí)稽查制度，進(jìn)一步合理劃分征收、管理、稽查的職責(zé)和職能，完善稽查工作機(jī)制，保證稽查執(zhí)法的公平性和科學(xué)性。四是要大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。大力實(shí)施科技興稅，“科技加管理”是依法治稅的重要手段及保障。實(shí)現(xiàn)以信息化建設(shè)為依托，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將所有涉稅事項(xiàng)納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)從“人管人”向依靠“制度管人”、借助“機(jī)制管人”的根本轉(zhuǎn)變。
（六）創(chuàng)新理念，建立協(xié)調(diào)的稅收?qǐng)?zhí)法制約與激勵(lì)機(jī)制
地稅機(jī)關(guān)作為稅收?qǐng)?zhí)法單位，建立健全監(jiān)督制約與激勵(lì)機(jī)制，是推進(jìn)依法治稅的突破口，也是實(shí)施國(guó)家稅收法律規(guī)范的主要途徑。建立稅收?qǐng)?zhí)法約束與激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)該推行地稅征管質(zhì)量與獎(jiǎng)金補(bǔ)貼掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，切實(shí)提高地稅干部依法征稅的積極性和自覺(jué)性。建立稅收?qǐng)?zhí)法約束、激勵(lì)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)地稅職能的重要方式，通過(guò)加強(qiáng)執(zhí)法約束與激勵(lì)，可以有力地保障和促進(jìn)組織收入工作，有助于樹(shù)立地稅干部的法制意識(shí)，筑牢地稅干部的思想防線(xiàn)、制度防線(xiàn)、紀(jì)律防線(xiàn)和道德防線(xiàn)，達(dá)到從源頭上預(yù)防和治理腐敗目的。強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，同時(shí)也要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督，積極推行文明辦稅承諾，通過(guò)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置公開(kāi)欄、電子觸摸屏、意見(jiàn)箱等形式，公開(kāi)崗位職責(zé)、稅收法規(guī)、辦事程序、執(zhí)法依據(jù)、處罰標(biāo)準(zhǔn)、廉政紀(jì)律、舉報(bào)投訴以及納稅人的權(quán)利義務(wù)等，實(shí)行全方位“陽(yáng)光作業(yè)”，擴(kuò)大社會(huì)監(jiān)督，置稅收征管和稅務(wù)行政處罰于最廣泛的社會(huì)監(jiān)督之下，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督、環(huán)節(jié)監(jiān)督、層級(jí)監(jiān)督、過(guò)程監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成的互相聯(lián)系、互相配合、互相促進(jìn)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和監(jiān)督體系，從而有效地規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度，使執(zhí)法約束與激勵(lì)更加及時(shí)、準(zhǔn)確、到位。
（七）以人為本，建立有效的提升干部隊(duì)伍執(zhí)法能力機(jī)制
干部隊(duì)伍素質(zhì)的高低，直接決定著依法治稅的水平和成效。推進(jìn)依法治稅，建立健全稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，關(guān)鍵在于加強(qiáng)地稅干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高干部隊(duì)伍的執(zhí)法素質(zhì)和執(zhí)法水平。要進(jìn)一步加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面實(shí)行執(zhí)法資格認(rèn)定制度，深入開(kāi)展人事制度改革，為推進(jìn)依法治稅提供可靠的人才保障。因此，依法治稅離不開(kāi)從嚴(yán)治隊(duì)，從嚴(yán)治隊(duì)必須以人為本，著力提高干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。一是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，將學(xué)習(xí)納入日?？己?，提高學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化地稅人員法治觀念，使法治意識(shí)不斷增強(qiáng)。二是要突出崗位需要，堅(jiān)持分級(jí)分類(lèi)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)充電，提高執(zhí)法人員素質(zhì)。三是要積極推行績(jī)效管理，充分調(diào)動(dòng)基層地稅干部公平公正執(zhí)法的積極性，促使地稅干部多學(xué)法律知識(shí)，學(xué)好法律知識(shí)，學(xué)精法律知識(shí)，提高地稅干部的執(zhí)法能力和執(zhí)法質(zhì)量。
依法治稅不是一蹴而就的，而是一項(xiàng)龐大復(fù)雜的系統(tǒng)工程。隨著依法治國(guó)的進(jìn)程，依法治稅只能越來(lái)越完善，越來(lái)越重要。因此，我們?cè)诋?dāng)前的地稅工作中，必須堅(jiān)持把依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終，通過(guò)建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制，嚴(yán)密監(jiān)督的考核管理機(jī)制，使依法治稅工作不斷的改進(jìn)和完善，逐步上升到一個(gè)新的水平。
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